根據保險業財務報告編製準則第30-1條的內容，其中第1項規定了保險業進行企業合併時應遵循的原則。根據國際財務報導準則第三號規定，應根據實質收購者和是否實質移轉控制來判斷是誰進行了實質收購。除非有其他規定，被收購者的可辨認資產和負債應按收購日的公允價值來衡量，並且應該認列商譽或廉價購買利益。收購日指的是收購者取得對被收購者的控制權的那一天。 第2項規定了保險業收購取得的投資性不動產或聯合營運權益在符合國際財務報導準則第三號對業務的定義時，應根據前項的規定進行處理。 根據這些規定，以下是一個與參考資料有關的範例：假設一家保險公司收購了另一家保險公司。在進行合併時，收購者應根據國際財務報導準則第三號的要求來確定實際上是誰進行了實質收購並是否發生了實質控制轉移，並且根據收購日的公允價值來衡量被收購者的可辨認資產和負債。如果收購的公平價值超過資產的帳面價值和可識別的無形資產，則應認列商譽。
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