會計師 93 年高等會計學與會計報告分析考古題

大安公司於92 年1 月1 日以$1,000,000 取得仁和公司90%股權，取得當日仁和公司 股東權益總額為$800,000，仁和公司帳上除辦公設備低估$200,000 外，其餘資產、負 債帳面價值均與公平價值相等。該辦公設備尚餘十年耐用年限，若有商譽則分五年 攤銷。92 年1 月2 日大安公司於公開市場上以$210,000 取得仁和公司發行面額 $500,000、票面利率12%之公司債的40%，當時公司債之帳面價值為$562,500。該公 司債付息日為每年1 月1 日及7 月1 日，到期日為97 年1 月1 日。 仁和公司92 年淨利$250,000，發放現金股利$100,000。 試作：（每小題5 分，共15 分） 計算大安公司之公司債交易對92 年合併損益表上合併淨利之影響金額。 計算92 年12 月31 日大安公司投資仁和公司之帳戶餘額。 計算93 年12 月31 日合併資產負債表上應付公司債之帳面價值。

東泰公司於91 年1 月1 日依股權淨值取得石上公司60%特別股股權及80%普通股股 權，91 年1 月1 日石上公司股東權益內容如下： 特別股股本，8%、累積、非參加，面 額$100，清算價格$110，積欠3 年股利 ＄1,000,000 普通股股本，面額$10 4,000,000 保留盈餘 500,000 股東權益總額 ＄5,500,000 石上公司91 年淨利為＄200,000，宣告並發放＄100,000 現金股利。 試作：（每小題4 分，共20 分） 91 年東泰公司對石上公司之投資收益。 91 年合併損益表中少數股權淨利。 91 年1 月1 日石上公司之保留盈餘中屬於特別股股東之金額。 91 年1 月1 日石上公司普通股股東權益。 91 年1 月1 日合併資產負債表中少數股權之金額。

百威公司92 年第一季有關資料如下： 銷貨收入$1,000,000。 銷貨成本$600,000，其中包含材料之不利價格差異$57,000 及有利之數量差異 $12,000，此兩項差異將在年終迴轉。 百威公司92 年初將折舊方法由直線法改為年數合計法，辦公設備等依年數合計法 計算之全年折舊費用為$100,000，若採用直線法，全年折舊費用為$80,000。因改 變折舊方法而減少之稅前累積影響數為$100,000。 第一季初百威公司支付92 年前半年廣告費用$150,000。 其餘之銷管費用為$140,000。 百威公司估計92 年之所得稅為單一稅率25%。 試作：編製百威公司92 年第一季損益表。（15 分） 九十三年專門職業及技術人員 律師、會計師、建築師、技師 社會工作師、土地登記專業代理人檢覈筆試試題 代號：30240 類 科： 會計師 全一張 （背面）

清秀公司近年來財務報表中的資料均維持下列關係： 流動比率 2：1 應收帳款對現金比率 2.5：1 存貨對應收帳款比率 1.8：1 總資產對無形資產比率 10：1 股東權益對負債比率 1.5：1 銷售費用對銷貨淨額比率 12% 累計折舊對固定資產比率 0.375：1 短期應付票據對應付帳款比率 1：1.5 資產週轉率 1.5 次 銷貨毛利率 40% 稅後純益對銷貨淨額比率 10% 應收帳款週轉率 12 次 利息賺得倍數(times interest earned) 16 倍 92 年度該公司稅後純益為$150,000，每股盈餘為$15，其他有關資料如下： 該公司僅有普通股，每股面值$20，係於成立時發行，發行價格為每股$30，92 年 初保留盈餘為$150,000。 長期負債僅有兩年前按面值發行之8%應付公司債一項，短期應付票據係於本年七 月一日簽發，年利率10%。 該公司銷貨及進貨均為賒帳交易。 所得稅稅率為50%。 試作：根據上列資料編製該公司92 年度損益表及九十二年十二月三十一日資產負債 表。（資產負債表上的項目限於上列資料中所包括者）（30 分）

本題分二小題，皆與國際財務報表分析有關：（每小題10 分，共20 分） 從事國際財務報表分析，在您認為是一種藝術，還是技術？為什麼？ 國外企業至美國掛牌上市，美國證管會常要求必須提供若該國外企業根據美國一 般公認會計原則編製財務報表時，所產生之淨利和淨資產調整數等會計資訊，請 您評述這項實務要求之妥適性。