會計師 94 年高等會計學與會計報告分析考古題

甲公司於91 年1 月1 日支付現金$600,000 取得乙公司股票30,000 股，當時乙公司 股東權益包括股本$500,000（每股面額$10）及保留盈餘$300,000。投資成本超過股 權淨值部分視為商譽，分20 年攤銷。 甲公司及乙公司95 年度損益表資料如下： 甲公司 乙公司 損益表： 銷貨收入 $ 920,000 $ 378,000 利息收入 － 17,250 股利收入 18,000 － 出售設備利益 － 50,000 銷貨成本 (354,000) (202,200) 折舊費用 (158,500) (60,300) 利息費用 (23,650) － 其他費用 (32,300) (105,250) 淨利 $ 369,550 $ 77,500 其他補充資料： 95 年4 月1 日乙公司將帳面價值$200,000 之設備以$250,000 之價格售予甲公司， 甲公司開立3 年期、面額$250,000、利率6%之票據支付價款。該設備尚有5 年 耐用年限，甲公司及乙公司採均直線法提列折舊。 94 年1 月1 日乙公司於公開市場中以$53,000 購入甲公司面額$50,000、利率10% 之公司債，該公司債付息日為每年1 月1 日及7 月1 日，到期日為98 年12 月 31 日，甲公司94 年初應付公司債及其折價之餘額分別為$100,000 及$12,000。 甲公司於取得乙公司股票後，對該股權投資一向採成本法處理，乙公司95 年初 保留盈餘為$420,000，91 年至95 年間未發行新股或收回已發行股份。 試作：（30 分） 計算甲公司95 年度應認列之投資收益金額。 計算甲公司95 年底投資帳戶應有之餘額。 作95 年合併工作底稿中將投資相關帳戶由成本法改為權益法應作之調整分錄。 計算95 年度合併損益表之折舊費用。 計算95 年度合併損益表之利息費用。 計算95 年度合併損益表之少數股權淨利。

甲公司位於桃園，並於板橋、雲林各有一分支機構。所有進貨皆經由總公司，且移 轉價格為成本加一成。94 年12 月31 日試算表及其他資料如下： 總公司 板橋分公司 雲林分公司 現金 $ 386,000 $ 52,000 $ 66,000 存貨(1 月1 日) 420,000 99,000 47,300 總公司來貨 — 242,000 176,000 板橋分公司往來 311,000 — — 雲林分公司往來 296,000 — — 其他資產 588,000 408,000 391,000 進貨 928,000 — — 費用 100,000 33,000 40,000 合計 $ 3,029,000 $ 834,000 $ 720,300 負債 $ 382,100 $ 139,000 $ 58,900 發貨板橋分公司 253,000 — — 發貨雲林分公司 182,600 — — 銷貨 1,000,000 400,000 380,000 分公司存貨加價 13,300 — — 總公司往來 — 295,000 281,400 股本 1,000,000 — — 保留盈餘 198,000 — — 合計 $ 3,029,000 $ 834,000 $ 720,300 94 年12 月31 日板橋分公司匯款$5,000 予總公司，總公司尚未記錄。 94 年12 月30 日總公司寄支票$8,000 予雲林分公司，雲林分公司尚未收到。 94 年12 月31 日存貨如下（盤點時皆未包括在途存貨）： 總公司（成本） $ 360,000 板橋分公司（移轉價格） 93,500 雲林分公司（移轉價格） 56,100 試作：（20 分） 計算94 年12 月31 日結帳前總公司帳上各分公司之往來帳戶應有之餘額。 計算總、分公司個別及聯合存貨之原始成本。 計算94 年度甲公司聯合損益表上銷貨成本之金額。 決定94 年12 月31 日甲公司聯合資產負債表上現金帳戶之金額。

甲公司於94 年1 月1 日支付新台幣$24,915,000 取得德國乙公司60%股權，取得當 日乙公司股東權益包括股本1,500,000 馬克及保留盈餘1,000,000 馬克，投資成本超 過股權淨值部分視為商譽，分10 年攤銷。94 年12 月31 日乙公司之試算表資料如 下（單位為馬克）： 借方： 貸方： 流動資產 2,000,000 流動資產 950,000 固定資產 2,400,000 長期資產 1,200,000 其他資產 972,000 累計折舊 600,000 銷貨成本 700,000 股本 1,500,000 折舊費用 250,000 保留盈餘 1,000,000 其他費用 278,000 銷貨 1,350,000 合計 6,600,000 合計 6,600,000 其他資料如下： 乙公司94 年3 月1 日及12 月15 日分別自甲公司購入存貨$562,440 及$595,000。 甲公司以成本加價20%出售商品予乙公司，乙公司於進貨後30 日內付款。12 月 15 日之進貨中尚有40%未出售。 乙公司亦有對台灣廠商銷貨，並以新台幣為計價基準，乙公司收款後立即匯兌 為馬克。94 年中對台灣廠商之交易如下： 日期 銷貨金額 收款日 94 年3 月31 日 $1,105,260 94 年6 月30 日 94 年6 月30 日 1,149,200 95 年3 月31 日 94 年12 月15 日甲公司墊款新台幣$1,785,000 予乙公司作為短期週轉之用。 乙公司以馬克為其功能性貨幣，且其他費用中包括兌換損（益）。 94 年度相關匯率如下： 94 年1 月1 日 $ 16.50 94 年6 月30 日 $16.90 94 年3 月1 日 17.20 94 年12 月15 日 17.50 94 年3 月31 日 16.35 94 年12 月31 日 17.00 94 年度加權平均匯率 17.10 試作：（20 分） 計算乙公司94 年度因上述外幣交易所產生之兌換損益金額。 決定乙公司94 年度換算為台幣之試算表中換算調整數之金額。 計算商譽產生之換算調整數。 作甲公司與乙公司94 年度合併工作底稿中沖銷內部銷貨未實現利潤之分錄。

以下為A 公司與B 公司部分財務資訊，該二公司皆為零件製造商，其相關資料 如下： 資產負債表 損益表資料 94 年12 月31 日 94 年1 月1 日至94 年12 月31 日 A公司 B公司 A公司 B公司 現金 $ 30,000 $ 20,000 銷貨收入─淨額 $ 700,000 $ 1,000,000 應收帳款─淨額 60,000 95,000 銷貨成本 420,000 750,000 存貨 70,000 135,000 利息費用 10,000 11,000 固定資產─淨額 200,000 500,000 稅前純益 105,000 130,000 資產總額 $ 360,000 $ 750,000 純益 60,000 97,500 應付帳款 $ 60,000 $ 100,000 稅率 25% 25% 應付公司債 100,000 200,000 普通股股本(面額$10) 80,000 200,000 保留盈餘 120,000 250,000 負債與股東權益總額 $ 360,000 $ 750,000 94 年其他資料 94 年同業平均數 A公司 B公司 流動比率 2:1 期初應收帳款 $ 45,000 $ 90,000 速動比率 1.2:1 期初存貨 60,000 220,000 平均應收帳款週轉率 13 倍 期初資產總額 330,000 700,000 平均存貨週轉率 5 倍 每股支付股利 $2 $2 利息保障倍數 8 倍 期末每股市價 40 50 負債對權益比率 0.8:1 本益比 18 平均總資產報酬率 12% 普通股權益報酬率 15% 試依據以上資料回答下列問題：（30 分） 運用適當比率分析，指出二家公司中何者之短期信用風險較低，並說明其理由。 運用適當比率分析，指出二家公司中何者較應取得長期借款，並說明其理由。 運用適當比率分析，分別說明二家公司之市場競爭地位及其優勢。