會計師 94 年審計學考古題

何謂內部控制？內部控制的組成要素有那些？（10 分）

由富邦證錯帳案的經過來看，是內部控制那個組成要素出了問題？請說明這個組成 要素出了問題的地方，並評估其整體內部控制是否有效。（10 分）

內部控制有設計與執行二個層面。記者的下列質疑中，那些問題與設計的層面有關？ 那些與執行的層面有關？那些又與二者均有關？此外，請自上述經過辨認富邦證是 否發生問題。回答時，請用下表：（10 分） 項 目 設計或（及）執 行面的問題 富邦證有無發生 問題 理 由 交易員到底是key 了那個鍵，就讓大盤 幾乎變臉？ 為何此筆買單可逃過券商風險控管系統 的監視，而沒有預警？ 富邦證交易系統如已發出預警，為何前 檯主管、公司主管沒注意到？ 交易（授信）金額超過一定額度時，應 層層上報 對交易員key in 之教育訓練，應納入內 控規範的範圍 （請明述）

何謂公司治理？上述發展中，那些事情僅與公司治理有關，而與內部控制無關？ （10 分）

何謂舞弊？何謂錯誤？由富邦證錯帳案的經過來看，本案是屬舞弊或錯誤？您判斷 的基礎為何？（10 分） 六、與會計師查核有關的舞弊，依我國會計準則公報第14 號“舞弊與錯誤＂之規定，可分 為員工舞弊及管理舞弊二種。在國際審計準則公報第240“查核人員於查核財務報表時 考量舞弊的責任＂（The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in An Audit of Financial Statements）後，員工舞弊改稱為導因於侵占資產之報表不實（misstatements resulting from misappropriation of assets），管理舞弊則改稱為導因於提出故意不實財務報表 的報表不實（misstatements resulting from fraudulent financial reporting）。二種舞弊 有何不同？如果富邦的錯帳案屬舞弊，較可能屬二種中的那一種？（10 分） 七、會計師是否擔負揭發受查者員工侵吞公司財產之責任？（10 分） 八、如果您是富邦證的財務報表查核會計師。94 年6 月28 日發生的事件會影響您查核 證據的搜集嗎？會影響您出具的意見嗎？請陳述理由。（10 分） 九、如果您是富邦證內部控制聲明書的審查會計師，94 年6 月28 日發生的事件會影響 您出具的意見嗎？請陳述理由。（10 分） 十、如果富邦證請您去核閱（review）內部控制聲明書，而非審查內部聲明書，您可以 答應嗎？為什麼？（10 分）