會計師 101 年中級會計學考古題

企業財務報表通常基於繼續經營假設編製，以下有關繼續經營假設之敘述，何者錯誤？

對勞務提供的交易而言，下列說明何者錯誤？完 工 百 分 比 法 成 本 回 收 法

甲公司於X1 年11 月1 日出售一台機器給乙公司，該機器帳列成本$720,000，現金價為$929,736。乙公司於交易日當天支付現金$80,000，餘款開立24 張票據，自X1 年12 月1 日起每月月初付$40,000。該票據之隱含利率為月息1%。試問甲公司X1 年度因本筆銷貨需認列之總利益為何？

曉生企業X1 年度之壞帳費用$250,000，出售土地利益$456,000，廠房徵收之利益$380,000，稅率25%，應付所得稅減少$72,000，本期淨利$2,000,000。曉生企業X1 年度營業活動之淨現金流量為何？

有關勞務提供交易認列為收入的敘述，下列何者錯誤？

有關固定價格售後購回合約（sales and repurchase agreements）的會計觀念及處理之敘述，下列何者錯誤？

布朗公司於X2 年1 月1 日為了興建廠房取得土地（含建物）。布朗公司相關支出包含：土地售價250 萬元，仲介費用18 萬元，法律過戶相關費用12 萬元。已知該土地原始建物帳面價值為50 萬元。布朗公司取得該土地後，花了27 萬元移除該建物。布朗公司於X2 年1 月1 日起與一建築公司簽訂合約興建該廠房，工程成本為1500 萬元，預計X3 年5 月1 日完工。與此廠房有關的借貸合約利率為5%，試問X2 年12 月31 日止，土地帳面價值為何？

甲公司在X1 年12 月31 日帳上建築物原始成本為400 萬元，累計折舊為150 萬元，其剩餘的使用年限為5 年，且該建築物到期日將無殘值。甲公司於X2 年1 月1 日決定從成本模式轉為重估價模式作為續後評價，假設該建築物當日之公允價值為450 萬元，且甲公司決定在重估價日依資產帳面金額之變動，按比例重新計算累計折舊。則甲公司X2 年1 月1 日重估價後，該建築物帳上之累計折舊金額為何？

若客觀證據顯示某一放款已經發生減損，若原始有效利率為5%、市場利率為6%、台銀一年期定存利率2%、顧客要求協商利率3.5%，則計算減損金額時，應該以那一個利率折現？

下列有關無形資產會計處理之敘述何者錯誤？

禮聯公司有一土地於X1 年12 月31 日成本為700 萬元。當時依照國際會計準則36 號減損測試，認列100 萬元減損。禮聯公司在X2 年4 月1 日依照國際會計準則第5 號規定，將該土地分類為待出售資產，當日之公允價值減出售成本的金額為550 萬元。截至X2 年12 月31 日禮聯公司仍未出售該資產，但當天的公允價值減出售成本的金額因為房地產市場的復甦已經回升至800 萬元。假設禮聯公司於X3 年2 月1 日將此建築物以850 萬元出售。則禮聯公司在X3 年2 月1 日認列之出售利益金額為何？

下列那些資產應該列為投資性不動產？

甲牧場於X2 年9 月2 日購進20 頭小乳牛，待成齡後可以生產牛乳出售，每頭小乳牛購進價格$25,000，另支付運費與檢疫費用合計$12,000，若將這20 頭小乳牛立刻出售，將須支付出售成本$6,000。則甲牧場X2 年9 月2 日應認列「生物資產當期公允價值減出售成本之變動之利益」金額為：

環冠公司於X1 年1 月1 日為興建廠房取得土地（含建物），支付200 萬元，且支付50 萬元移除該建物。環冠公司於X1 年1 月1 日隨即與工程公司簽訂興建該廠房合約，工程成本為2000 萬元（X1 年1 月1 日支付500 萬元，X1 年7 月1 日支付1000 萬元，餘款於完工日支付），預計X2 年2 月1 日完工。環冠公司X1 年之總借款2 億元，加權平均利率為10%。該公司經理評估此建案符合利息資本化條件。試問X1 年12 月31 日止，廠房帳面金額應為何？

X3 年初甲公司以$5,000,000 買入高污染性設備，耐用年限為5 年，無殘值，採直線法折舊。另根據法令規定，該設備5 年後須委請專業機構予以移除，估計5 年後須花$500,000 移除處理費，該公司按折現率10%計提除役負債。甲公司於X7 年底，以$480,000 請專業機構移除該設備。則甲公司X7 年應認列：

承德公司流通在外普通股（面值$10）50,000 股，10%累積完全參加特別股（面值$10）10,000 股，股利積欠一年。本年度已經宣告及發放現金股利$118,000，請問普通股及特別股股東之現金股利各為多少？

企業與員工之股份基礎給付交易（權益交割），應於何時認列所取得之商品或勞務？

甲公司於第1 年初向乙租賃公司租用機器一部，租期3 年，每年年底支付租金$560,000，甲公司不必負擔每年約$60,000 之機器保險、維修等費用。估計3 年租期屆滿時，該機器之殘值為$500,000，租約規定甲公司得按$50,000 價格承購該機器。該機器於租賃開始日公允價值為$1,174,488，租賃隱含利率為15%，估計耐用年限為6 年，無殘值。按當時承租人增額借款利率12%計算之最低租金給付額現值為$1,236,504。甲公司於租期屆滿支付承購價款取得該機器之入帳分錄（部分）為：

大園公司於X1 年期初設立，X3 年期末因跡象顯示而就一廠房進行減損測試。該廠房為一現金產生單位，提列折舊後之帳面金額為3000 萬元，稅上折舊後之課稅基礎為2200 萬元。可回收金額係以使用價值計算為2400 萬元。大園公司適用之營利事業所得稅稅率為25%，減損損失於稅上不能減除。大園公司減損之會計處理何者正確？

中原公司於X1 年7 月1 日出售一部機器設備給大園公司，同時向大園公司租回該機器。X1 年7 月1 日該機器之帳面金額為$8,500,000，公允價值為$10,000,000，剩餘耐用年限為25 年。擬議中租約之相關主要內容如下：每月$80,000 的租金，租期3 年，無續約或購回條款，應分類為營業租賃。若最終協議之出售價格為$9,400,000，且為補償中原公司，每月租金減為$65,000，則中原公司在X1 年12 月31 日為止的會計年度之損益表應認列出售設備處分損益金額為：

甲公司於X6 年底時發現，該公司於X4 年初購買之設備$560,000，誤列為當年度費用。該公司採直線法折舊，分9 年攤提，殘值為$56,000。若X4、X5 年底原列保留盈餘分別為$300,000 與$400,000，不考慮所得稅影響，則將X4 年之錯誤更正後，X5 及X6 年之比較保留盈餘表上，調整後期初保留盈餘應分別為多少？

中壢公司於期初設立，期末資產負債表中下列負債項目之課稅基礎計算，何者錯誤？

造成速動比率下降之可能原因為：

X1 年初甲公司以$3,000,000 買入高污染放射性設備，耐用年限3 年，預計3 年後無殘值，採直線法提列折舊。根據法令規定，該設備3 年後須委請專業機構拆卸處理。該公司折現率為10%，估計3 年後須花$100,000 拆卸處理費。甲公司於X3 年底，以$110,000 請專業機構移除該設備，並認列$110,000處分設備損失。若X3 與X4 年初甲公司帳列保留盈餘分別為$200,000 與$300,000，則X3 與X4 年初正確保留盈餘應分別為：

八德公司於X1 年12 年31 日按公允價值出售設備予四維公司，同時租回該設備，租期15 年。該設備之相關資料如下：售價$480,000帳面金額360,000估計剩餘經濟年限15 年八德公司X1 年損益表認列出售設備利益金額為何？