會計師 106 年中級會計學考古題

甲公司於20X5 年1 月1 日銷售手機10,000 支並附18 個月之產品保固。20X6 年12 月31 日，客戶反映手機會過熱導致當機，甲公司發現約有1%產品出現問題，該產品瑕疵屬合理範圍，因已過保固期限，故甲公司僅願以維修成本之優惠價格每支$2,500 幫客戶維修，原維修價格每支$4,000。客戶對甲公司提供之方案並不滿意。甲公司於20X6 年12 月31 日之財務報表，應如何表達此一事件？ (A)不符負債之定義，不認列負債 (B)符合負債之定義，但未來經濟效益流出可能性不高，不認列負債 (C)符合負債之定義，未來經濟效益很可能流出，但金額無法可靠衡量，不認列負債 (D)符合負債之定義，未來經濟效益很可能流出，且金額能可靠衡量，認列負債

甲公司於20X1 年8 月1 日決定處分其餐廳部門，並於12 月20 日以$600,000 之價款出售該部門，當時該部門之淨資產帳面價值為$540,000。另外，餐廳部門在20X1 年1 月1 日至8 月1 日間之稅前營業損失為$50,000，8 月1 日至12 月20 日間之稅前營業損失為$15,000。假設所得稅率為20%，而該項處分符合停業單位之定義。試問，甲公司在20X1 年度綜合損益表中停業單位損益為多少？ (A)損失$4,000 (B)利益$36,000 (C)利益$48,000 (D)損失$52,000

甲投信公司於20Xl 年7 月1 日承接某客戶之股票投資服務，合約期間1 年，合約包含固定報酬$10,000,000 另加計績效獎金。績效獎金係於合約結束日根據委託帳戶於合約期間之投資績效計算，若實際投資績效能超越10%，另發績效獎金$2,000,000。截至20Xl 年12 月31 日，此委託帳戶之投資績效已達12%，故甲投信公司評估在20X2 年6 月30 日合約結束時，實際績效很有可能超越10%。請問甲投信公司對此投資委託服務合約於20Xl 年度應認列相關收入若干？ (A)$0 (B)$5,000,000 (C)$6,000,000 (D)$7,000,000

甲公司7 月31 日銀行對帳單與公司帳上的銀行存款餘額分別為$83,300 與$55,500，二者差異包括在途存款$29,200、未兌現支票$50,000 及甲公司支出記帳錯誤$7,000。8 月份帳載銀行存款存入及支出記錄分別為$528,750 及$485,000，公司8 月份銀行存款帳載記錄包括7 月31 日調節表應作的調整分錄。8 月份銀行對帳單與公司帳載銀行存款餘額差異如下：(A)7 月31 日未兌現支票中，有$10,000 於8 月底仍未兌現。(B)8 月銀行代為收訖之票據$6,500，甲公司尚未入帳。(C)甲公司8 月25 日開立支票$18,400，銀行已兌付，但帳上誤記為$14,800。試問甲公司8 月31 日正確銀行存款金額為何？ (A)$95,150 (B)$99,150 (C)$102,150 (D)$109,150

甲公司將帳面金額$600,000，利率4%之10 年期放款組合之所有本金與利息以無追索權方式出售予乙公司而取得等同公允價值之現金$620,000。甲公司仍繼續負責向原放款客戶收款後轉交予乙公司，未來預期將收取之服務費之現值為$20,000，但提供該服務之足額補償之現值為$50,000。甲公司關於出售該放款組合應認列之處分（損）益為（不考慮所得稅影響）： (A)$(10,000) (B)$0 (C)$20,000 (D)$28,151

甲果園於20X5 年10 月底採收1,000 公斤蘋果，計發生$50,000 採收支出，並立即將600 公斤蘋果運至拍賣市場交易。20X5 年底尚有400 公斤蘋果未售出，每公斤計已發生$3 冷藏支出。採收時蘋果每公斤市場報價為$100，20X5 年底市場報價為$105。若運至拍賣市場交易之每公斤運費為$10，售出1公斤蘋果需繳交$2 交易規費，則20X5 年底應列報蘋果存貨之金額為何？ (A)$34,000 (B)$35,200 (C)$36,400 (D)$37,200

甲公司於20X1 年初以$800,000 取得一項專利權，剩餘專利期間10 年，預期經濟效益8 年。甲公司於20X5 年7 月1 日以該專利權，外加現金$400,000，與乙公司交換功能類似之專利權，乙公司之專利權於交換時，尚有專利期間5 年，預期經濟效益3.5 年。若此項資產交換具有商業實質，且甲公司原有專利權於交換時之公允價值為$300,000，則甲公司20X5 年與新專利權、舊專利權及資產交換有關而減少淨利的總金額為何？ (A)$100,000 (B)$150,000 (C)$200,000 (D)$250,000

甲公司於20X1 年初以$3,000,000 購置大樓一棟，預估耐用年限10 年，直線法折舊，無殘值。該大樓於20X3 年底以前出租予甲公司員工作為宿舍，並曾於20X2 年底發生重估增值$800,000，且重估增值將於使用該資產時逐步轉出，重估價未改變殘值、耐用年限及折舊方法之預估。若甲公司於20X3年底將該大樓轉為營業租賃使用，而分類該大樓為投資性不動產，且該大樓於20X3 年底的公允價值為$1,900,000，則該大樓減少甲公司20X3 年損益的總金額為何？ (A)$200,000 (B)$600,000 (C)$1,100,000 (D)$1,300,000

丁公司於20Xl 年初成立，其20Xl 年與20X2 年有關存貨的進銷資料如下：年度進貨數量每單位進貨成本銷售量單位售價20X13,000$2002,500$25020X22,500$1762,000$222試計算於加權平均法與先進先出法之下，丁公司20X2 年之存貨週轉率分別為何（四捨五入至小數點後第二位）？ (A)加權平均法：2.00；先進先出法：2.07 (B)加權平均法：1.87；先進先出法：2.07 (C)加權平均法：2.57；先進先出法：2.64 (D)加權平均法：2.00；先進先出法：2.64

乙公司於20X1 年1 月1 日發行利率8%，面額$2,000,000，20X7 年1 月1 日到期之債券。市場有效利率為12%，因而此債券採折價發行，折價金額為$300,000，公司採攤銷後成本法報導此項債務。乙公司誤採直線法而非正確之有效利息法攤銷債券折價，試問此項錯誤對乙公司債券帳面金額的影響為何？20X1 年12 月31 日20X7 年1 月1 日 (A) 高估 低估 (B) 高估 無影響 (C) 低估 高估 (D) 低估 無影響

甲公司給與其100 位行銷部門員工每人每年7 天之累積帶薪休假，此100 位員工之平均日薪為$2,000，公司預估會有80%之休假天將在本年度被行使，截至本年3 月31 日止共有50 天之休假實際發生，則該公司於第一季之資產負債表應認列多少應付休假給付負債？ (A)$0 (B)$180,000 (C)$250,000 (D)$280,000

甲公司與某客戶於20X1 年10 月簽訂銷售合約，約定於20X2 年3 月前以每單位$500 提供300 單位商品予客戶，該商品之單位成本為$400，若遲延交貨達10 天以上將針對遲延送達之單位提供40%之折扣。20X1 年底甲公司估計20X2 年3 月底前僅能交付100 單位，其餘200 單位4 月底才能交付。請問甲公司於20X1 年底應認列該銷售合約之負債準備若干？ (A)$0 (B)$10,000 (C)$20,000 (D)$40,000

甲公司於20Xl 年1 月1 日發行可轉換公司債，該可轉換公司債的公允價值為$117,000，公司債面額為$100,000，票面利率為1%，每年12 月31 日付息一次，發行期限為5 年，轉換價格為$50。甲公司發行時不含轉換權之公司債公允價值為$90,000，轉換權之公允價值為$30,000。甲公司在發行時，發生$468 直接交易成本（不考慮所得稅之影響），試問20X1 年1 月1 日甲公司發行可轉換公司債分錄中，「資本公積－認股權」之金額為何？ (A)$26,532 (B)$26,892 (C)$27,000 (D)$30,000

下列有關退休金計畫之敘述，何者正確？ (A)甲公司設有確定提撥之退休金計畫，並於每年6 月就前一年度應提撥之金額提撥退休準備金至員工專戶。公司在每年期末應以折現基礎衡量其確定提撥之福利義務 (B)公司執行確定福利退休金計畫時，應認列於當期損益之項目包括：當期服務成本、前期服務成本、清償損益、再衡量數、淨確定福利負債淨利息 (C)確定退職後福利計畫之精算假設應包含企業於未來破產之機率，以因應企業未來可能因破產清算而無法支應員工退職後福利之情況 (D)企業修改退職後福利計畫時，其前期服務成本不包括先前假定之薪資增加與實際增加之差異，對支付以前年度服務之福利義務之影響

甲公司自20X6 年初將存貨成本公式由先進先出法改為加權平均法。20X4 年底與20X5 年底加權平均法之存貨成本分別較先進先出法高出$400,000 與$300,000；若所得稅率為17%，則20X6 年初改變會計政策之分錄應： (A)借記：追溯適用及追溯重編之影響數$83,000 (B)借記：追溯適用及追溯重編之影響數$249,000 (C)貸記：追溯適用及追溯重編之影響數$83,000 (D)貸記：追溯適用及追溯重編之影響數$249,000

甲公司之員工每人每年可有8 天帶薪假，未使用之休假可延至次年使用，逾期則失效；員工若離職，其未使用之休假亦失效，無法折抵現金補償。員工休假日之計算，首先由當年之休假日扣抵，其次由前一年度未使用之休假日扣抵。20X1 年12 月31 日，甲公司有80 名員工，平均未休完之剩餘年假為3 天，平均日薪為$550。甲公司預期在20X2 年之平均日薪為$600，將有5%的員工在未使用休假前即已離職，70%的員工將休假11 天，另25%的員工將休假10 天。試問，甲公司在20X1 年12 月31 日應認列之相關負債為多少？ (A)$114,400 (B)$124,800 (C)$144,000 (D)$132,000

下列何項交易可增加企業之營運資金？ (A)購買透過損益按公允價值衡量之金融資產（分類為流動資產） (B)支付應付帳款 (C)收取應收帳款 (D)現金增資

甲公司將一批貨品售予乙公司，以下何種交易方式可認列收入？ (A)甲公司與乙公司約定在特定日期將原貨品依約定價格（包括原賣價、利息費用及倉儲成本）買回 (B)甲公司對該貨品之瑕疵，承擔正常保固條件外之義務 (C)乙公司將商品再出售時甲公司方能收款 (D)分期付款銷售中，甲公司為確保債權而保留商品的法定所有權

甲公司將自建一廠房。相關的支出如下：原料支出$100,000（含未享現金折扣$10,000），直接人工成本$600,000，分攤的間接成本$40,000，自建廠房可以賺$40,000，建築師設計廠房支出$50,000，與興建廠房專案借款有關的借貸成本$30,000，設算資金成本$40,000。自建廠房之成本為： (A)$820,000 (B)$780,000 (C)$810,000 (D)$860,000二、複選題（第20 題至第23 題，每題3 分，占12 分）說明：所列的五個選項，其中至少有二個是正確答案。各題之選項獨立判定，全部答對者，得3 分；答錯一個選項者，得1.8 分；答錯二個選項者，得0.6 分；所有選項均未作答或答錯多於二個選項（不含二個）者，該題以零分計算。

甲公司於20X1 年初收取現金對價$403,000，將分類為透過損益按公允價值衡量且將於20X1 年底到期之債券投資移轉予乙公司，該帳面金額$400,000，甲公司並對乙公司提供公允價值為$3,000 之最高賠償$40,000 違約損失保證。甲公司既未移轉亦未保留該債券投資所有權之幾乎所有風險及報酬，且約定乙公司不得自由出售該債券投資。關於移轉該債券投資對甲公司20X1 年初財務報表之影響，下列敘述何者正確（不考慮所得稅影響）？ (A)備抵呆帳增加$40,000 (B)債券投資減少$360,000 (C)金融負債增加$43,000 (D)金融資產增加$43,000淨利減少$3,000

甲公司之營業週期為2 年。其20X1 年財務報表於20X2 年3 月底通過發布，下列何者應在20X1 年12 月31 日之資產負債表列為非流動負債？ (A)20X3 年2 月到期之銀行借款 (B)20X1 年11 月底宣告並預計於20X4 年1 月發放之應分配股票股利 (C)20X1 年底取得不動產、廠房及設備資產所認列之除役成本負債準備 (D)20X2 年3 月底到期，但已於20X2 年1 月底完成5 年期限再融資協議之金融負債預計20X2 年6 月收款之應收外幣帳款，於20X1 年底認列之未實現兌換利益所產生之遞延所得稅負債

某地方政府為鼓勵甲公司增進當地居民的就業機會，依相關獎勵辦法提供低利貸款給甲公司。根據貸款合約，地方政府於20X1 年1 月1 日撥款$10,000,000 予甲公司，並接受甲公司開立面額$10,000,000，票面利率2%，每年底付息之3 年期票據，當日之市場利率為10%。甲公司採曆年制，按有效利息法將票面利率與市場利率差額攤銷認列政府補助收入，此項低利貸款合約對甲公司相關年度財報之影響何者正確？ (A)甲公司於20Xl 年1 月1 日應認列相關負債$10,000,000 (B)甲公司於20Xl 年度應認列補助收入$800,000 (C)此合約於低利貸款期間，對甲公司每年之損益淨影響數將會相同 (D)於低利貸款期間，甲公司對此合約每年度認列之利息費用會相同於低利貸款期間，甲公司對此合約每年底應報導之相關負債總金額會相同

甲公司設有一確定福利退休計畫，於每年年底提撥現金至退休金專戶及自專戶支付退休福利。20X1 年1 月1 日，確定福利義務現值為$690,000，計畫資產公允價值為$570,000；20X1 年12 月31 日，確定福利義務現值為$919,000，計畫資產公允價值為$680,000。20X1 年底，甲公司修改退休金計畫，且產生前期服務成本。20X1 年，甲公司提撥至退休金專戶之金額為$200,000，當期服務成本為$180,000，折現率為10%，該計畫資產實際報酬為$30,000。下列有關20X1 年該確定福利退休計畫之敘述何者正確？ (A)前期服務成本$100,000 (B)支付退休福利$120,000 (C)淨確定福利負債淨利息$69,000 (D)損益表應表達之相關損益$192,000淨確定福利負債增加$119,000