商業會計法 第 42 條

商業會計之決算，應加每年會計年度終了後三個月內辦理完竣，其因特殊事由不克於限期內辦竣者，商業主管人員或經辦會計人員應負證明其未曾怠忽職務之責任。

以外幣購置之資產，如在分期付款期間匯率調整發生之差額，可按當期應付之差額列作損益處理。

資產之取得以現金以外之其他資產或承擔負債交換者，應以所付資產之成本或承擔負債之現值與取得資產之時價，以其較為明確或較低者入帳。 　　受贈資產按時價入帳，並視其性質列為資本公積或其他收入；無時價時得以適當估價計算之。 　　所稱時價者，係指當時當地之市價而言。

立法理由一、條次變更。 　　二、第一項增列以承擔負債交換資產之規定。 　　三、增列第二項有關受贈資產之處理規定，原第二項作文字修正後移列第三項。

資產之取得以現金以外之其他資產或承擔負債交換者，以公平價值入帳為原則。公平價值無法可靠衡量時，按換出資產之帳面金額加支付之現金，或減去收到之現金，作為換入資產成本。 　　受贈資產按公平價值入帳，並視其性質列為資本公積、收入或遞延收入；無公平價值時，得以適當評價計算之。 　　所稱公平價值者，係指交易雙方對交易事項已充分瞭解並有成交意願，在正常交易下據以達成資產交換或負債清償之金額。

立法理由一、資產交換改以公平價值入帳。 　　二、當受贈條件尚未滿足時，接受捐贈不得採資本公積或收入認列，而須認列為遞延收入，爰修正第二項。 　　三、修正第三項，新增「公平價值」定義，並刪除「時價」之定義。

資產之取得，係由非貨幣性資產交換而來者，以公允價值衡量為原則。但公允價值無法可靠衡量時，以換出資產之帳面金額衡量。 　　受贈資產按公允價值入帳，並視其性質列為資本公積、收入或遞延收入。

立法理由一、參考國際會計準則第16號「不動產、廠房及設備」之第24段規定，修正原條文第一項資產交換規範，並酌作文字修正。 　　二、原條文第二項，「無公平價值時，得以適當評價計算之。」乙詞，允屬贅語，爰予刪除。 　　三、原條文第三項有關公平價值之定義，移列第四十一條之二第三項，並酌作文字修正。