會計師 90 年中級會計學考古題

雙連公司某年底有關的財務報表資料如下： 累積特別股： 每股面值 $100 每股清算價值 $105 股利率 8% 流通在外股數 5,000 積欠股息 $0 普通股： 每股面值 $10 已發行股數 60,000 每股股利 $2.70 每股市價 $48.00 資本公積 $200,000 未指撥保留盈餘（結帳後） $135,000 或有事項準備（盈餘指撥） $150,000 普通股庫藏股： 股數 5,000 總成本 $125,000 本期淨利 $370,000 試作：假設累積特別股當初為平價發行，普通股庫藏股票於年初買回，尚未再出售。 請依據上述資料計算下列金額或比率（計算至小數第三位）：（15 分） 資產負債表股東權益總額。 普通股每股盈餘。 普通股本益比。 普通股股利支付率。 普通股股東權益報酬率（假設期初與期末普通股股東權益相同）。 普通股帳面價值。 （請接第二頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第二頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師

和平公司會計長相當關心該公司在89 年度發生的某些交易應該如何處理，因而徵詢 你的意見。這些交易的有關資料如下： 該公司決定將壞帳費用的認列由直接沖銷法改為銷貨百分比法。該公司最近兩年於 沖銷無法收回的應收帳款時認列的壞帳費用如下： 88 年 89 年 屬88 年銷貨 $5,300 $2,000 屬89 年銷貨 $7,500 會計長估計在90 年將會額外認列$10,900 的壞帳費用，其中$1,900 屬於88 年度銷 貨，$9,000 屬於89 年度銷貨。 該公司將部分存貨委託商家代為銷售。這些寄銷的商品運出時，被列為一般銷貨及 應收帳款。89 年12 月31 日，該公司帳載的寄銷商品成本為$80,000，寄銷品售價為 成本的120%。假設這些寄銷品在次年賣出。該公司使用永續盤存制。 該公司於89 年度分期付款銷貨$150,000，其銷貨成本為$112,500。該公司誤將這些 銷貨及銷貨成本列為一般的銷貨交易。當年度分期付款銷貨實收現金$43,000，其中 包含訂金$15,000。由於應收分期帳款能否收現具有不確定性，所以採用分期付款銷 貨法應屬恰當。 88 年12 月27 日進貨發生的應付帳款$35,000 於89 年1 月入帳。該批貨品已包含在 88 年12 月31 日的存貨中。 試作： 假設和平公司89 年度報導的淨利為$500,000，請列表計算該公司89 年度更正 後的本期淨利（不考慮所得稅）。（5 分） 假設該公司89 年度已結帳，請作89 年12 月31 日與上述交易有關的改正分錄。 （5 分）

信義超商公司於90 年1 月1 日併購和平物流公司。併購之後將和平物流解散，成為 信義超商的一個新部門，從事商品之配送。經過4 年的經營之後，此部門的營運狀況 並不良好。93 年12 月31 日信義超商評估此物流部門未來的現金流量總和為 $2,500,000，該公司正考慮應否認列資產價值折損損失。以下為此物流部門93 年12 月31 日資產及負債的相關資料：（10 分） 試求： 假設93 年12 月31 日四維公司擬以$2,400,000 購買信義超商之物流部門，請 做信義超商當日認列資產價值折損的分錄。 （請接第三頁） 帳面價值 公平價值 現金 $ 200,000 $ 200,000 應收帳款 1,000,000 1,000,000 固定資產（淨值） 11,200,000 10,840,000 專利權（淨值） 160,000 120,000 商譽（淨值） 800,000 應付票據 10,400,000 10,400,000 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第三頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師 假設93 年12 月31 日四維公司擬以$1,600,000 購買信義超商之物流部門， 請做信義超商當日認列資產價值折損的分錄。

展鵬公司自建廠房，此項工程符合於利息資本化條件，工程自88 年4 月1 日 開工，為期一年半，並於完工日開始啟用。以下資料數據與利息資本化會計問 題有關： 開工日向一銀借款$12,000,000，用於建築工事，利率為8%。 其他相關借款 86 年間向土銀借款$6,000,000，利率為6%。 87 年間向台銀借款$4,000,000，利率為7%。 各季之工程支出係均勻發生，但每季總支出均較上一季成長10%，並且已知 88 年底累積支出為$13,620,400（含當年度應資本化利息）。 試求： 計算88、89 二年度應資本化利息。（8 分） 假設完工日同類型廠房之參考市價為$25,000,000，展鵬公司是否應做何 調整分錄？（7 分） 本科目測驗式試題為單一選擇題，請就各題選項中選出一個最正確或最適當的答案，複選作答者，該 題不予計分。 每題1分，須用2Ｂ鉛筆在試卡1～50題劃記，於本試題上作答者不予計分。 1 下列那一個項目通常被歸類為非常項目？ 員工罷工所造成的損失 將不具有未來經濟效益的行銷成本沖銷 新台幣貶值所產生的利得 土地被政府徵收所產生的利得 2 佈德公司於89 年1 月1 日以機器換得一張面額$150,000，不附息的票據，到期日為92 年1 月1 日 。89 年初此種票據的公平利率為10%，而利率10%，期間為三年的單一金額複利現值為0.75。請問 佈德公司90 年損益表應認列多少利息收入？ $0 $11,250 $12,375 $15,000 3 下列那一項期後事件需要於財務報表中揭露，而不需要進行調整？ 公司總裁退休 發生於資產負債表日之前的事項所引起的訴訟案件結案 員工罷工 發行大量的股本 4 魔卡公司87 年底及88 年底備抵壞帳餘額分別為$90,000 及$95,000，該公司88 年度損益表認列壞帳 費用$13,000。請問魔卡公司88 年度沖銷多少壞帳？ $5,000 $8,000 $13,000 $18,000

百得公司以賒帳方式買進商品，12 月31 日的進貨已入帳，交貨條件為起運點交貨，但貨品尚未送 達，因此未計入期末存貨。請問上述情形會造成百得公司當年度的財務報表： 淨利、流動資產及保留盈餘低估 淨利正確，流動資產低估 淨利低估，流動負債高估 淨利高估，流動資產低估

普洱公司於88 年6 月1 日賒銷一批定價為$10,000 的商品給雷克公司，同意給予44%的商業折扣以 及付款條件2/15, n/40，交貨條件為起運點交貨，普洱公司預付運費$200。雷克公司於同年6 月12 日付清所有款項，其金額應為： $5,488 $5,684 $5,688 $5,598 （請接第四頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第四頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師

美盛公司88 年底存貨帳戶有關資料如下： 寄銷商品售價（毛利率為售價的40%） $15,000 在途存貨（起運點交貨） 12,000 其他公司委託代銷商品 13,000 已銷售未送出商品（成本$6,400） 7,600 請問該公司期末存貨應沖減多少金額？ $20,200 $22,600 $32,200 $32,000

柏格公司88 年度建造資產發生的累計平均支出為$200,000，該資產符合利息資本化的條件。88 年 度該公司僅有一張5 年期的應付票據，發票日為86 年1 月1 日，面額$250,000，利率10%。請問柏 格公司88 年利息資本化的金額應為： $0 $5,000 $20,000 $25,000 9 湯尼公司於89 年初替換鍋爐，以提昇生產效率。新鍋爐買價為$75,000，安裝費用$10,000。舊鍋爐 的帳面價值$5,000，公平價值$2,000，處分收入為$2,000。請問新鍋爐帳載成本應為多少？ $85,000 $83,000 $80,000 $75,000 10 某公司每年購買的機器設備金額持續增加。由於機器設備中有大量價值低、使用年限短的項目，該 公司將這些設備視為一組資產，利用直線法及統一的折舊率計提折舊。這組設備的累積折舊對總成 本的比率持續升高，目前已達到0.75。請問造成此項比率不斷升高的最可能原因為： 該公司未採用加速折舊法 這組設備的估計平均使用年限低於其實際平均使用年限 這組設備的估計平均使用年限高於其實際平均使用年限 公司將已折舊完畢的設備報廢 11 羅立公司淨資產為$1,100,000，過去五年的盈餘總和為$900,000，其中包含非常損失$75,000 及非常 利得$30,000。該公司同業正常的淨資產報酬率為12%。若商譽是以平均超額盈餘按16%資本化，則 該公司估計的商譽為： $393,750 $300,000 $243,750 $356,250 12 先進軟體公司電子試算表軟體資本化的成本為$2,400,000。該項軟體預期有四年的經濟年限，預期 產生未來的收益$25,000,000，88 年（產品發售的第一年）該產品的收入為$7,500,000。請問先進公 司88 年應攤銷的該項軟體成本為： $600,000 $2,400,000 $720,000 $1,875,000 13 李斯公司於84 年1 月1 日發行500 張十年期，年息10%，每張面額$1,000 的可贖回公司債，售價 為$520,000，付息日為每年7 月1 日及1 月1 日，公司債溢價採用直線法攤銷。該批公司債可於87 年底之後贖回，贖回價格為面額的101%。89 年7 月1 日該公司將該批公司債全部贖回，並予以註 銷。請問李斯公司89 年度的債務提前清償損益是多少？ 非常利得$15,000 非常利得$6,000 非常損失$5,000 非常利得$4,000 14 飛鷹公司於88 年推出一項新產品，並提供兩年的產品服務保證。產品出售後第一年的估計產品保 證成本為銷貨額的2%，第二年則為4%。88 年及89 年該項產品銷貨額及實際發生的產品保證支出 如下： 銷貨額 實際保修支出 88 年 $ 800,000 $12,000 89 年 1,000,000 30,000 $1,800,000 $42,000 請問飛鷹公司89 年底應報導的估計保修負債為： $30,000 $42,000 $66,000 $108,000 （請接第五頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第五頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師 15 可樂公司88 年底及89 年底員工薪資有關資料如下： 88/12/31 89/12/31 應付薪資 $65,000 ? 年度薪資費用 $650,000 年度實付薪資總額（未扣除員工預借薪資） 625,000 員工預借薪資（於支付薪資時扣除） 12,000 18,000 請問該公司89 年底應列計的應付薪資有多少？ $90,000 $84,000 $72,000 $25,000 16 王治公司成立時，曾以每股$11 的價格發行100,000 股面值為$10 的普通股。該公司今年以每股$16 的價格買回20,000 股的普通股，採用成本法入帳，這些普通股隨後以每股$12 賣出。假設該公司今 年並沒有其他普通股交易。請問這批庫藏股票的出售對於保留盈餘及資本公積科目餘額有何影響？ 保留盈餘及資本公積都會減少 保留盈餘不受影響，資本公積減少 保留盈餘減少，資本公積不受影響 保留盈餘及資本公積都不受影響 17 潔美公司89 年淨利$5,300,000，普通股每股盈餘$5.00。當年度公司債利息費用為$750,000，所得稅 率為25%，特別股股利$1,000,000，普通股股利支付率為40%。請問當年度普通股股利為多少？ $1,720,000 $2,120,000 $1,930,000 $2,580,000 18 折舊性資產使用至其耐用年限的後半段時，下列那一種折舊方法算出的年度折舊費用為最高？ 年數合計法 倍率餘額遞減法 定率餘額遞減法 直線法 19 世貿公司於88 年1 月1 日買入來利公司25%普通股股權，買入成本未包含任何商譽。世貿採用權 益法處理此項投資，88 年底該投資帳戶餘額為$240,000。來利公司88 年度淨利為$150,000，宣告及 支付普通股股利$60,000。請問世貿公司為這項股權投資支付的成本是多少？ $217,500 $255,000 $262,500 $292,500 20 威力建設公司採用完工百分比法。該公司於88 年開始一項工程合約，總工程款為$5,000,000。88 年 度發生的工程成本$2,400,000，估計尚需投入工程成本$1,600,000，已請領工程款$2,200,000，實際 收取工程款$1,300,000。請問威力公司就這項工程合約應於88 年度認列多少毛利？ $200,000 $2,600,000 $600,000 $1,000,000 21 簡益汽車保養連鎖店的特許權費為$90,000，加盟店於簽約時支付$18,000，餘款分四年繳清，這四 期的特許權款項按照9%計算的現值為$58,315。加盟店可以$16,000 向總公司購買價值$20,000 的設 備。假設特許權費用的收現性可以合理保證，簡益汽車已履行絕大部分的義務，該公司應認列多少 特許權收入？ $72,000 $72,315 $76,315 $90,000 22 一龍公司於88 年1 月1 日開始營業，並使用分期付款銷貨法。該公司88 年營業資料如下：分期付 款銷貨，$600,000；分期付款銷貨成本，$360,000；營業費用，$60,000；應收分期帳款收現，$225,000 。88 年底該公司遞延毛利帳戶餘額應為： $90,000 $135,000 $150,000 $240,000 23 和平公司採行確定給付退休金辦法，89 年12 月31 日退休金部分資料如下： 累計給付義務 $890,000 基金資產公平價值 800,000 退休金費用 200,000 雇主提撥退休金（89 年12 月1 日） 240,000 未認列前期服務成本 20,000 該公司88 年12 月31 日預付退休金成本餘額為$30,000。在89 年之前，基金資產公平價值超過累計 給付義務。請問89 年12 月31 日預付退休金成本餘額為： $70,000 $60,000 $40,000 $10,000 （請接第六頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第六頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師 24 馬龍公司成立於88 年1 月2 日，當年度稅前財務所得$440,000，課稅所得$800,000。該公司唯一的 暫時性差異為估計產品保證負債，預期於以後年度支付的金額如下：89 年，$120,000；90 年，$60,000 ；91 年，$60,000；92 年，$120,000。各年適用的所得稅率分別為：88 年，35%；89 年至91 年，30% ；92 年，25%。假設馬龍公司預期未來年度都會有課稅所得，則其88 年底資產負債表遞延所得稅 資產金額應為： $72,000 $84,000 $102,000 $126,000 25 洛家公司於88 年12 月31 日向福邦租賃公司租用公平價值為$210,000 的機器一部，簽訂一份6 年 不可撤銷的租約，每年租金$40,000，88 年12 月31 日支付第一年租金。洛家公司將該份租約作為 資本租賃處理，其增額借款利率為11%。洛家公司知道該份租約的隱含利率為10%。88 年底洛家公 司應於資產負債表認列多少租賃負債？（註：6 年，10%的到期年金現值為4.7908；6 年，11%的到 期年金現值為4.6959） $151,632 $170,000 $187,836 $191,632 26 松柏公司89 年交易資料如下： 1. 向銀行借款$270,000，購買福格公司50%的普通股股權 2. 發行特別股5,000 股，換入公平價值$480,000 的土地一筆 3. 發行500 張公司債，利率11%，94 年到期，收到現金$588,000 4. 以現金$330,000 買入一項專利權 5 .償還銀行貸款$180,000 6. 賣出備供出售證券，收到現金$1,194,000 7. 客戶存入保證金增加$132,000 請問89 年度該公司融資活動的淨現金流入金額為： $678,000 $810,000 $858,000 $990,000 27 大甲公司於88 年初開始營業，其原料存貨採用先進先出法計價。管理當局正在考慮改用後進先出 法，並想知道此項改變對於本期淨利的影響。該公司88 年及89 年原料存貨有關資料如下： 88 年存貨 89 年存貨 先進先出法 $160,000 $180,000 後進先出法 120,000 150,000 淨利（先進先出法） 250,000 300,000 根據以上資料，若該公司於89 年改用後進先出法，當年度淨利會是： $270,000 $300,000 $310,000 $330,000 28 某公司88 年經由銷貨收取現金$175,000，其中$30,000 為預收收益。87 年底該公司預收收益為$40,000 ，已於88 年實現。該公司88 年度銷貨收入為： $145,000 $165,000 $175,000 $185,000 29 偉特公司89 年度淨利為$1,800,000，其他資料如下： 廠房設備折舊 $900,000 租賃改良物攤銷 510,000 應收帳款計提壞帳 330,000 支付短期借款利息 120,000 支付長期借款利息 90,000 根據以上資料，該公司89 年度現金流量表由營業活動而來的現金流量為： $3,390,000 $3,540,000 $3,510,000 $3,750,000 （請接第七頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第七頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師 30 某公司財務報導採用直線法計算折舊，報稅時則採用加速折舊法。在財務報表中的那一個科目的餘 額會高於營利事業所得稅申報書上該科目的餘額？ 累積折舊 現金 保留盈餘 固定資產總額 31 某公司於88 年12 月委託印刷廠印製89 年春天使用的產品型錄。該批型錄於88 年12 月中旬印製 完成交貨，印刷廠開立發票一紙，金額$150,000。該公司於89 年1 月支付該筆帳款，並將$150,000 列為89 年的行銷費用。請問此種處理方式合乎： 配合原則 收益認列原則 穩健原則 成本原則 32 某公司給予客戶的付款條件為2/10, n/30，大部分客戶會在折扣期間內付款，其餘客戶則未爭取現金 折扣。該公司對於應收帳款採用淨額法處理。請問該公司損益表是否出現下列科目？ 現金折扣：會出現；未爭取現金折扣：會出現 現金折扣：會出現；未爭取現金折扣：不會出現 現金折扣：不會出現；未爭取現金折扣：會出現 現金折扣：不會出現；未爭取現金折扣：不會出現 33 某家零售業者的售價為成本加計25%，該公司88 年有關資料如下：進貨，$690,000；進貨運費，$25,000 ；銷貨，$900,000；期末存貨，$80,000。該公司期初存貨為： $40,000 $85,000 $110,000 $265,000 34 某家公司於85 年在工廠設置一條生產線，89 年初，該公司投資$500,000 將該生產線自動化，藉以 提高產能及生產線的價值，但不影響其使用年限。此條生產線自動化的成本應如何處理？ 作為89 年度費用 另外設置帳戶記錄此筆投資 將自動化成本分攤至固定資產及累積折舊科目 將投資成本借記有關的固定資產科目 35 有線電視公司向每位客戶收取保證金，於客戶停止收視時退還。該公司客戶平均收視期間為8 年。 這些客戶繳入的保證金在該公司財務報表應列為： 投資 其他收入 負債 資本公積 36 若公司債折價發行，並採用利息法攤銷折價，則： 早期的利息費用會低於後期的利息費用 早期的利息費用會高於後期的利息費用 利息費用等於每期支付的利息 利息費用低於每期支付的利息 37 某家汽車製造商於90 年12 月發現其生產的汽車座椅安全帶有瑕疵，並認為該公司很有可能會被要 求將這些汽車回收。該批汽車是否回收預期將於91 年3 月確定，該公司的回收成本估計為$2,500,000 。該公司90 年度財務報表應如何報導此項事件？ 作為保留盈餘指撥$2,500,000 作為前期損益調整$2,500,000 認列損失及相關負債$2,500,000 不需要作任何報導或揭露 38 某家公司88 年資產負債表下列項目增加的金額如下：資產增加$180,000，負債增加$50,000，股本 增加$90,000，以及資本公積增加$15,000。88 年度淨利為$42,000，該公司曾於當年度宣告及發放股 利。請問該公司宣告的股利金額為： $2,000 $17,000 $33,000 $67,000 39 甲公司採取火災自保（self-insurance）措施，每年自保留盈餘指撥相當於火險保費的金額。根據現 有的會計準則，此種作法： 違反一般公認會計原則 可以接受，但其金額不得列入資產負債表股東權益項下 可以接受，但其火災損失不得借記保留盈餘指撥帳戶 可以接受，但其火災損失應借記保留盈餘指撥帳戶 40 下列那一項會計變動需要在損益表揭露其累積影響數？ 設備使用年限由7 年延長為10 年 估計產品保證負債金額變動 合併報表所包含的分支機構數目改變 折舊方法由直線法改為倍率餘額遞減法 （請接第八頁） 九十年專門職業及技術人員高等考試 考試試題 高：0380 類 科： 會計師 全八頁 第八頁 律師、民間之公證人 會計師、社會工作師 41 某公司於89 年12 月20 日銷售一批商品，交貨條件為目的地交貨，預計於90 年1 月20 日送達客 戶指定地點。該公司進行期末存貨盤點時，未將此批商品計入。會計部門則將此筆交易列為89 年 銷貨。請問該公司89 年度財務報表會產生那些錯誤？ 期末存貨正確，本期損益正確 期末存貨高估，本期損益高估 期末存貨低估，本期損益高估 期末存貨低估，本期損益低估 42 某公司採用確定給付退休金辦法，90 年初退休基金資產公平價值為$500,000，且無任何未認列淨損 失或利得。90 年底，基金資產公平價值為$620,000，該年度給付退休金$100,000，公司提撥退休基 金$120,000。假設基金資產預期報酬率為12%，精算假設的折現率為10%。請問基金資產的實際報 酬為： $50,000 $60,000 $75,000 $100,000 43 某家公司的固定資產週轉率相當高，財務分析人員可以推論： 該公司固定資產投資可能過多 該公司員工可能挪用存貨 該公司固定資產投資可能過少 該公司獲利能力良好 44 某公司及其同業的部分財務比率如下： 公司 同業 資產報酬率 7.9% 9.2% 股東權益報酬率 15.2% 12.9% 請問財務分析師可以根據上述比率做出何種結論？ 公司產品市場佔有率較高，造成其高獲利能力 公司舉債程度高於同業的一般水準 公司獲利逐年成長 公司股票市價對帳面價值比率高於同業 45 某家公司普通股流通在外股數為100,000 股，每股市價$20。當年度每股現金股利為$2.00，股利支 付率為40%。該公司的普通股本益比為： 2.5 3 4 10 46 假設其他條件不變，股利支付率較高的公司，其： 負債對資產比率較高，流動比率較高 負債對資產比率較高，流動比率較低 負債對資產比率較低，流動比率較高 負債對資產比率較低，流動比率較低 47 某家公司業務持續成長，財務主管正在評估運用資金（working capital）的需求。該公司將原料加工 成為製成品，並加以出售，平均需要58 天。該公司應收帳款週轉率為每年10 次。若該公司應付帳 款平均於收料後15 天支付，則其現金營業循環約為（計算至天，小數位四捨五入）： 21 天 36 天 80 天 95 天 48 某公司89 年7 月31 日銀行存款戶頭有關資料如下：銀行對帳單餘額，$40,000；七月份利息收入， $100；未兌現支票，$3,000；客戶存款不足退票，$1,000；在途存款，$5,000。該公司89 年7 月31 日正確的銀行存款餘額為： $41,100 $41,000 $42,100 $42,000 49 某家服務業採用現金基礎記帳。88 年該公司自客戶收現$600,000，其他資料如下： 88 年期初餘額 88 年期末餘額 應收帳款 $120,000 $180,000 預收收益 0 15,000 若該公司改用應計基礎，則其88 年度服務收入為： $525,000 $555,000 $645,000 $675,000 50 高格公司簽訂一項為期4 年，不可撤銷的設備租賃契約，並將其歸類為資本租賃。該租約屆滿時， 租賃設備所有權不移轉給承租人，也未附優惠承購權。租賃設備預計使用年限為5 年，估計殘值 $20,000，租約內含保證殘值$50,000。若高格公司帳載租賃設備為$240,000，則其每年應計提的折舊 （假設採用直線法）為： $55,000 $47,500 $44,000 $38,000