會計師 115 年稅務法規考古題

個人甲君114 年均居住於國外，其當年將持有之國內不動產委託國內個人乙君擔任受託人成立信託契約（自益信託），同年乙君將該信託財產出租予國內A 銀行並取得租金收入120 萬元（每月租金10 萬元），受託人乙君於次（115）年將信託利益給付予甲君。依所得稅法規定，下列敘述何者錯誤？

依所得稅法規定，下列何者114 年度為非中華民國境內居住之個人？

甲君114 年度取得下列所得，依所得稅法規定，何者應計入綜合所得總額課稅？

依所得稅法第25 條規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內從事規定之業務，且成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按境內營業收入之一定比率計算所得額，下列何項業務非屬上開規定適用範圍？

甲公司會計年度原為曆年制，嗣報經稽徵機關核准自114 年6 月1 日起變更會計年度為6 月制；另甲公司結算114 年1 月至5 月之課稅所得額為200 萬元，下列敘述何者錯誤？

依所得稅法及相關法規規定，有關房地合一交易所得計算之敘述，下列何者錯誤？

依所得基本稅額條例規定，下列何種有價證券之交易所得，免計入基本所得額？

甲於109 年5 月1 日買入A 房地，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，嗣於114 年3 月2 日過世，由其子乙繼承該房地並於114 年8 月1 日出售，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，乙出售A 房地適用房地合一課徵所得稅之稅率為何？（甲及乙均為中華民國境內居住之個人）

總機構在中華民國境內之甲公司於114 年10 月出售一筆108 年1 月購入之國內房屋、土地產生損失，依所得稅法有關房地合一課徵所得稅規定，下列敘述何者正確？

依所得稅法及相關規定，營利事業之原始憑證因遭受不可抗力災害以致滅失者，下列敘述何者正確？

甲公司向中央目的事業主管機關申請114 年度研究發展支出適用產業創新條例第10 條規定之投資抵減，並經中央目的事業主管機關就甲公司資格條件及當年度研究發展活動審定符合規定，甲公司當年度經稽徵機關核定可適用投資抵減之研究發展支出為5,000 萬元，並選擇1 次抵減當年度應納營利事業所得稅額，如甲公司當年度應納營利事業所得稅額為1,500 萬元，且未申報其他類別之投資抵減，甲公司114 年度研究發展支出適用投資抵減可抵減當年度應納營利事業所得稅額之金額為何？

國內甲公司113 年度直接持有境外受控外國企業A 公司、B 公司及C 公司之股權比率皆為100%，A 公司、B 公司及C 公司113 年度盈虧分別為A 公司虧損新臺幣（下同）1,000 萬元、B 公司盈餘1,200 萬元及C 公司盈餘300 萬元，該3 家受控外國企業皆無實質營運活動，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定，有關甲公司應認列投資收益之敘述，下列何者正確？

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人收取下列款項，何者非屬營業稅課稅範圍？

A 公司經營電視網路購物，於電視購物節目公開明白揭示，消費者對所收到的商品有7 天鑑賞期，如果不願購買時得於收到商品7 天內退回商品，A 公司開立統一發票的做法，下列何者錯誤？

依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人申請下列何種變更營業登記，應於繳清稅款或提供擔保後始可為之？

甲本年初標購一筆法院拍賣之土地，拍定日當期土地公告現值800 萬元，依實際拍定價額650萬元核定土地增值稅；同一年度中將該筆土地以1,000 萬元價額出售予乙，不考慮相關土地改良支出，依土地稅法及相關法規規定，以對甲稅負最低方式計算，該筆土地之土地漲價總數額為多少？

依稅捐稽徵法及相關法規規定，納稅義務人提供上市公司股票作為繳納稅款之擔保品，應如何計算相當擔保？

依納稅者權利保護法規定，有關納稅者權利保護官之敘述，下列何者錯誤？

非中華民國國民A 曾在中華民國境內擔任美語教師多年，死亡前2 年內，曾在臺灣居住200天，若死亡時在美國的財產換算為新臺幣（下同）2,000 萬元，另有在臺灣上市之甲公司股票，以死亡日之收盤價格計算為500 萬元，死亡時列入我國遺產課稅的遺產總額為多少？

A 先生早年喪偶，膝下育有三子甲、乙、丙，國稅局於A 先生113 年2 月23 日死亡後（其中甲、丙抛棄繼承），查得其生前於110 年12 月15 日贈與現金5,000 萬予丙，經國稅局發單課徵贈與稅，則本件贈與稅納稅義務人為何？

依遺產及贈與稅法第15 條規定，下列被繼承人死亡前2 年內贈與，何者應併入其遺產總額課稅？

依遺產及贈與稅法規定，下列何種行為應課徵贈與稅？

依遺產及贈與稅法規定，有關不計入贈與總額之項目，下列敘述何者錯誤？

甲之子為體壇健將，於2020 年東京奧運奪金，甲於114 年3 月5 日經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈給其子500 萬元；同年5 月5 日再捐贈300 萬元，惟未指定捐贈特定運動員，又甲114 年度已無其他贈與，甲應繳多少贈與稅？

依遺產及贈與稅法第30 條第4 項規定，有關納稅義務人申請實物抵繳，下列敘述何者錯誤？