會計師 95 年審計學考古題

該公司某大客戶在期後宣告倒閉，但公司只願意在財務報表附註揭露，而不願意提足該筆極可能無法收回之呆帳。

該公司之某一重大子公司係由其他會計師查核，且該子公司經該其他會計師查核後，因繼續經營假設有疑慮而出具修正式無保留意見之查核報告。

該公司某項機器設備之耐用年限，經本年度重新評估，由原估計之10 年變更為5 年，但會計師並不認同此項變更。

該公司嘉義廠在期後發生火災，遭受嚴重焚毀，財產損失雖可得到全額保險賠償，但修復期間因營業中斷而發生之損失未在理賠範圍內，且其金額無法估計。

該公司於本年度遭競爭對手甲公司控告涉嫌侵犯其專利權，並要求賠償2 億美元，金額重大，且已經二審判決敗訴，刻正上訴三審中，但管理階層認為最終結果尚待法院判決，不應估計入帳，僅於附註揭露。本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。共25 題，每題2 分，須用2Ｂ鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題紙或申論試卷上作答者，不予計分。1下列有關錯誤與舞弊之敘述，何者正確？ (A)錯誤或舞弊可以藉內部控制制度之設計及執行而完全排除 (B)會計師查核財務報表之工作，係專為發現所有的舞弊而設計 (C)管理階層應負防止或發現錯誤與舞弊之責任 (D)會計師進行查核工作，定能發現所有的錯誤與舞弊2會計師受託對馬克公司是否符合借款契約中有關流動比率之約定進行查核。此種審計之類型為何？ (A)財務報表審計 (B)作業審計 (C)特殊目的審計 (D)遵循審計3查核人員於查核公開發行公司時，發現公司有非法行為。會計師應如何處理？ (A)逕行通知主管機關（金融監督管理委員會） (B)執行更多的查核程序 (C)將實情告知受查者的高階管理人員 (D)就受查者的非法行為，直接向法院按鈴控告4會計師在瞭解A 公司之內部控制時，發現該公司授與員工之權力與其擔負之責任顯不相當，表示該公司最可能無效的內部控制組成要素是那一項？ (A)控制（內部）環境 (B)風險評估 (C)資訊與溝通 (D)監督5若會計師發現一家公開發行公司與財務報導有關的內部控制有重大缺失，該會計師針對該發現可採取的適當處理程序為何？將該項缺失向管理階層及審計委員會報告 在給股東的報告中報導該項缺失增加已規劃的餘額測試程序，以便將可能由該項缺失導致的錯誤類型納入考慮 (A) (B) (C) (D)

查核人員在瞭解受查公司存貨之內部控制時，最有可能採行下列何種方式？ (A)盤點存貨 (B)分析存貨之週轉率 (C)重新計算存貨之價值 (D)檢視存貨控制之書面說明

不同來源的審計證據，具有不同的說服力。下列何種文書憑證的品質最佳？ (A)出貨通知單 (B)驗收單 (C)函證之回函 (D)進貨發票

函證為證實查核程序之一種。如某大額之應收帳款經二次函證後，仍未回函。此時，查核人員應如何因應較為適宜？ (A)再做第三次函證 (B)查核期後收款及銷貨相關文件，並以電話向對方查詢 (C)放棄該樣本，並重新選樣 (D)以傳真方式函證

下列何項錯誤無法由批次控制（batch control）偵測出來？ (A)電腦操作員在每週的計時卡處理程序中加入假造的員工名單 (B)一星期僅工作5 小時的員工，領到50 小時的薪資 (C)因為某員工的計時卡在從薪資部門轉到資料輸入部門時遺失，所以該員工的計時卡未被處理 (D)以上的錯誤都會被偵測出來

下列有關內部控制之敘述，何者錯誤？ (A)內部控制係一種管理的過程 (B)內部控制係由管理階層設計 (C)內部控制受有先天限制 (D)內部控制係由控制環境、風險評估、控制活動、資訊及溝通五項要素組成

受查客戶常會在評價一些資產和負債科目時，取得專家（specialist）的協助，會計師應評估專家之工作。以下與會計師評估責任有關之敘述，何者正確？ (A)會計師決定受查公司之資產是否以取得日當天的帳面價值入帳 (B)會計師評估受查客戶對公平市場價值的估計 (C)會計師用類似資產的重置成本，來評估已記錄資產之價值是否合理 (D)會計師藉與營業人員的討論，來評估已記錄資產之價值是否合理

查核人員有時須估計金額。在下列何種情況，並不適合採用比率估計法（ratio estimation）？ (A)總分類帳及其明細分類帳各科目之餘額皆已知 (B)母體中各樣本單位之帳面金額未知 (C)母體中有許多樣本單位之查核金額，與帳面金額間有差異 (D)樣本單位之查核金額，與其帳面金額約略呈比率之關係

會計師在閱讀某上市公司之94 年度年報時，發現受查者在致股東報告書中提及該公司因受行業不景氣及產品轉型之影響，未來5 年之營收及獲利很可能大幅衰退。以下諸陳述中，何者為正確？ (A)會計師依審計準則公報第40 號「其他資訊之閱讀與考量」之規定，須閱讀及考量受查公司的年報 (B)會計師應教導受查公司如何編製年報，告訴受查公司不須在年報中提及對未來的預期，尤其是長期的不利預期，尤應避免 (C)會計師的責任，不但有閱讀受查者的年報，且還有考量該等資訊是否正確，以及提出報告之責，報告中須指出年報上的資訊是否正確 (D)會計師於考量年報所述資訊時，只須考量其與財務報表所述資訊是否一致

使用屬性抽樣決定樣本量的大小時，下列那一個因素的影響力通常最小？ (A)預期母體偏差率 (B)過度信賴風險 (C)可容忍偏差率 (D)母體的大小

在採行屬性抽樣時，母體偏差率的最佳估計值為何？ (A)樣本偏差率（sample exception rate） (B)可容忍偏差率（tolerable exception rate） (C)以前年度的查核經驗 (D)推論之母體偏差率上限（computed upper exception rate）

會計師在5%的母體預期偏差率（expected population exception rate，EPER），2%的抽樣風險（sampling risk，SR）以及7 %的可容忍偏差率（tolerable exception rate，TER）之下，選取50 份單據作為樣本，查核後，發現其中3 份單據有錯誤，則會計師在評估樣本結果之後，會採取下列何項程序？ (A)因為TER 和SR 的總和超過EPER，所以會計師會修正控制風險（control risk）之規劃評估水準（planned assessed level） (B)因為樣本的偏差率和SR 的總和超過TER，所以會計師認為樣本結果可以支持控制風險之規劃評估水準 (C)因為TER 減掉SR 等於EPER，所以會計師認為樣本結果可以支持控制風險之規劃評估水準 (D)因為樣本的偏差率和SR 的總和超過TER，所以會計師大概會修正控制風險之規劃評估水準

查核人員可以使用屬性抽樣查核存貨，以估計下列存貨的那一項資訊？ (A)存貨的平均單價 (B)滯銷存貨的比率 (C)存貨的總金額 (D)存貨的總數量

會計師查核受查公司之短期投資，當其投資標的為上市公司時，以下何者係較有效的查核方法？ (A)盤點上市公司之股票 (B)檢視臺灣股票集中保管事業股份有限公司存摺上之記錄 (C)函證被投資之上市公司 (D)向被投資上市公司之股務人員詢問

函證是查核人員獲取查核證據方法之一。當查核人員在查核下列那些科目及向下列那些人函證時，最不可能發現被查核的資產有提供質押保證情事者，通常為：查核的科目詢證函的收受人 (A) 應收票據應收票據之發票人 (B) 現金及約當現金發行定存單之金融機構 (C) 長期投資發行股票之上市公司或股務代理機構 (D) 短期投資發行海外基金之公司

甲公司民國94 年度受行業不景氣影響，致94 年度營收大幅減少，虧損嚴重，乃於95 年度減資彌補虧損，並增資引進新投資者汪君。增資後，汪君成為甲公司新任董事長，掌控一半以上董事席位，並指派總經理，營收因而大幅增加，其中部分係汪君所引介。會計師於查核甲公司95 年度財務報表時，針對前述情事，應特別加強下列那一項查核程序？ (A)查核股東會及董事會有關資本增減之紀錄 (B)查明汪君所引介之銷貨對象是否自汪君取得資金 (C)查明汪君所引介銷貨交易之合法性 (D)查明汪君所引介銷貨交易之真實性

下列那一種情況較不易發生銷貨收入虛增之情事？ (A)本期新增重要海外銷貨客戶 (B)總資產週轉率增加，但應收帳款週轉率反而變慢 (C)期後發生大量銷貨退回 (D)主要銷貨客戶為公營事業

我國勞工退休金條例中關於員工退休金給付之部分，自民國94 年7 月1 日起改採確定提撥制。甲公司於民國94 年8 月1 日成立，主要營業活動自同年10 月1 日開始，則會計師查核甲公司95 年度財務報表時，關於退休金之查核，下列那一項非為必要之查核程序？ (A)將本期退休金費用與上期金額比較，並分析其重大差異原因 (B)取得精算師報告，並評估精算師之專業經驗是否足夠 (C)核算期末應付退休金之估列是否正確 (D)查核應付退休金之期後付款情形

甲會計師受託查核台北公司94 年度財務報表，但未受託查核高雄公司之94 年度財務報表。甲會計師為查核台北公司一筆對高雄公司銷貨之真實性時，通常不會執行下列那一項程序？ (A)查核出貨單 (B)查明貨品是否確實交運，並經高雄公司簽收 (C)查核收款情形，且注意款項是否確實由高雄公司支付 (D)到高雄公司查核相關帳冊及憑證，確認其確有進貨之情事

有關會計師受託執行上市、上櫃發行公司財務季報表核閱之敘述，下列何者正確？ (A)會計師無法藉由核閱而發現侵吞資產之舞弊 (B)會計師對重大性之考量，與查核半年度財務報表時不同 (C)會計師應於核閱報告敘明財務報表在所有重大方面是否依照一般公認會計原則編製 (D)於核閱報告日後發生之期後事項，若對財務報表有重大影響者，會計師即應執行核閱之程序

根據我國審計準則公報第19 號「財務預測核閱要點」，會計師在核閱企業之財務預測時，對其是否依據「財務預測編製要點」編製之敘述，下列何項正確？ (A)會計師提供積極之確信 (B)會計師提供消極之確信 (C)會計師不提供任何確信 (D)會計師是否提供任何確信，視財務預測編製要點是否合理而定