會計師 94 年審計學考古題

何謂內部控制？內部控制的組成要素有那些？（10 分）

由富邦證錯帳案的經過來看，是內部控制那個組成要素出了問題？請說明這個組成 要素出了問題的地方，並評估其整體內部控制是否有效。（10 分）

內部控制有設計與執行二個層面。記者的下列質疑中，那些問題與設計的層面有關？ 那些與執行的層面有關？那些又與二者均有關？此外，請自上述經過辨認富邦證是 否發生問題。回答時，請用下表：（10 分） 項 目 設計或（及）執 行面的問題 富邦證有無發生 問題 理 由 交易員到底是key 了那個鍵，就讓大盤 幾乎變臉？ 為何此筆買單可逃過券商風險控管系統 的監視，而沒有預警？ 富邦證交易系統如已發出預警，為何前 檯主管、公司主管沒注意到？ 交易（授信）金額超過一定額度時，應 層層上報 對交易員key in 之教育訓練，應納入內 控規範的範圍 （請明述）

何謂公司治理？上述發展中，那些事情僅與公司治理有關，而與內部控制無關？ （10 分）

何謂舞弊？何謂錯誤？由富邦證錯帳案的經過來看，本案是屬舞弊或錯誤？您判斷 的基礎為何？（10 分） 六、與會計師查核有關的舞弊，依我國會計準則公報第14 號“舞弊與錯誤＂之規定，可分 為員工舞弊及管理舞弊二種。在國際審計準則公報第240“查核人員於查核財務報表時 考量舞弊的責任＂（The Auditor’s Responsibility to Consider Fraud in An Audit of Financial Statements）後，員工舞弊改稱為導因於侵占資產之報表不實（misstatements resulting from misappropriation of assets），管理舞弊則改稱為導因於提出故意不實財務報表 的報表不實（misstatements resulting from fraudulent financial reporting）。二種舞弊 有何不同？如果富邦的錯帳案屬舞弊，較可能屬二種中的那一種？（10 分） 七、會計師是否擔負揭發受查者員工侵吞公司財產之責任？（10 分） 八、如果您是富邦證的財務報表查核會計師。94 年6 月28 日發生的事件會影響您查核 證據的搜集嗎？會影響您出具的意見嗎？請陳述理由。（10 分） 九、如果您是富邦證內部控制聲明書的審查會計師，94 年6 月28 日發生的事件會影響 您出具的意見嗎？請陳述理由。（10 分） 十、如果富邦證請您去核閱（review）內部控制聲明書，而非審查內部聲明書，您可以 答應嗎？為什麼？（10 分）

下列敘述何者為真？ (A)查核人員於規劃查核工作時，僅須瞭解內部控制是否執行，無須判斷執行是否有效 (B)控制是否執行與其執行是否有效二者是相同的 (C)職能分工是影響控制環境的一個因素 (D)組織結構是控制活動的一種

查核報告日通常是指下列那一個日期？ (A)報告交付日 (B)外勤工作完成日 (C)審計委任書簽約日 (D)收取審計公費尾款日

電腦資訊系統環境下，那些項目是不會改變的？ (A)查核工作之目的與範圍 (B)查核程序 (C)查核方法 (D)查核時點

電腦審計的查核時機（when）究採持續審計（continuous audit）或定期審計（periodic audit）主要決定於： (A)系統的複雜程度 (B)查核人員的電腦專業程度 (C)審計公費的多少 (D)內部控制的優劣

下列何帳戶與採購付款循環無關？ (A)進貨退出 (B)進貨折讓 (C)預付貨款 (D)在製品

協議程序執行報告通常不包括： (A)委任的目的 (B)所執行的協議程序 (C)會計師的意見 (D)會計師所發現的事實

勁永公司財報舞弊案最主要的手法是將銷貨退回故意誤為進貨，此法將使財務報表： (A)虛減負債 (B)虛減費用 (C)虛減股東權益 (D)虛增營收及存貨

下列何項會計師服務報告係以消極確信的文字表達？ (A)財務報表查核 (B)財務報表核閱 (C)協議程序的執行 (D)專案審查

查核報告通常可以不包括： (A)會計師事務所的名稱 (B)會計師事務所的地址 (C)會計師事務所的E-mail (D)會計師的簽章

下列敘述何者為真？ (A)重大性標準之金額與查核風險水準存有正向關係 (B)重大性判斷僅須考慮金額的大小 (C) 查核人員規劃查核工作與評估查核結果時，應採相同的重大性標準 (D)同一企業同一期間不同報表之重大性標準可能不同，查核人員於規劃查核工作時所考量的重大性標準，通常以各報表重大性標準之金額最低者為準

查核人員要求受查者提出客戶聲明書的目的在： (A)取代已取得的資料 (B)提醒受查者應對財務報表之允當表達負責 (C)規避查核人員的責任 (D)表明查核人員對投資、理財等重大事項的認定

會計師應就治理事項與受查者治理單位溝通，溝通事項通常不包括： (A)會計師可能出具無保留意見以外之查核報告者，其類型及內容 (B)查核之方式及範圍 (C)與管理階層意見一致之事項 (D)其他於審計委任書中約定的事項

美國會計學會（AAA）對審計的定義是：「審計是一套有系統的過程，目的在對受查者管理階層就經濟活動和事件之聲明，客觀取得相關證據並加以評估，以比較管理階層之聲明與公認標準是否相符，並出具評估結果報告給相關使用者。」在政府審計，此套公認標準包括： (A)所得稅法 (B)會計法 (C)商業會計處理準則 (D)證券交易法

我國審計準則公報一般公認審計準則總綱報告準則中規定，下列何項應採暗示原則？ (A)是否符合一般公認會計原則 (B)是否允當表達 (C)會計原則是否前後期一致 (D)財務報表範圍

下列何者不是查核工作底稿的主要功用？ (A)協助查核人員有效執行查核工作 (B)證實查核工作已依照一般公認審計準則實施適當之查核程序 (C)作為做成查核報告表示意見之依據 (D)作為向委任人收取費用的依據

擬定查核品質管制之政策與程序時，應考慮的要素有： (A)所需審計時間 (B)審計意見類型 (C)查核人員的品德 (D)審計公費

依據職業道德規範公報第6 號接任其他會計師查核案件第7 條之規定，後任會計師應於何時向前任會計師徵詢意見？ (A)接任其他會計師查核案件後 (B)接任其他會計師查核案件時 (C)接任其他會計師查核案件前 (D)視情況而定

統計抽樣與非統計抽樣的比較，下列何者為真？ (A)統計抽樣較好 (B)統計抽樣與非統計抽樣均存有抽樣風險 (C)統計抽樣在評估查核結果時不需專業判斷 (D)非統計抽樣無法提供足夠與適切的查核證據

非抽樣風險通常可藉由下列何者降至可接受之水準？ (A)適當的規劃、督導及複核 (B)增加樣本量 (C)用統計方法決定樣本量 (D)減少樣本量

下列何者係屬控制測試的抽樣方法？ (A)顯現抽樣 (B)傳統變量抽樣 (C)機率與大小成比例抽樣 (D)比率估計抽樣