會計師 101 年審計學考古題

政府審計人員於整理查核發現時，必須考慮衡量標準、實際情況、原因及影響等四個要素。下列有關查核呆帳費用之說明，那幾項係屬「原因」要素？(A)本年度呆帳損失較上年度增加2 千萬元 (B)新上任的授信部經理未嚴格遵守授信政策 (C)僅針對新客戶使用徵信報告 (D)應收帳款沖銷月報表未分送授信經理⑤超過100 萬元之訂單須經總經理核准 (A) (A) (B) (C) (B) (B) (C) (D) (C) (C) (D)⑤ (D) (A) (D)⑤

根據我國審計準則公報第35 號「財務資訊之代編」，會計師受託代編財務資訊時，其報告提供之確信程度為何？ (A)提供積極之確信 (B)提供消極之確信 (C)不提供任何確信 (D)視會計師姓名是否與代編之財務資訊發生關聯而定

根據我國審計準則公報第19 號「財務預測核閱要點」，下列有關會計師核閱企業財務預測之敘述，何項正確？ (A)對企業編製之財務預測是否能達成，會計師提供積極之確信 (B)對企業編製之財務預測是否能達成，會計師提供消極之確信 (C)對企業編製之財務預測是否能達成，會計師不提供任何確信 (D)對企業編製之財務預測是否能達成，會計師是否提供確信，視當時經濟環境的景氣程度

下列有關查核工作底稿之敘述何者有誤？ (A)查核工作底稿可能以紙本、電子檔或其他方式記錄 (B)查核工作底稿之格式、內容及範圍會受到受查者之規模及複雜程度所影響 (C)每一查核案件應單獨建立查核檔案 (D)查核工作底稿之紀錄應僅限於查核人員所記載之事項

下列有關審計機關辦理績效審計之敘述，那幾項是適當的？(A)績效審計通常為事後審計 (B)績效審計不必考慮受查單位內部控制之良窳 (C)績效審計重心包括經濟性、效率性及效益性 (D)績效審計可以質疑行政部門之政策 ⑤績效審計執行過程應與受查單位人員保持良好溝通 (A) (A) (B) (C) (B) (B) (C) (D) (C) (A) (C)⑤ (D) (A) (D)⑤

正東會計師查核承德公司，該公司共有5,000 戶應收帳款，帳列金額總數為$9,375,000；會計師依其專業判斷抽查200 戶，結果樣本查核數為$475,000，帳列數為$500,000。假設錯誤重大標準為$500,000，試問依「比率推估法」（Ratio Estimation）推估母體列帳錯誤數，下列敘述何者正確？ (A)母體列帳錯誤數$468,750 (B)母體列帳錯誤數$475,000 (C)母體列帳錯誤數$500,000 (D)母體列帳錯誤數$625,000

下列敘述何者正確？ (A)查核案件品質管制複核應於報告日後完成 (B)分析性程序不得作為風險評估程序 (C)品質管制政策及程序可為書面或口頭指示 (D)查詢之實施方式可為書面或口頭

行政院於民國100 年2 月1 日訂頒「健全內部控制實施方案」，該方案之實施，係為合理確保達成下列那四項目標？(A)提升施政效能 (B)保障資產安全 (C)預防貪污舞弊 (D)提供可靠資訊 ⑤降低政治干擾⑥遵從法令規定 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (B) (C) (D)⑤ (C) (A) (B) (D)⑥ (D) (A) (C)⑤⑥

下列何者不宜為股票上市（櫃）公司財務報表查核案件之查核團隊人員？ (A)查核案件之主辦會計師 (B)查核案件之品質管制複核人員 (C)事務所內部之稅務部門人員 (D)事務所內部之電腦審計部門人員

下列所述情況，何者仍可接受該客戶之審計委任？ (A)代客戶保管錢財 (B)會計師或同事務所之其他共同執業會計師擁有客戶之股票 (C)代客戶編製原始文件或資料，例如：採購單、銷售訂單等，以證實交易之發生 (D)提供客戶稅務服務

會計師查核時，檢查律師費的單據及費用項目，主要目的是在查核： (A)律師費用是否均已估列 (B)律師費用是否應該由公司支付 (C)已確定的法律案件，是否均以判決結果作合理的會計處理 (D)有無尚未確定的法律案件須估計入帳，或須以附註揭露者

下列那一項費用經由證實分析性程序，其可預期之結果較為準確？ (A)研究發展費 (B)廣告費 (C)折舊 (D)減損損失

會計師查核甲公司財務報表，所出具報告之第三段及第四段內容、其署名及日期如下：甲公司高雄廠於民國X2 年3 月14 日發生火災，遭受嚴重焚毀，其財產損失之帳面價值約新臺幣6 千萬元，據甲公司管理階層聲稱，該項財產損失，未在理賠範圍之內，其金額無法估計。甲公司民國X1 年度財務報表對此期後事項未予揭露，不符一般公認會計原則。依本會計師之意見，除上段所述火災事項未予揭露外，第一段所述財務報表在所有重大方面係依照一般公認會計原則編製，足以允當表達甲公司民國X1 年12 月31 日之財務狀況，暨民國X1 年1 月1 日至12 月31 日之經營成果及現金流量。大明會計師事務所會計師：王大明民國X2 年2 月14 日（第三段所述事項之日期為民國X2 年3 月14 日）試問：下列敘述何者正確？ (A)此查核報告為修正式無保留意見 (B)會計師對於第三段所述事項之查核責任，延伸至X2 年3 月14 日；對其他事項，則僅至X2 年2 月14 日 (C)會計師對資產負債表出具保留意見，對損益表則出具無保留意見 (D)會計師之查核範圍受限制

查核人員實施函證時，多採積極式。所謂積極式函證，其意義為何？ (A)寄出之詢證函不得填上金額 (B)詢證函附有回郵信封 (C)對所有母體項目均予函證 (D)要求受函證者在任何情況下均須函復

「甲公司民國X1 年12 月31 日之資產負債表，暨民國X1 年1 月1 日至12 月31 日之損益表、股東權益變動表及現金流量表，業經本會計師查核竣事。上開財務報表之編製係管理階層之責任，本會計師之責任則為根據查核結果對上開財務報表表示意見。」此段文字應列於查核報告的那一段？ (A)說明段 (B)前言段 (C)範圍段 (D)意見段

下列何者不是會計師在進行屬性抽樣（attribute sampling）時須作的決策？ (A)樣本大小 (B)選擇那些項目要包括在樣本之中 (C)評估與樣本有關的資訊 (D)是否要將所有的階段均作成書面紀錄

當查核人員於進行證實測試時，若使用非統計抽樣，則下列何者無法執行？ (A)抽出具有代表性的樣本 (B)對母體作出一個點估計的預測 (C)使用機率的方法，衡量點估計的精確度範圍 (D)使用分層抽樣的方式選取樣本

下列那一項僅屬於「財務報導舞弊」而非「挪用資產之舞弊」？ (A)一位員工偷走了公司的一批存貨，並將該批存貨的減少記錄為「銷貨成本」 (B)財務主管將客戶支付公司應收帳款之貨款，轉移用來償還他私人的債務，並且借記某個費用科目，以隱藏這項行為 (C)公司管理階層更改存貨盤點標籤（inventory tags）並高估期末存貨，同時低估銷貨成本 (D)一位員工從公司偷拿了小工具並且沒有歸還，相關的成本則以「其他營業費用」來記錄

一家郵購零售商透過商品目錄銷售複雜的電子設備。銷售員由電話接受訂單，再將訂單資料藉由電腦終端機傳送到公司的總倉庫，進行訂單處理、送貨，以及開立發票。下列何者為確保揀選和運送正確存貨項目的最有效控制程序？ (A)在顧客的帳戶編號中使用自動核對碼（self-checking digit） (B)在電話中與顧客口頭核對有關零件的描述和價格 (C)銷貨訂單的處理人員在處理訂單之前，先行驗證訂單上的項目是否有庫存 (D)使用批次控制（batch control）來調節經由終端機訂購的總金額和同期間存貨檔案中所記錄的總金額

電腦資訊部門若因編制小，以至於人員必須兼任不相容的職務時，則下列何種措施有補強內部控制的效果？ (A)自動核對檢查號碼 (B)電腦產生雜數合計（hash total） (C)設置軟體圖書館 (D)設置電腦日誌

會計師於查核甲上市公司X9 年度財務報表，分析進、銷貨前十大客戶時，發現X9 年度新增進貨供應商乙公司（非形式關係人）及銷貨客戶丙公司（非形式關係人），同時亦發現甲公司將其對丙公司之應收帳款出售給丁公司（非形式關係人），甲上市公司並將取得之款項購買新加坡ABC 銀行發行之信用連結債券。請問，會計師查核上述情事時，不須考慮下列何種情況？ (A)甲公司與乙公司是否為實質關係人 (B)甲公司與丙公司是否為實質關係人 (C)乙公司與丙公司是否為形式或實質關係人 (D)甲公司與丁公司是否為實質關係人

下列有關媒體之報導，何者最可能使公司查帳會計師懷疑其董事長有舞弊的動機？ (A)公司董事長私人投資房地產慘遭套牢 (B)公司董事長與影星出遊，傳出緋聞 (C)公司董事長酒醉駕車，遭警方處罰 (D)公司董事長當選執政黨中央常務委員

下列有關遏止員工間串通舞弊之敘述，何者最為正確？ (A)將管理資產與記錄交易之職能分開，即可遏止串通舞弊 (B)將授權交易與記錄交易之職能分開，即可遏止串通舞弊 (C)將管理資產、授權交易與記錄交易之職能分開，即可遏止串通舞弊 (D)任何方式的分工皆無法完全遏止串通舞弊之發生

下列那一項特徵最有可能會加深查核人員對「有心操弄財務報表」之風險的懷疑？ (A)高階會計人員的流動率很低 (B)公司內部員工最近購買公司之股票 (C)管理階層相當強調要達成盈餘預測 (D)該公司所處產業的變化速度緩慢

會計師擬查核受查者之衍生性商品是否完整，下列何項程序無法達成此目的？ (A)向財務部門查詢銀行往來及於證券商或期貨商之開戶情形 (B)核閱董事會或相關權責單位之會議紀錄 (C)取得受查者針對一般情況而出具之客戶聲明書 (D)瞭解其公允價值之計算方法