會計師 106 年稅務法規考古題

依所得稅法規定，境內居住者個人出售適用房地合一課稅之房屋土地，若出售時價格為2,000 萬元，重購之房地價格為1,500 萬元，下列敘述何者錯誤？

境內居住者張三於民國105 年2 月1 日購買房地一筆（該日辦妥所有權移轉登記），市價2,000 萬元，房屋評定現值400 萬元，土地公告現值800 萬元，民國106 年1 月28 日簽約將該屋以2,500 萬元出售，並於民國106 年2 月10 日辦理所有權移轉登記，房屋評定現值380 萬元，土地公告現值1,000 萬元，張三未提示因取得、改良及移轉而支付之費用。假設土地增值稅之土地漲價總數額為200 萬元，應納土地增值稅40 萬元，試問下列敘述何者正確？

依遺產及贈與稅法規定，無特殊情形者，稽徵機關應於接到遺產稅或贈與稅申報書表之日起幾個月內，辦理調查及估價，決定應納稅額，繕發納稅通知書，通知納稅義務人繳納？1

(D)個月4依所得稅法規定，有關境內居住者個人有符合房地合一課稅之交易所得或損失，下列敘述何者正確？

依所得稅法及其相關法規規定，有關營利事業辦理資產重估價之敘述，下列何者錯誤？

依所得稅法規定，營利事業就全年應納稅額計算當年度應補或應退稅額時，得減除下列何項金額？(A)暫繳稅額 (B)未抵繳之扣繳稅額 (C)股利總額所含之可扣抵稅額

依所得基本稅額條例規定，下列營利事業，何者無須依法計算、申報繳納所得基本稅額？

依所得稅法規定，下列各項金額中，何者不得計入當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額？

甲公司採曆年制，104 年5 月15 日繳納103 年度營利事業所得稅20 萬元，104 年9 月30 日繳納暫繳稅款10 萬元，104 年12 月15 日取得利息收入被扣繳稅款1 萬元，104 年底結算104 年度之應納稅額為10 萬元，請問依所得稅法規定104 年應計入股東可扣抵稅額帳戶之金額為何？

依所得稅法第92 條規定，扣繳義務人在當年1 月無連續3 日以上國定假日時，應於當年何時前將上一年度內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核？

總機構在我國境外之甲公司，在我國境內提供技術服務，104 年度境內營業收入為1,000 萬元，設該公司依所得稅法第25 條規定計算課稅所得額，則104 年度其應扣繳之所得稅稅額為若干？

某甲在臺中市之土地課稅地價為500 萬元，其中有一筆地價300 萬元之土地，於當年1 月1 日信託與某銀行。假設臺中市累進起點地價268 萬6 千元，且某甲之土地皆不能適用特別稅率，則依土地稅法規定，在臺中市以某甲為納稅義務人當年度應納之地價稅額為多少元？20,000

依土地稅法規定，作農業使用之農業用地，移轉給自然人時，其土地增值稅應如何課徵？

依土地稅法規定，下列何項土地係按基本稅率計徵地價稅？

依土地稅法及其相關法規規定，下列何種情況，應課徵土地增值稅？

依土地稅法規定，得適用特別稅率之用地，土地所有權人應於每年地價稅開徵幾日前提出申請？10

依稅捐稽徵法規定，稅法或其他法律為特定政策所擬訂之租稅優惠，應經過何種評估？

甲公司與乙公司合併為丙公司，合併前甲公司之應納稅捐，依稅捐稽徵法規定，應由下列何者負繳納義務？

某乙地價稅繳款通知書載明繳款截止日為11 月30 日（星期日），應納稅額為新臺幣1 萬元，某乙於12 月4 日繳納，依稅捐稽徵法規定，應加徵多少滯納金？50

稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，依稅捐稽徵法規定，應如何處理？

依稅捐稽徵法規定，下列有關納稅義務之敘述何者正確？

依遺產及贈與稅法第5 條之1 規定，信託契約明訂信託利益之全部或一部之受益人為非委託人者，應課徵贈與稅，在無特殊情形下，誰為納稅義務人？

依遺產及贈與稅法規定，被繼承人死亡前二年內贈與之財產，依規定併入遺產課徵遺產稅者，下列何者不得自應納遺產稅額內扣抵？

依遺產及贈與稅法規定，遺產稅或贈與稅應納稅額在30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請，分幾期以內繳納，每期間隔以不超過幾個月為限？12

設某甲繼承其父親之遺產，遺產稅之應納稅額為100 萬元，某甲以價值200 萬元之實物申請抵繳應納稅款，該抵繳實物嗣後於處理變價後，得價款300 萬元，請問依遺產及贈與稅法規定應退還某甲多少金額？100