會計法 第 90 條

制度上很嚴肅。會計法第 90 條規定，會計總報告和公庫、財物經理、徵課、公債、特種財物、特種基金等機關的報告一旦有差額，必須由審計機關核對並製表解釋，不能含糊。差額是舞弊和漏帳最常藏身的地方，一個解釋不清的差額，往往是後續審計糾正或追繳的起點。

因為主計機關正是彙編總報告的人，讓它自己核對自己的帳等於球員兼裁判。會計法第 90 條把核對權交給獨立的審計機關，確保檢查的人和記帳的人分開。這種記帳與查核分立的設計貫穿整部會計法，差額由獨立第三方解釋，才有公信力。

規定政府會計總報告與公庫、徵課、公債等主管機關報告發生差額時，由該管審計機關核對並製表解釋。

主計機關彙編的總報告數字，和各主管機關自報數字兜不攏的落差，是弊端與漏帳最常藏身之處。

主計機關記帳、彙編報告；審計機關獨立查核。兩者分立避免球員兼裁判。

不是大概對一下，而是逐項列表，把每筆差額的來龍去脈書面交代清楚。

球交到該管審計機關手上，由它核對差額、查到差在哪、為什麼差，並製表解釋。

主計總報告與公庫、徵課、公債等各機關報告逐項比對，出現落差即列為差額。

透過審計部決算審核報告與立法院決算審查，相關文件依決算法公開可查。

看每筆差額的金額、發生機關、原因與處理結果；解釋含糊的差額往往是問題線頭。

主計自查等於自己解釋自己的帳；第 90 條交給獨立審計機關才有公信力。

第 90 條是平時報告差額的核對；決算法是年度總決算的整體審核，差額核對結果會影響決算審核。