會計師 91 年稅務法規考古題

A 君於91 年3 月12 日出售土地一筆予B 君，售價新台幣500 萬元，雙方 約定按出售時之公告現值400 萬元申報土地移轉現值。A 君用以出售之土 地，係於88 年5 月1 日以350 萬元向C 君購得，當時C 君係以公告現值 180 萬元申報土地移轉現值，A 君售地時物價較購地時上升10％，請列式 計算A 君出售土地時應納之土地增值稅額；該筆土地增值稅額，是否有 優先受償之權利，請就稅捐稽徵法之規定論述之。（25 分）

D 公司於67 年1 月購入建築設備31,000,000 元，耐用年數30 年，按平均 法計提折舊。91 年12 月31 日之物價指數為130%，購入時之物價指數為 100%，請問： （25 分） 該公司於何種情形下，得申請依所得稅法規定，辦理資產重估價？ 若該公司之會計年度採用曆年制，且合乎辦理資產重估價的條件，應於 何時向主管稽徵機關提出重估價之申請？ 若稽徵機關核准該公司資產重估價之申請，請計算該項資產之重估價值 與92 年度應提列之折舊額。

請就現行所得稅法之規定，說明營利事業應如何計算暫繳稅額，於何時向 主管稽徵機關辦理暫繳申報？（25 分）

試從我國所得稅法之規定說明我國所得稅的課稅範圍（租稅管轄權）係採 用那些原則？假設E 先生為臺北市人，今（91）年臺灣地區綜合所得稅之 綜合所得淨額為新台幣120 萬元；同年他在大陸地區尚有薪資所得新台幣 30 萬元，已納大陸地區個人所得稅新台幣10 萬元；另有香港及澳門地區 薪資所得各為新台幣20 萬元，已納當地個人所得稅各新台幣2 萬元；以 上均持有合法認證納稅憑證，試問E 先生申報今（91）年度臺灣地區綜合 所得稅之「大陸地區已納個人所得稅可扣抵稅限額」為新台幣若干元？ （假設綜合所得稅第三級級距速算公式為99 萬元至198 萬元×21%－ 105,100）又若E 先生在民國92 年申報綜合所得稅時忘了計入該項扣抵稅 額，日後發現想要辦理更正申報，最遲應在何年何月何日前辦理才合法？ （25 分）