會計(高普考) 100 年審計學概要考古題

下列何種情況會計師最可能出具「保留意見」之查核報告？ (A)受查者依據一般公認會計原則編製財務報表，但其查核範圍受到限制 (B)受查者依據一般公認會計原則編製財務報表，但會計師不具備獨立性 (C)受查者依據一般公認會計原則編製財務報表，且其查核範圍未受限制 (D)受查者未依據一般公認會計原則編製財務報表，但其查核範圍未受限制

為避免敏感性資料被不當接觸（access）時，公司可採用的工具為何？加密技術電子簽章防火牆 (A)是是是 (B)是否否 (C)否是是 (D)是是否

下列何者最不可能是影響查核人員判斷查核證據是否足夠與適切之因素？ (A)證據的來源性 (B)以往查核所獲得之經驗 (C)重大性標準 (D)稅率之重大變動

會計師執行協議程序所出具之報告形式應為： (A)對財務報表之聲明以積極確信之文字表達 (B)對財務報表之聲明以消極確信之文字表達 (C)對受查者之聲明以積極確信之文字表達 (D)僅陳述程序及所發現之事實

下列何者非為分析性程序之實施時點？ (A)風險評估階段 (B)控制測試階段 (C)證實程序階段 (D)查核完成對財務報表作整體評估階段100 年特種考試地方政府公務人員考試試題類 科： 會計全一張（背面）

對於何時所發生之期後事項，會計師會在查核報告載明雙重日期？ (A)資產負債表日後至查核報告日間 (B)查核報告日後至查核報告交付日間 (C)查核報告交付日後 (D)財務報表公布日後

下列敘述何者正確？ (A)受查者拒絕出具客戶聲明書時，會計師應視查核結果出具否定意見或無法表示意見之查核報告 (B)查核人員通常用函證方式來執行存出保證金之查核 (C)關係人交易之認定是形式重於實質 (D)會計估計之金額是會計師決定的

丙公司產銷的智慧型手機被丁公司控告侵權，並於100 年2 月2 日提起訴訟請求損害賠償新臺幣3 億元。黃會計師負責丙公司99 年度的查核工作，因為此訴訟之最終結果尚待法律判決，目前尚無法合理估計金額。試問，黃會計師最可能出具何種查核意見？ (A)無保留意見 (B)修正式無保留意見 (C)保留意見 (D)否定意見100年公務人員普通考試試題類 科： 會計全一張（背面）

針對統計抽樣與非統計抽樣的比較，下列敘述何者正確？ (A)統計抽樣沒有非抽樣風險 (B)非統計抽樣無法提供足夠與適切的查核證據 (C)統計抽樣可消除抽樣風險 (D)無論採行何種抽樣方式，兩者皆需倚靠查核人員之專業判斷

王會計師負責甲公司99 年度的查核工作，甲公司的會計年度結束於12 月31 日。王會計師外勤工作完成日為100 年2 月28 日，並於100 年3 月20 日將查核報告送交甲公司。試問，下列情況何者非為期後事項？ (A)甲公司100 年3 月9 日發生火災，遭受嚴重毀損 (B)甲公司之董事會100 年2 月28 日通過與乙公司合併案，預計半個月內完成合併 (C)甲公司的一家客戶100 年4 月28 日因長期虧損宣告破產 (D)甲公司100 年3 月29 日收到法院判決信函，指出甲公司名下價值新臺幣5 億元的土地，甲公司並非合法所有人

下列何項情事之存在，最會使查核人員懷疑財務報表中有重大的錯誤？ (A)總經理偶有干預會計事務之決策 (B)員工對經營者諸多不滿而有所抱怨 (C)因景氣不佳，受查者開始實施無薪假 (D)管理者流動率高

依審計公報第43 號所述，查核人員在規劃並執行查核工作時，需具備專業上應有的懷疑態度。試問，應於何時、何對象、何事或何物保持專業上之懷疑？(A)在整個查核過程裡 (B)對查核證據的合理性和可靠性 (C)對治理單位、管理階層的誠實與正直 (D)評估管理階層對會計師查詢的應答是否誠實與正直 (A) (A) (B) (C) (B) (A) (B) (D) (C) (A) (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

2004 年博達公司爆發董事長作假帳掏空公司的醜聞，此狀況屬下列何種事件？ (A)管理錯誤事件 (B)管理舞弊事件 (C)員工錯誤事件 (D)員工舞弊事件

在下列何種情況下，會計師並未違背我國會計師業務延攬之規定？ (A)刊登與其他會計師事務所合併之廣告 (B)寄發拜訪信予非所屬客戶 (C)惡意削價競爭 (D)為強化服務客戶，印製月曆贈送所屬客戶使用

重大期後事項於何時發生，會計師需出具載明「雙重日期」之查核報告？ (A)資產負債表日後至外勤工作完成日間 (B)資產負債表日後至查核報告交付日間 (C)外勤工作完成日後至查核報告交付日間 (D)外勤工作完成日後至重大期後事項被揭露日間

下列敘述何項正確？ (A)查核人員對於尋找影響財務報告之舞弊及錯誤的責任相同 (B)查核人員對於尋找影響財務報告之舞弊的責任重於尋找錯誤之責任 (C)查核人員對於尋找影響財務報告之舞弊的責任小於尋找錯誤之責任 (D)查核人員沒有責任要尋找影響財務報告之舞弊

買方接到賣方所出具貸項通知單時，就買方之立場而言代表： (A)應付帳款減少 (B)應付帳款增加 (C)應收帳款減少 (D)應收帳款增加

舞弊風險因子包括誘因或壓力、機會、態度或行為合理化等三類。下列何者非挪用資產風險因子中之機會情況？ (A)對資產的內部控制不足 (B)大額現金存放在公司內 (C)職能分工不當或獨立驗證不足 (D)勞資關係不佳

建設公司以現金支付所僱用臨時工之日薪時，必須有下列何項管控程序？ (A)由工地主任保管未領取之薪資 (B)編製未領取者清冊 (C)開立額外薪資支票帳戶 (D)領取日薪之工人需填簽收據

下列何項查核程序通常最後執行？ (A)閱讀董事會會議紀錄 (B)函證應付帳款 (C)取得客戶聲明書 (D)執行採購交易循環之控制測試

針對繼任會計師與前任會計師間之連繫，下列敘述何者錯誤？ (A)繼任會計師與前任會計師連繫前，應先經委任人同意後才主動連繫前任會計師 (B)繼任會計師通常向前任會計師查詢有關委任人之個人財務資訊，以供是否接受委任之參考 (C)繼任會計師從前任會計師獲得有關委任人相關之資訊應予保密 (D)通常前任會計師僅會同意繼任會計師借閱或複印具備繼續性重要會計事項之工作底稿

當查核人員採用抽樣方式進行測試所取得的證據對查核結論之形成具關鍵性影響，則查核人員將最重視： (A)可接受的過度信賴風險 (B)預期母體偏差率 (C)可容忍偏差率 (D)母體大小

依我國會計師職業道德規範，有關廣告宣傳及業務延攬之規定，下列敘述何者錯誤？(A)會計師得利用廣告媒體刊登宣傳性廣告 (B)可刊登會計師服務品質高於同業之內容 (C)與其他廠商共同恭賀所輔導之公司上市成功之廣告 (D)刊登會計師事務所開業之廣告 ⑤會計師公會統一刊登之廣告 ⑥事務所變更組織之廣告 (A)僅 (A) (B) (C) (B)僅 (D)⑤⑥ (C)僅 (A) (D)⑤ (D)僅 (B) (C)⑤

查核人員對表達與揭露相關查核目標最重要的考量為： (A)正確性 (B)存在性 (C)完整性 (D)發生

關於工作底稿之敘述，下列何者錯誤？(A)協助查核人員有效執行查核工作 (B)會計師事務所應訂定政策與程序，規定工作底稿之保管年限，且該年限須符合法令之規定及事務所之需要 (C)會計師事務所之合夥契約或公司章程中，若未訂明工作底稿之所有權歸屬，則工作底稿歸受查公司所有 (D)會計師對工作底稿應盡保密與善良保管之責任，故不得借予任何人 ⑤作為查核報告表示意見之依據 (A)僅 (A) (C)⑤ (B)僅 (B) (D) (C)僅 (C) (D) (D)僅 (B)⑤

下列敘述何項正確？ (A)可容忍偏差率與所需樣本量間有正向關係 (B)可容忍偏差率與所需樣本量間有負向關係 (C)可容忍偏差率與所需樣本量間的關係有時為正，有時為負 (D)可容忍偏差率與所需樣本量間沒有關係

關於受查者內部控制，下列敘述何者正確？ (A)無論內部控制之有效程度如何，僅能對受查者財務報導目標之達成，提供合理的確信 (B)內部控制之主要目的為偵測管理當局舞弊與保障資產安全 (C)受查者董事會對於內部控制重要性的認知與態度，係屬於控制作業的一環 (D)內部稽核是內部控制之一環，可取代會計師了解內部控制之工作

因不具獨立性而出具之無法表示意見查核報告，對於獨立性之說明應在： (A)第三段或意見段 (B)第二段或範圍段 (C)第一段，且為唯一的一段 (D)第四段或說明段

關於控制測試與證實測試之敘述，下列何者正確？ (A)查核人員評估控制風險主要目的為協助查核人員了解受查者之內部控制 (B)查核人員將控制風險評估於最高水準，可執行有限度的證實測試 (C)查核人員對於各種證實測試之查核成本，應平均分配 (D)查核人員不得將固有風險或控制風險上限設定在較低水準，藉以規避對重大帳戶餘額中攸關聲明實施的證實測試

若發布保留或否定意見型態之查核報告時，說明段乃在： (A)前言段與範圍段之間 (B)範圍段與意見段之間 (C)在意見段之後，亦即第四段 (D)在報告收受者後，亦即第一段

有關銷貨及收款交易循環之查核，下列敘述何者正確？ (A)銷貨發票預先編號，可確保銷貨發票正確地過入應收帳款明細帳 (B)出貨單、銷貨發票預先編號，可查明已入帳交易是否有效 (C)查核人員為了驗證所有銷貨交易是否均已入帳，可以出貨單為受查樣本，以作為查核的起點 (D)查核人員執行銷貨之截止測試，目的為判斷銷貨退回是否經過適當核准

下列何項非屬控制環境的組成？ (A)管理哲學及經營風格 (B)組織結構 (C)適當的職能分工 (D)對能力之承諾

下列那些查核程序，較不可能偵測出未入帳之負債？(A)寄發銀行函證信 (B)以逆查方式，搜尋未入帳之應付帳款 (C)閱讀董事會會議紀錄 (D)分析並重新計算折舊費用 ⑤分析並重新計算利息費用 (A)僅 (A) (B) (D)⑤ (B)僅 (B) (C) (D)⑤ (C)僅 (C)⑤ (D)僅 (B) (D)

查核人員可進行存貨盤點觀察的時機為： (A)僅資產負債表日 (B)僅資產負債表日前 (C)僅資產負債表日後 (D)資產負債表日、資產負債表日前、日後皆可

查核人員詢問受查者在受查期間是否有應收帳款質押之情事，乃欲測試下列那一項聲明？ (A)表達與揭露 (B)權利與義務 (C)評價或分攤 (D)存在或發生

下列何項非查核人員在設計銷貨交易的證實測試時，最想查出的舞弊或錯誤？ (A)未出貨但卻入帳之銷貨交易 (B)銷貨給關係人之交易 (C)重複入帳的銷貨交易 (D)銷貨給不存在的客戶且已入帳之銷貨交易

關於存貨之查核程序，下列敘述何者正確？ (A)查核人員詢問受查者有關存貨陳廢或呆滯之情形，可驗證存貨完整性之聲明 (B)查核人員觀察存貨盤點，可驗證存貨按照一般公認會計原則表達之聲明 (C)查核人員詢問受查者有關存貨陳廢或呆滯之情形，可驗證存貨評價之聲明 (D)查核人員觀察存貨盤點，可驗證在途存貨與寄銷品之存在性聲明

於查核應付薪資負債科目時，最重要的兩項科目餘額查核目標為： (A)金額正確性、調節相符（detail tie-in） (B)完整性、權利與義務 (C)完整性、評價 (D)正確性、截止

通常企業的現金收支交易較為頻繁，加上現金之流通性高而易遭竊，導致該科目發生錯誤之可能性增加，此種風險評估屬於： (A)固有風險較高 (B)查核風險不確定 (C)控制風險較低 (D)偵查風險不確定

下列何項非屬採購與付款循環的關鍵控制（key control）？ (A)採購交易的核准 (B)授信額度的核准 (C)付款的核准 (D)對採購及付款交易的及時入帳