會計師 98 年審計學考古題

四、當受查客戶擴充其資訊科技之應用時，往往會將其內部控制嵌入應用軟體，且無法用肉眼加以觀察，而原有之原始憑證與會計紀錄，僅以電子型式存在，故查核人員採行穿透電腦審計（audit through the computer）之方式進行查核。其可採用之測試策略有三種：測試資料法（test data approach）、平行模擬法（parallel simulation testing）與嵌入查核模組法（embedded audit module approach）。試就下列獨立情境，分別指出其最適用之方法。（10 分）測試受查者系統處理時之有效性。測試之電腦軟體為查核人員所提供。測試目的係針對異常交易之輸出。查核人員執行控制測試時。本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。共25題，每題2分，須用２Ｂ鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題紙或申論試卷上作答者，不予計分。1查核人員發現當年度應收帳款週轉率明顯低於去年度，該趨勢可能暗示： (A)當年度可能有虛增賒銷的情況發生 (B)員工可能於期末偷竊存貨 (C)受查者當年可能緊縮其授信政策 (D)銷貨收入負成長2以下的不同情況描述查核人員對於控制風險（control risk, CR）、固有風險（inherent risk, IR）和可接受之查核風險（acceptable audit risk, AAR）之評估結果。在何項中，查核人員可以不需執行額外的帳戶餘額詳細測試（tests of details of balances）？ (A)IR＝20%；CR＝40%；AAR＝10% (B)IR＝20%；CR＝60%；AAR＝5% (C)IR＝10%；CR＝70%；AAR＝5% (D)IR＝30%；CR＝40%；AAR＝5%

下列何者非屬規劃查核工作之項目？ (A)瞭解受查者之事業 (B)評估查核風險 (C)評估受查者繼續經營之假設是否成立 (D)訂定重大性標準

與固定資產科目有關的風險，有以下三者中的那幾項？將修理和維修費用資本化 將資本租賃當成營業租賃處理 透過變更折舊的金額來管理盈餘 (A)僅 (B)僅 (C)僅 (D)

下列那一項因素最可能加深查核人員對於財務報導舞弊風險之關切？ (A)受查公司持有之易變現流動資產金額頗鉅 (B)和同產業的其他公司比較，受查公司之成長與獲利能力都較低 (C)受查公司之財務主管參與會計原則之選擇 (D)受查公司之組織結構過度複雜，權力結構不尋常

執行普通日記簿分錄測試，是發現公司舞弊的重要查核程序。請問，在下列普通日記簿分錄中，何者最可能有舞弊之嫌疑？ (A)借：應付帳款，貸：應收帳款 (B)借：應付帳款，貸：銷貨收入 (C)借：銷貨折讓，貸：應付帳款 (D)借：應收帳款，貸：進貨折讓

在查核不尋常或非預期關係之交易事項時，可運用之查核方法很多，但最常用的方法是： (A)面談與詢問 (B)取得受查者之書面聲明 (C)對舞弊風險因子之風險評估 (D)分析性複核

不同來源的審計證據，具有不同的說服力。下列何者的說服力最小？ (A)進貨發票 (B)銷貨發票 (C)查核人員所做的計算 (D)銀行對帳單

下列有關機率與金額大小等比例抽樣方法（probability-proportional-to-size sampling, PPS）之敘述，何者正確？ (A)母體之分配近於常態分配 (B)高估項目較易被發現 (C)低估項目較易被抽中 (D)誤差比例愈大之項目，被抽中機率愈大

如果會計師知悉一些不尋常的鉅額現金支出（cash disbursement），則會計師在規劃現金支出的查核樣本（sample）時，最可能採取下列何項程序？ (A)提高樣本數（sample size），以降低不尋常大額現金支出的影響 (B)將可容忍偏差率（tolerable exception/deviation rate）訂得比事先規劃的水準低 (C)將可容忍偏差率（tolerable exception/deviation rate）訂得比實際的水準低 (D)將現金支出的母體分層（stratify），以便選出不尋常的大額現金支出作為樣本

下列那一種方式可以降低非抽樣風險？ (A)適當監督及指揮受查者之員工 (B)適當監督及指揮查核團隊 (C)實施適當的查核控制，以確保樣本具代表性 (D)儘量使用統計抽樣，避免使用非統計抽樣

下列何者係屬抽樣風險（sampling risk）？ (A)樣本（sample）未包含足以代表母體（population）的特質，以致於作出有關母體的錯誤推論 (B)母體未包含足以代表樣本的特質，以致於作出有關樣本的錯誤推論 (C)樣本太小，以致未能代表母體的特質 (D)樣本太大，以致查核成本過高

查核人員進行存貨盤點之觀察時，以下那個程序是不適當的？ (A)自受查者取得有關存貨存在、品質及金額適當之聲明書 (B)督導受查者之年度存貨盤點 (C)函證存放在公共倉庫的存貨 (D)對受查者之存貨盤點計畫參與意見

從費用科目的借方餘額追查（trace）到驗收報告（receiving report）及進貨單（purchase order），可以為下列何項提供證據？ (A)所有收到的商品都適當地記錄 (B)與已認列的費用有關的商品都已經收到，而且經過適當地核准 (C)所有的賣方發票都已經適當地記錄費用和應付帳款 (D)費用並未低估

企業將出貨通知單、運送單據、與銷貨發票等單據事先連續編號，最主要的理由為何？ (A)可以查明銷貨交易是否正確 (B)可以查明已入帳交易是否有效 (C)可以查明銷貨是否記入適當的會計期間 (D)可以查明銷貨憑證是否沒有遺漏

會計師受託核閱財務報表時，為獲取證據，通常不會採用下列何種方法？ (A)查詢 (B)函證 (C)分析 (D)比較

在查核報告之範圍段中提及“合理確信（reasonable assurance）＂的用語，其主要用意在指出什麼？ (A)財務報表並無錯誤 (B)財務報表並無重大錯誤 (C)財務報表仍有可能存在重大錯誤 (D)查核意見為會計師的專業判斷

下列那一個查核工作，最不可能在資產負債表日前完成？ (A)執行控制測試 (B)評估控制風險 (C)取得客戶聲明書 (D)取得對內部控制之瞭解

甲公司自編製94 年度財務報表起，開始適用財務會計準則公報第35 號「資產減損之會計處理準則」，經評估，發現94 年度發生資產減損損失5 億元。甲公司94 年度稅前淨利為1 億元，假設甲公司94 年度財務報表經會計師查核並未發現異常情事，則會計師最可能對甲公司94 年度財務報表出具何種類型之查核報告？ (A)無保留意見查核報告 (B)修正式無保留意見查核報告 (C)保留意見查核報告 (D)無法表示意見查核報告

會計師若認為受查者編製財務報表所依據之繼續經營假設存有重大疑慮，若查核範圍未受限制，則會計師不可能出具下列何種類型之報告？ (A)否定意見 (B)保留意見 (C)修正式無保留意見 (D)無法表示意見

為使內部稽核之運作更有效果，內部稽核人員應獨立於下列何者之外？ (A)執行企業其他職能之各部門（或單位） (B)企業整體 (C)企業內之所有員工 (D)總經理

對受查者是否遵循法令之考量，下列有關查核人員所應擔負責任之敘述，何者錯誤？ (A)查核人員應以專業上懷疑之態度，進行查核規劃及執行查核程序 (B)查核人員執行查核工作時，應瞭解受查者如未遵循法令規定，對財務報表可能產生之重大影響 (C)查核人員所查核者為財務報表，查核財務報表之行為固對未遵循法令事項之發生具有嚇阻作用，但並不因此而擔負防患其發生之責任 (D)判斷某項行為是否確屬未遵循法令規定，常非查核人員之專業能力所及，須仰賴公司監察人來決定

下列有關會計師核閱企業財務預測之敘述，何項錯誤？ (A)核閱財務預測之目的，在對企業財務預測是否達成表示意見 (B)會計師不得出具有保留意見之核閱報告 (C)會計師出具核閱報告後，如實際情況變更，非經受委任重新核閱，不再更新其核閱報告 (D)會計師欲強調某一事項時，得加一說明段敘明之

甲會計師受託核閱某股份有限公司期中財務報表，該公司採權益法評價之部分長期股權投資及相關之投資損益，係以該等被投資公司同期間未經會計師核閱之財務報表為依據，甲會計師將會出具下列那一類型之核閱報告？ (A)財務報表未依照一般公認會計原則編製而出具保留式之核閱報告 (B)財務報表未依照一般公認會計原則編製而出具否定式之核閱報告 (C)會計師核閱範圍受限制而出具修正式無保留之核閱報告 (D)會計師核閱範圍受限制而出具保留式之核閱報告

下列有關會計師受託執行上市公司財務季報表核閱之敘述，何者正確？ (A)會計師應瞭解受核閱者的內部控制 (B)會計師不須盡專業上應有之注意 (C)會計師不須對期後事項執行核閱程序 (D)會計師得不與委任人簽訂委任書