會計師 94 年稅務法規考古題

我國「加值型及非加值型營業稅法」規定銷售免稅貨物或勞務之營業人，得申請財 政部核准，放棄適用免稅之規定。請問：（25 分） 加值型及非加值型營業稅法第8 條第2 項關於放棄免稅之規定內容為何？ 若您身為執業會計師，請問基於何種理由您會建議您的客戶申請放棄營業稅之免 稅？

何謂國外稅額扣抵（foreign tax credit）？我國有那些稅法包括有國外稅額扣抵之規 定？何謂視同國外稅額扣抵（tax sparing）？請說明之。（25 分）

稅捐稽徵法第2 條對於「稅捐」所包括的範圍有何規定？罰鍰能否準用稅捐稽徵法 關於「稅捐」之規定？請說明之。（25 分）

新婚不久的張先生與張太太向您請教，如果他們購買自用住宅，則自用住宅用地可 以享受那些土地稅的租稅優惠？他們的土地必須合乎那些規定才能被認定為自用住 宅用地？請說明之。（25 分）

依據所得稅法之規定，當商品成本採下列何種方法計算時，不適用成本與市價孰低法？ (A)實際成本法 (B)加權平均法 (C)先進先出法 (D)後進先出法

稅法有關營利事業捐贈得列為當年度費用上限之規定，下列何項正確？ (A)透過財團法人私立學校興學基金會對私立學校之捐贈，以不超過所得額25%為限 (B)對中小企業發展基金之捐贈，以不超過所得額50%為限 (C)對政黨之捐贈以不超過所得額10%為限，總額並不得超過30 萬元 (D)捐贈符合所得稅法規定之公益信託之財產，合計以不超過所得額15%為限

依據所得稅法之規定，短期投資之有價證券，在決算時之價格遇有劇烈變動時，得以決算日前多少日間的平均價為決算日之時價？ (A)1 個月 (B)20 日 (C)15 日 (D)10 日

營利事業累積未分配盈餘已加徵百分之十營利事業所得稅者，股東稅額扣抵比率上限為： (A)27.78% (B)33.33% (C)42.86% (D)48.15%

所得稅扣繳義務人於給付所得時未依規定扣繳稅款，除限期責令補繳應扣未扣或短扣的稅款及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅款處幾倍之罰鍰？ (A)1 倍 (B)3 倍 (C)5 倍 (D)10 倍

保險業之再保費收入之營業稅稅率為： (A)0.1% (B)1% (C)2% (D)5%

下列何項貨物或勞務適用營業稅零稅率？ (A)進口本國之古物 (B)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (C)銷售與國防單位使用之武器 (D)農會依法經營銷售與會員之貨物或勞務

納稅義務人未依規定申請營業登記而營業者，除追繳稅款外，並按所漏稅款處幾倍之罰鍰？ (A)1 倍至3 倍 (B)1 倍至5 倍 (C)1 倍至10 倍 (D)1 倍至20 倍

特種飲食業由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，稽徵機關多久填發營業稅繳款書通知繳納一次？ (A)每1 個月 (B)每2 個月 (C)每3 個月 (D)每6 個月

下列何項依加值型及非加值型營業稅法規定視為銷售貨物或勞務？ (A)執行業務者提供其專業性勞務 (B)營業人解散時將貨物分配給股東 (C)個人受僱提供勞務 (D)信託關係消滅時，委託人與受託人間信託財產移轉

設某甲在台中市內有三處房地所有權，各占地一公畝。第一處由其本人設籍，第二處由其成年之長子設籍，第三處由其父母設籍，均作自用住宅使用。依據土地稅法規定，某甲在台中市得申請按優惠稅率繳納地價稅之房地為： (A)第一處 (B)第一、二處 (C)第一、三處 (D)第一、二、三處

依據最新修正之土地稅法，現行一般用地移轉時土地增值稅之三級稅率分別為： (A)20%、30%、40% (B)20%、25%、30% (C)30%、40%、50% (D)40%、50%、60%

我國稅法有關稅捐優先權之規定，下列何項敘述錯誤？ (A)土地增值稅之徵收，就土地之自然漲價部分，優先於一切債權及抵押權 (B)公司重整中發生之稅捐為重整債務，優先於重整債權，且優先受償之效力不因裁定終止重整而受影響 (C)破產宣告前應徵收而尚未開徵之稅捐為財團費用，應優先於破產債權 (D)滯納金準用稅捐之徵收優先於普通債權之規定

納稅義務人對於因適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，自繳納之日起，逾幾年未申請退還即不得再申請？ (A)2 年 (B)3 年 (C)4 年 (D)5 年

不依規定保存帳簿或無正當理由不將帳簿留置於營業場所者，應處新台幣多少元之罰鍰？ (A)3 千元以上，7 千5 百元以下 (B)7 千5 百元以上，1 萬5 千元以下 (C)1 萬5 千元以上，6 萬元以下 (D)6 萬元以上，10 萬元以下

依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內自行申報者，其核課期間之起算日為： (A)自申報日起算 (B)自規定申報期間屆滿之日起算 (C)自規定申報期間屆滿之翌日起算 (D)自稅捐機關查得短報或漏報之事實之日起算

財政部依稅法所發布之解釋函令若變更前函令時，新發布之解釋函令之適用為： (A)應溯及被解釋法規生效日，包括已核課確定之案件亦有其適用 (B)僅就據以申請解釋之案件發生效力 (C)除對據以申請解釋之案件發生效力，如有利於納稅義務人者，對發布當時尚未核課確定之案件亦適用 (D)對所有發布當時尚未核課確定之案件均適用新解釋

被繼承人死亡前最長幾年內繼承之財產已納遺產稅者不計入遺產總額？ (A)2 年 (B)3 年 (C)4 年 (D)5 年

現行遺產稅與贈與稅最高級距稅率為： (A)贈與稅40%，遺產稅50% (B)贈與稅50%，遺產稅40% (C)贈與稅及遺產稅均為40% (D)贈與稅及遺產稅均為50%

依現行稅法規定，配偶間相互贈與之土地應如何課稅？ (A)計入贈與總額，課徵贈與稅；得申請不課徵土地增值稅 (B)免課徵贈與稅，並得申請不課徵土地增值稅 (C)免課徵贈與稅，應課徵土地增值稅 (D)應計入贈與總額課徵贈與稅，並應課徵土地增值稅

被繼承人如為因執行職務死亡之公務人員，計徵遺產稅時得自遺產總額中減除之免稅額為： (A)1 千萬元 (B)1 千2 百萬元 (C)1 千4 百萬元 (D)1 千6 百萬元