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期貨商財務報告編製準則 第 14 條

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  1. 1.資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。
  2. 2.各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收之總金額，及超過十二個月後回收之總金額，應分別在財務報告表達或附註揭露。
  3. 3.流動資產係指期貨商預期於其正常營業週期中實現該資產，或意圖將其出售或消耗；主要為交易目的而持有該資產；預期於資產負債表日後十二個月內實現該資產；現金或約當現金，但不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。流動資產至少應包括下列各項目： 一、現金及約當現金： （一）庫存現金、活期存款及可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資。 （二）期貨商應揭露現金及約當現金之組成部分，及其用以決定該組成項目之政策。 二、透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動，應依據有價證券、開放式基金、貨幣市場工具、選擇權契約或期貨交易保證金等分類記載： （一）指非屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產。 （二）屬按攤銷後成本衡量或透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，依國際財務報導準則第九號規定可指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產。 （三）期貨交易保證金－有價證券係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，以有價證券所繳交之交易保證金、權利金。 （四）期貨交易保證金－有價證券評價調整係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，以有價證券繳交交易保證金或權利金依公允價值衡量提列之評價調整。 （五）期貨交易保證金－自有資金係指期貨商從事期貨自營業務或本國專營期貨經紀商以自有資金從事期貨交易，所繳交之交易保證金、權利金及其結算差額。 （六）買入選擇權係指期貨商買入選擇權契約或期貨選擇權契約之權利金。 三、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－流動： （一）指同時符合下列條件之債務工具投資： 1.期貨商係在以收取合約現金流量及出售為目的之經營模式下持有該金融資產。 2.該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量，完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。 （二）指非持有供交易之權益工具投資，於原始認列時，指定將其公允價值變動列於其他綜合損益，且經指定即不得重分類。 （三）期貨商持有金融工具之經營模式、合約現金流量，及非持有供交易之權益工具，應建立判斷及評估之作業流程，並蒐集合理之資訊佐證，相關控管措施，應納入其會計制度。 四、按攤銷後成本衡量之金融資產－流動，指同時符合下列條件者： （一）期貨商係在以收取合約現金流量為目的之經營模式下持有該金融資產。 （二）該金融資產之合約條款產生特定日期之現金流量，完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。 （三）期貨商持有金融工具之經營模式、合約現金流量，應建立判斷及評估之作業流程，並蒐集合理之資訊佐證，相關控管措施，應納入其會計制度。 五、避險之金融資產－流動： （一）依避險會計指定且為有效避險工具之金融資產。 （二）期貨商應依衍生工具、透過損益按公允價值衡量及非透過損益按公允價值衡量之非衍生金融資產等分類記載。 六、客戶保證金專戶：期貨商辦理期貨經紀業務，依規定向期貨交易人收取之交易保證金、權利金及其結算差額。客戶保證金專戶之餘額與期貨交易人權益之餘額不符時，應附註說明其差異原因。 七、應收期貨交易保證金：因期貨交易人權益發生借方餘額，應由期貨商追償之金額。 八、借券保證金：因借券交易向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之保證金。 九、借券擔保價款：因借券交易向標的證券持有者借入或在交易市場融券所交付之擔保價款。 十、應收帳款：指依合約約定，已具無條件收取因提供勞務所換得對價金額之權利： （一）應收帳款應依國際財務報導準則第九號規定衡量。但未付息之短期應收帳款若折現之影響不大，得以原始發票金額衡量。 （二）應收帳款業經貼現或轉讓者，應就該應收帳款之風險及報酬與控制之保留程度，評估是否符合國際財務報導準則第九號除列條件。 （三）金額重大之應收關係人帳款，應單獨列示。 （四）期貨商應揭露應收帳款之帳齡分析。 十一、其他應收款：非屬應收帳款之其他應收款項，包括錯帳所生之債權。 十二、本期所得稅資產：與本期及前期有關之已支付所得稅金額超過該等期間應付金額之部分。 十三、預付款項：各種預付款項及費用。 十四、待出售非流動資產： （一）係指依出售處分群組之一般條件及商業慣例，於目前狀態下，可供立即出售，且其出售必須為高度很有可能之非流動資產或待出售處分群組內之資產。 （二）待出售非流動資產及待出售處分群組之衡量、表達與揭露，應依國際財務報導準則第五號規定辦理。 （三）分類為待出售之資產或處分群組於不符合國際財務報導準則第五號規定條件時，應停止將該資產或處分群組分類為待出售。 （四）資產或處分群組符合待分配予業主之定義時，應自待出售重分類為待分配予業主，並視為原始處分計畫之延續，適用新處分方式之分類、表達及衡量規定。分類為待分配予業主之資產或處分群組於不符合國際財務報導準則第五號規定條件時，應停止將該資產或處分群組分類為待分配予業主。 十五、其他流動資產：不能歸屬於以上各類之流動資產。
  4. 4.非流動資產係指流動資產以外，具長期性質之有形、無形資產及金融資產。非流動資產至少應包括下列各項目： 一、採用權益法之投資： （一）採用權益法之投資之評價及表達應依國際會計準則第二十八號規定辦理。 （二）認列投資損益時，關聯企業編製之財務報告若未符合本準則，應先按本準則調整後，再據以認列投資損益，採用權益法所用之關聯企業財務報告日期應與投資者相同，若有不同時，應對關聯企業財務報告日期與投資者財務報告日期間所發生之重大交易或事件之影響予以調整，在任何情況下，關聯企業與投資者之資產負債表日之差異不得超過三個月。若會計師依審計準則320號規定判斷關聯企業對投資者財務報告公允表達影響重大者，關聯企業之財務報告應經會計師依照會計師受託查核簽證財務報表規則與審計準則之規定辦理查核。 （三）採用權益法之投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應予註明。 二、不動產及設備： （一）係指用於商品或勞務之生產或提供、出租予他人或供管理目的而持有，且預期使用期間超過一個會計年度或一營業週期之有形資產項目。 （二）不動產及設備之後續衡量應採成本模式，其會計處理應依國際會計準則第十六號規定辦理。 （三）不動產及設備之各項組成若屬重大，應單獨提列折舊，且折舊方法之選擇應反映未來經濟效益預期消耗型態，若該型態無法可靠決定，應採用直線法，將可折舊金額按有系統之基礎於其耐用年限內分攤。 （四）不動產及設備具有不同耐用年限，或以不同方式提供經濟效益，或適用不同折舊方法、折舊率者，應在附註中分別列示重大組成部分之類別。 三、使用權資產： （一）指承租人於租賃期間內對標的資產具有使用控制權之資產。 （二）使用權資產之會計處理應依國際財務報導準則第十六號規定辦理。 四、投資性不動產： （一）係指為賺取租金或資本增值或兩者兼具，而由所有者所持有或具使用控制權承租人所持有之不動產。 （二）投資性不動產之會計處理應依國際會計準則第四十號規定辦理，後續衡量採用公允價值模式者，其評價方式、估價師資格及資訊揭露等，應依證券發行人財務報告編製準則第九條第四項第四款規定辦理。 五、無形資產： （一）指無實體形式之可辨認非貨幣性資產，並同時符合具有可辨認性、可被企業控制及具有未來經濟效益。 （二）無形資產之後續衡量應採成本模式，其會計處理應依國際會計準則第三十八號規定辦理。 （三）無形資產攤銷方法之選擇應反映未來經濟效益預期消耗型態，若該型態無法可靠決定，應採用直線法，將可攤銷金額按有系統之基礎於其耐用年限內分攤。 六、遞延所得稅資產：係指與可減除暫時性差異、未使用課稅損失遞轉後期及未使用所得稅抵減遞轉後期有關之未來期間可回收所得稅金額。 七、其他非流動資產係不能歸類於以上各類之非流動資產。下列為其他非流動資產之主要項目： （一）營業保證金：依期貨交易法第六十條規定繳存之營業保證金。 （二）交割結算基金：依期貨交易法及相關規定繳存之交割結算基金。 （三）存出保證金：其他存出之各項保證金。 （四）遞延費用：具有未來經濟效益，應於以後分期攤銷之長期預付費用。 （五）分公司往來：期貨商設有分支機構者，其總公司與分支機構間之往來款項有借方餘額時使用之。 （六）總公司往來：期貨商之分支機構與總公司間之往來款項有借方餘額時使用之。 （七）內部往來：他業兼營期貨業務者，其期貨部門與其他部門間之往來款項有借方餘額時使用之。
  5. 5.前二項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產、應收期貨交易保證金、應收帳款、其他應收款等項目之會計處理、備抵損失之認列及衡量，應依國際財務報導準則第九號規定辦理。備抵損失應分別列為按攤銷後成本衡量之金融資產、應收期貨交易保證金、應收帳款及其他應收款之減項。各該項目如為更明細之劃分者，備抵損失亦比照分別列示。
  6. 6.期貨商應於資產負債表日對第四項有關採用權益法之投資、不動產及設備、使用權資產、採成本模式衡量之投資性不動產及無形資產等項目評估是否有減損之客觀證據，若存在此類證據，應依國際會計準則第三十六號規定，認列減損損失金額。非金融資產之可回收金額以公允價值減處分成本衡量者，應揭露該公允價值衡量之額外資訊，包括公允價值層級、評價技術及關鍵假設等；可回收金額以使用價值衡量者，應揭露衡量使用價值之折現率。
  7. 7.第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產、客戶保證金專戶、應收帳款、其他應收款、待出售非流動資產、投資性不動產等項目有關公允價值之衡量及揭露，應依國際財務報導準則第十三號規定辦理。
  8. 8.第三項及第四項有關透過損益按公允價值衡量之金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產、按攤銷後成本衡量之金融資產、避險之金融資產等項目，應依流動性區分為流動與非流動。
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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準

白話解讀

根據期貨商財務報告編製準則第14條的規定，我們可以得出以下結論： 1. 資產應該適當地分類為流動資產和非流動資產。 2. 應該在財務報告中或註腳中揭露預期在未來十二個月內收回的流動資產金額和超過十二個月後收回的金額。 3. 流動資產的定義包括期貨商預期在正常營業週期內實現、出售或消耗的資產。流動資產還包括預計在資產負債表日後十二個月內實現的資產，以及現金或現金等價物，但不包括資產負債表日後十二個月內用於交換、清償負債或受到其他限制的資產。 4. 非流動資產包括有形資產、無形資產和金融資產，並且必須包括採用權益法的投資、不動產和設備、使用權資產、投資性不動產、無形資產等項目。 5. 這些資產的評估和揭露應符合國際財務報導準則第9號、第16號、第36號和第40號的規定。 6. 期貨商應評估透過損益按公允價值衡量的金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量的金融資產、按攤銷後成本衡量的金融資產、避險之金融資產、客戶保證金專戶、應收帳款、其他應收款、待出售非流動資產、投資性不動產等項目是否存在減損的客觀證據。如果存在減損，則應按照國際財務報導準則第36號的規定認列減損損失金額。 7. 這些項目應按照國際財務報導準則第13號的規定進行公允價值的衡量和揭露。 8. 透過損益按公允價值衡量的金融資產、透過其他綜合損益按公允價值衡量的金融資產、按攤銷後成本衡量的金融資產、避險之金融資產等項目應根據其流動性分為流動和非流動項目。

這條尚無立法理由／修法沿革資料。

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事實摘要

以下各句為自含語境之客觀事實描述；引用請以全國法規資料庫為準。

  1. 期貨商財務報告編製準則第 14 條規定：「資產應作適當之分類。流動資產與非流動資產應予以劃分。各資產項目預期於資產負債表日後十二個月內回收…」（全文收錄於法律人 LawPlayer，條文以全國法規資料庫為準）。
  2. 期貨商財務報告編製準則第 14 條的白話解說與適用重點整理收錄於法律人 LawPlayer 本頁解說區，條文原文以全國法規資料庫為準。