會計師 102 年審計學考古題

下列事項均發生於資產負債表日後，那一事項不屬於期後事項？ (A)受查者的工廠失火，損失鉅大 (B)受查者的主要經銷商，突然倒閉 (C)金融危機導致市況不佳，全球經濟不景氣 (D)受查者競爭對手取得法院同意，限制受查者侵權的產品銷售，該產品為受查者主要產品

下列那一個查核程序與查核未認列負債無關？ (A)查核資產負債表日後數週的現金支出，並核對外部憑證發出的日期 (B)查核資產負債表日前數週發出的驗收單，是否取得供應商發票並已入帳 (C)對經常往來供應商，但期末無應付帳款餘額者，發出應付帳款函證 (D)核對期末應付帳款明細與供應商發票是否相符

一般執行存貨之截止測試時，所抽樣測試的交易最可能是那一種？ (A)資產負債表日的交易 (B)查核資產負債表日之前數日至資產負債表日的交易 (C)查核資產負債表日之前及之後數日的交易 (D)查核資產負債表日及之後數日的交易

欲確定員工薪資表上之員工確實係在受查者工作地點實際工作，其最佳的方法是： (A)觀察受查者定期發放薪資支票之情形 (B)臨時至工作現場點名 (C)查閱人事單位之員工資料 (D)查閱會計部門之薪資扣繳申報書

依審計準則公報規定，下列那一項不是查核人員執行風險評估程序時採用的方式？ (A)查詢 (B)函證 (C)觀察 (D)檢查

電腦資訊系統環境下的內部控制乃建置於電腦程式中，因此欲查核內部控制，即須測試程式是否可有效執行控制之功能，此時下列何者為適當之測試方法？ (A)測試資料法 (B)交易標示法 (C)嵌入稽核軟體法 (D)系統管理程式

下列敘述何者錯誤？ (A)企業之電腦備援計畫應包括災變後以異地備援之硬體設施處理企業資料 (B)成功之資訊系統開發應包括資訊科技人員及非資訊科技人員之組合 (C)資訊長應直接向高階管理人員及董事會報告 (D)程式設計師應可以接觸電腦作業系統以便及時有效解決使用者問題

有關電腦審計的敘述，下列何者錯誤？ (A)電腦資訊系統的一般控制，通常包括組織及管理控制 (B)在電腦資訊系統環境下，查核工作之目的與範圍是不會改變的 (C)確保輸出結果及時提供給授權人員屬於電腦資訊系統的一般控制目的 (D)電腦資訊系統環境之內部控制可分為一般控制及應用控制，其相關控制均可包括人工及程式化之控制程序

有關收款交易循環控制測試目標，下列何者與交易紀錄之「完整性」無關？ (A)對所收取現金和支票與現金盤點表核對相符，並有獨立之驗證 (B)定期比較核對銀行送款單、現金收入日報表及現金收入簿 (C)郵局之收入由收發人員即行編製清單 (D)統一發票逐日按號碼順序使用，若有跳號即予調查

下列何者非屬應用控制？ (A)處理經核准的銷貨訂單 (B)銷貨產品單價合理性的測試 (C)銷貨主管覆核每日已過帳的銷貨報表 (D)負責銷貨系統程式設計工程師應與銷貨交易處理人員不同

下列關於會計師受託核閱期中財務報表所出具核閱報告之敘述，何者正確？ (A)對財務報表整體作高度確信 (B)說明財務報表在所有重大方面是否有違反一般公認會計原則而須作修正 (C)敘明係依照一般公認審計準則查核 (D)核閱報告提出後發生之重大事項，核閱人員仍須擔負核閱程序之責任

根據審計準則公報第34 號「財務資訊協議程序之執行」，會計師受託對財務資訊執行協議程序時，其報告對受查財務資訊整體是否允當表達提供之確信程度為何？ (A)提供積極之確信 (B)提供消極之確信 (C)不提供任何確信 (D)視協議程序之執行結果而定

在電腦化的薪資系統中，雖然製成品部門員工經核准之工資率是每小時$7.15，但是每一個員工都領到每小時$7.45 的工資。下列何項內部控制可以最有效地偵測出此項錯誤？ (A)限制可以接觸到人事部門薪資率檔案之人員的存取控制（access control） (B)由部門領班覆核所有已核准薪資率之變動 (C)使用部門之批次控制（batch control） (D)使用限額測試（limit test），比較每一個部門的薪資率與所有員工的最高薪資率

查核人員在評估受查公司之內部控制時應考慮合理確信的觀念（concept of reasonable assurance）。下列何者是此種觀念的具體實現？ (A)為確保內部控制之有效性，將不相容的職能予以分開是屬必要 (B)不計高薪聘用稱職的員工以確保控制目的之達成 (C)建立並維繫良好的內部控制係管理當局而非查核人員之責任 (D)建立並維繫內部控制之成本不應大於因此可獲得之效益

對中小企業而言，常因員工人數較少，難以做到適當之職能分工，下列何者通常是提升內部控制之最佳策略？ (A)經營者介入重要之營運活動及會計記錄工作 (B)委託會計師進行內部控制之查核 (C)要求會計及出納人員覓妥保證人 (D)經營者隨時監控員工之行為

有關內部稽核的敘述，下列何者錯誤？ (A)查核人員須執行之查核程序無法因有效之內部稽核而完全被取代 (B)為使內部稽核之運作更有效果，內部稽核人員應獨立於執行企業其他職能之各部門（或單位） (C)內部稽核人員配置適當，且稽核工作執行充分時，查核人員仍不可藉內部稽核人員之工作以減少應執行之查核程序 (D)內部稽核人員已對應收帳款執行函證程序，則查核人員可藉評估其稽核結果，以改變其對應收帳款函證之查核時間及範圍

下列何者通常不是管理階層在設計內部控制時最關心的議題？ (A)追求控制效果最佳之內部控制 (B)相關法規之遵循 (C)提升財務報導之可靠性 (D)提升公司營運之效率及效果

下列那一程序，可提供查核人員對受查者內部控制運作有效性之最佳確信？ (A)重新執行（reperform）控制程序 (B)詢問受查者員工 (C)觀察受查者員工之作息 (D)函證外部人士

下列關於應收帳款函證之敘述，何者正確？(A)查核人員若認為可不必函證，即得不函證 (B)若受查者的固有風險與控制風險都很低，則可採消極式函證 (C)採積極式函證時，若客戶回函指出與帳載相符，則函證之查核作業即告完成 (A) (B) (B) (B) (C) (C) (A) (C) (D) (A) (B) (C)

查核人員查閱法律及其他專業服務費用之內容，其主要目的為何？ (A)獲取對受查者事業之瞭解 (B)瞭解是否有涉及或有事項之未決法律案件 (C)瞭解受查者之控制環境 (D)考量是否必須徵詢法律專家意見

會計師於受託查核財務報表時，前期財務報表如未經會計師查核，該會計師應如何處理？ (A)於本期查核報告敘明前期財務報表未經查核之事實 (B)要求受查者不得將前期財務報表與本期併列 (C)對前期財務報表出具無法表示意見之查核報告 (D)對前期財務報表進行核閱

查核人員盤點受查者之現金時，應與下列何者同時進行？ (A)評估現金方面之內部控制 (B)盤點固定資產 (C)盤點存貨 (D)盤點有價證券

關於審計抽樣之敘述，下列何者正確？ (A)統計抽樣可以提供足夠與適切之查核證據，非統計抽樣則否 (B)採統計抽樣的好處之一，是查核人員在設計樣本及選取樣本時，只須依據統計原理執行即可，毋須運用其專業判斷 (C)信賴不足風險及不當拒絕風險與查核之效率有關 (D)固有風險及控制風險之存在與審計抽樣程序有關

有關統計抽樣、非統計抽樣與抽樣風險等的敘述，下列何者錯誤？ (A)統計抽樣與非統計抽樣均存有抽樣風險 (B)非統計抽樣的抽樣風險無法作成統計檢定推論 (C)查核人員要求之信賴水準愈高，樣本量應愈大 (D)執行審計抽樣時，只要樣本量愈高，偵查風險即愈小

有關會計師受託代編財務資訊之服務，下列敘述何者錯誤？ (A)會計師得不具獨立性 (B)會計師應作適當規劃 (C)會計師應檢視所代編之財務資訊，並考量其格式是否適當 (D)對代編財務資訊是否允當表達，會計師應負消極確信之責