會計師 97 年審計學考古題

A 公司於本年度將存貨計價方法由月加權平均法改為移動加權平均法，該會計變動累積影響數經林會計師複核，其金額並不重大。二、台端為財務報表查核會計師，請回答下列有關審計工作之統計抽樣相關的問題：受查公司由於內部控制有缺失，在盤點期末存貨的過程中，發現許多存貨明細帳項實際金額高估，而高估的金額似乎是隨機的。在下列可使用的統計抽樣方法中，那一種最適當，其理由為何？（4 分）元額單位抽樣法（monetary-unit sampling）單位平均估計法（mean per unit estimate）差額估計法（difference estimate）比率估計法（ratio estimate）在使用統計抽樣進行審計時，選取樣本的方法，有系統抽樣（systematic sampling）及亂數號碼隨機抽樣（random number sampling）兩種。請問您於取捨上述兩種選樣方式時，應考量的關鍵因素為何？（4 分）抽樣時，樣本單位（sample unit）抽出後，有時會再放回母體，有時則不放回母體，然後再進行下一個樣本單位的選取。抽出後是否再放回的考量因素為何？（4 分）在進行證實測試時，有時會使用分層抽樣的方式選取樣本，其理由為何？（4 分）三、查核人員於甲公司之審計規劃過程，獲得下列有關甲公司之資訊：（12 分）甲公司之存貨為晶片組，其體積小、價值高，且流通性高。因高度競爭導致甲公司之產品毛利下滑。若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵迭生不滿。經常發生重大之關係人交易。財務經理近來因個人投資失利，導致債台高築。管理階層屢次以重大性之判斷為由，試圖作為不適當會計處理之解釋。管理階層報酬之主要部分，係依甲公司經營成果是否達到特定目標而定。管理階層對倉庫管理顯得漠不關心。利用第三地紙上公司為交易之中介。管理階層對股價或獲利趨勢之維持甚為關心。資產之紀錄不全。出納人員近來生活方式發生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。舞弊可分為財務報導舞弊及挪用資產之舞弊二類；舞弊三角（fraud triangle）有誘因或壓力、機會及態度或行為合理化三類。請依下列格式，將上述12 項資訊適當分類，每一項資訊勿重複分類，每一項資訊只要填入其代碼即可，未依格式作答，不予計分。回答範例如下：財務報導舞弊挪用資產誘因或壓力機會態度或行為合理化誘因或壓力機會態度或行為合理化資訊代碼12,3,45,67,8,910,1112四、受查公司為嚴重的償債問題所苦，管理階層向查核人員尋求關於結構性交易（structuring transaction）的建議，好讓公司可以從事更多資產負債表外融資（off-balance sheet financing）。雖然資產負債表外融資的做法不一定是好的會計實務，但有時似乎也可以被接受。請回答下列三小題：查核人員於進行查核規劃時，要如何得知受查公司已進行了結構性交易？（3 分）查核人員如何評估本案中因結構性交易而發生舞弊的可能性？（3 分）本案中，查核人員應著重查核那些層面？（3 分）又應執行那些查核程序？（3 分）本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。共25 題，每題2 分，須用2Ｂ鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題紙或申論試卷上作答者，不予計分。1下列有關證據之敘述，何者有誤？

會計師須遵守職業道德規範，其主要理由為何？

會計師購買受查公司發行之股票，置於信託公司，作為未成年子女的教育基金。該信託證券之價值，對會計師而言並非重大，但對其未成年子女，則屬重大。在此情況下，會計師與受查公司間之獨立性，是否受損？

查核人員對受查者電腦資訊系統的初步瞭解，主要來自以下那一程序？

在分散式電腦資料處理系統下，下列何項是查核人員最關心的控制？

會計師擬使用電腦審計工具來查核一家以電子商務為主的公司。下列敘述，何者正確？

查核無記名可轉讓定存單是否存在，下列何者不是必要之查核程序？

查核人員於查核下列那一科目時，盤點並非必要之查核程序？

查核人員執行銷貨之截止測試，其主要目的為何？

會計師事務所的查核人員在查核受查公司之應收帳款時，發現其中編號102 的客戶在其回函上註明：「我們的電腦系統無法提供這些細節；銷貨發票和送貨紀錄都已遺失。」，如該客戶尚未付款，則查核人員應該：

在一般情況下，下列那一項不是查核人員查核費用科目時應執行之查核程序？

會計師於閱讀受查上市公司所編製之民國96 年度年報時，發現受查者管理階層預期：因受行業不景氣及產品轉型之影響，受查公司未來五年之營收及獲利將大幅衰退。請問會計師查核96 年度財務報表時，上述資訊對以下何項目之影響最小？

甲公司之負責人也是主要股東，於民國97 年度以不當之交易行為掏空公司財產，同時為避免留下證據而將有關之帳冊憑證全部予以銷毀。台北地方法院檢察署為查明甲公司97 年度財務報表之實況，擬選任會計師查核甲公司97 年度財務報表，則下列何種情況最不可能發生？

某財經雜誌於97 年初報導甲公司自96 年度以來經營管理不當，有諸多弊端，甲公司則登報指出該報導與事實多有出入，同時，主管機關及檢調單位刻在積極調查中。假設會計師查核甲公司96 年度財務報表，截至查核報告日止，並未發現有不法或異常情事，則對甲公司96 年度財務報表，會計師最可能出具何種類型之查核報告？

依我國審計準則公報規定，會計師對下列何種與財務報表並列之其他資訊無須閱讀與考量？

根據我國有關公開發行公司的法令，會計師在執行內部控制專案審查時，其關心的內部控制，係與下列何者有關？營運的效果與效率財務報導的可靠性法令的遵循資產安全的保障

會計師針對財務預測所出具之核閱報告，其形態不得為下列何者？

辦理政府績效審計（作業審計），須蒐集足夠與適切之證據。當政府審計人員整理查核發現（audit finding）時，常會接觸到原因（cause）、實際情況（condition）、衡量標準（criteria）以及影響之後果（effect）。政府審計人員應考量之邏輯順序為何？→→→

政府績效審計（作業審計）之辦理，須由各機關訂定衡量指標。下列有關衡量指標之敘述，何者錯誤？

近年來，有鑑於政府因組織龐大而產生無效率，乃進行政府改造，期望引進民間活力，使政府施政更有效率、更具彈性。所採行之措施，如：行政機關走向行政法人化、委外或BOT 等。下列敘述均是此種轉變對審計風險之影響，何者最為正確？

政府採購之支出，占政府總預算相當大之比重，向為政府審計所關注。政府審計人員對政府採購之稽察主要重點工作為何？