會計師對於客戶交易事項有下列疑似洗錢或資恐交易情形之一者，應依本法第十條第一項規定向法務部調查局（以下簡稱調查局）申報，交易未完成者，亦同： 一、酬金或交易金額高於新臺幣（以下同）五十萬元，客戶無正當理由，自行或要求多次或連續以略低於五十萬元之現金支付。 二、酬金或交易金額高於五十萬元，客戶無正當理由，以現金、外幣現金、旅行支票、外幣匯票或其他無記名金融工具支付。 三、無正當理由要求立即買賣不動產或事業體。 四、客戶為法務部依資恐防制法公告制裁之個人、法人或團體，或法務部公布之其他國家、國際組織認定或追查之恐怖組織、恐怖分子。 五、交易疑似與恐怖活動、恐怖組織、資助恐怖主義或武器擴散有關聯。 六、為客戶準備或進行本法第五條第三項第五款受指定各項交易，客戶未能說明具體事由，或其事由顯不屬實。 七、委託關係結束後，發現客戶否認該委託、無該客戶存在或其他有事實足認該客戶係被他人所冒用。 八、其他疑似洗錢或資恐交易情事。
根據會計師防制洗錢及打擊資恐辦法第13條，當會計師對客戶交易事項有以下疑似洗錢或資恐交易情形之一時，應向法務部調查局申報： 1. 酬金或交易金額高於新臺幣五十萬元，客戶無正當理由，自行或要求多次或連續以略低於五十萬元之現金支付。 2. 酬金或交易金額高於五十萬元，客戶無正當理由，以現金、外幣現金、旅行支票、外幣匯票或其他無記名金融工具支付。 3. 無正當理由要求立即買賣不動產或事業體。 4. 客戶為法務部依資恐防制法公告制裁之個人、法人或團體，或法務部公布之其他國家、國際組織認定或追查之恐怖組織、恐怖分子。 5. 交易疑似與恐怖活動、恐怖組織、資助恐怖主義或武器擴散有關聯。 6. 為客戶準備或進行會計師法第五條第三項第五款受指定各項交易，但客戶未能說明具體事由，或其事由顯不屬實。 7. 委託關係結束後，發現客戶否認該委託、無該客戶存在或其他有事實足認該客戶係被他人所冒用。 8. 其他疑似洗錢或資恐交易情事。 針對這些情形，根據法規，會計師應該向調查局申報並做出相關紀錄。以下是參考資料中與其中幾項情形有關的範例： 1. 對於第一項情形，若客戶在交易中多次使用略低於五十萬元的現金，但未提供正當理由，會計師應向調查局申報。例如，如果一個客戶在短時間內多次使用48萬元現金進行交易，且沒有明確的合法理由，這就是一個疑似洗錢的情形。 2. 在第二項中，如果客戶以不同形式的款項支付交易金額，而且缺乏合法理由，例如使用現金、外幣現金、旅行支票或其他無記名金融工具，會計師也應該進行申報。例如，如果一個客戶以美元現金支付60萬元購買不動產，並沒有合理的解釋為什麼要使用現金，這可能涉及洗錢活動。 7. 第七項提到，如果在與客戶的委託結束後發現客戶否認委託、無客戶存在或其他證據顯示客戶被他人冒用，會計師應向調查局申報。例如，如果一個客戶聲稱從未簽訂過任何合約，並且無法提供任何直接關於自己的證據，這可能表明該客戶的身份可能被他人冒用。 根據這些情形與相關範例，會計師應根據會計師防制洗錢及打擊資恐辦法第13條的要求，對疑似洗錢或資恐交易進行申報及相關紀錄。
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