高等會計學考古題｜歷屆國考試題彙整

下列有幾項不符合國際會計準則避險會計規範下之可規避風險？ (A)基準利率變動時，按攤銷後成本衡量之金融資產的公允價值變動風險 (B)相關信用風險貼水變動時，按攤銷後成本衡量之金融資產的公允價值變動風險 (C)匯率變動時，按攤銷後成本衡量之外幣金融資產的公允價值變動風險 (D)權益工具（一旦取得時將按公允價值處理並將公允價值之變動列報於其他綜合損益）之預期購買的現金流量風險 (A)一項 (B)二項 (C)三項 (D)四項

下列何種嵌入式衍生工具與主合約一定不是「經濟特質與風險明顯緊密關連」？ (A)嵌入於債務主合約之買回、賣回權 (B)嵌入於債務主合約之股票選擇權 (C)嵌入於債務主合約之利率交換 (D)嵌入於租賃主合約之利率交換

依據國際會計準則，下列有關期中報導之敘述，何者錯誤？ (A)採用與年度財務報表相同之會計政策 (B)報導頻率必須以每季為基礎 (C)於期中期間未符合資產定義之成本，不得於資產負債表中遞延 (D)期中期間之所得稅費用，應依預期之年度加權平均所得稅率之最佳估計認列

母公司出售部分子公司股權投資，但不影響對子公司之控制，則當年度合併綜合損益表應如何表達？ (A)將母公司個體綜合損益表認列之處分投資損益予以沖銷 (B)此交易為權益交易，不應認列處分投資損益 (C)認列處分投資損益，並列於其他收入項下 (D)認列處分投資損益，並列於非控制權益淨利項下

X1 年1 月1 日甲公司以$1,040,000 取得乙公司65%股權，且依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益$1,400,000，包括普通股股本$600,000（面額$10）、保留盈餘$800,000，且除了有一設備低估$20,000（尚可使用5 年，採直線法認列折舊）外，乙公司其餘資產及負債帳面金額均等於公允價值。X2 年12 月31 日乙公司權益$1,600,000，包括普通股股本$600,000（面額$10）、保留盈餘$1,000,000。X3 年1 月1 日乙公司以每股$21.2 向非控制權益買回10,000 股，則甲公司帳列「採用權益法之投資」帳戶應如何調整？ (A)增加$11,975 (B)增加$25,230 (C)增加$33,925 (D)增加$44,200

甲公司持有乙公司80%股權並存在控制，收購時淨資產之公允價值高於帳面金額之部分為未入帳之專利權$100,000，分5 年攤銷，至X3 年12 月31 日已攤銷3 年。X3 年12 月31 日乙公司流通在外普通股為50,000 股，淨資產帳面金額為$400,000。X4 年1 月1 日乙公司以每股$12 增資發行新股30,000 股，全數由甲公司認購。甲公司取得增資之新股時，其資本公積應調整： (A)增加$60,000 (B)減少$12,000 (C)減少$15,000 (D)減少$60,000

X1 年初甲公司依乙公司可辨認淨資產公允價值之比例份額購入該公司75%普通股股權而對乙公司取得控制，並採權益法處理此項投資。當時乙公司各項可辨認資產及負債之公允價值均等於其帳面金額，且另有面額$10、股利率8%、累積特別股50,000 股流通在外，X1 年初該特別股之公允價值為$640,000。X1 年乙公司之淨利為$275,000，宣告並發放股利$30,000。X2 年初甲公司以$200,000 取得乙公司25%特別股股權。此交易甲公司帳上「投資乙公司—特別股」金額為何？ (A)$150,000 (B)$162,500 (C)$170,000 (D)$200,000

甲與乙兩公司於X1 年底簽定合約，設立由雙方聯合營運之丙公司，甲、乙兩方同意各持有丙公司之50%股權，且對聯合營運之資產享有50%之權益，甲公司使用「資產—聯合營運」記錄此項協議。甲公司以帳面金額（淨額）$180,000，公允價值$200,000 之設備投入該聯合營運（丙公司）使用；乙公司則提供丙公司公允價值為$80,000 之產業技術等資產，甲公司另支付$6,000 之交易成本。對於上述聯合營運，甲公司於X1 年底之紀錄，下列敘述何者錯誤？ (A)認列處分設備利益$10,000 (B)商譽增加$40,000 (C)設備（淨額）減少$180,000 (D)「資產—聯合營運」增加$140,000

甲公司於X9 年1 月1 日向銀行借入美元$20,000，期間為3 年，年利率3%，每年付息一次，該公司之功能性貨幣為新臺幣，已知X9 年12 月31 日之匯率為31.2，X9 年全年平均匯率為30.8。假設該公司X9 年認列之兌換損失金額為$12,240，則X9 年1 月1 日之匯率為何？ (A)30.5 (B)30.6 (C)30.7 (D)無法判斷

臺灣甲公司持有美國乙公司70%股權數年。已知乙公司功能性貨幣是新臺幣，且X8 年12 月31 日（報導期間結束日）乙公司帳列預付貨款美元$100 係於X8 年12 月6 日支付，當日與供應商約定，將於X9 年1 月6 日收取5 單位丙商品。乙公司帳列預付貨款金額應以下列何日之美元對新臺幣匯率換算後，始可表達在X8 年12 月31 日甲公司及其子公司新臺幣合併資產負債表上之「預付貨款」？ (A)X8 年12 月6 日 (B)X8 年12 月31 日 (C)X9 年1 月6 日 (D)X8 年12 月6 日至X8 年12 月31 日之平均匯率

臺灣甲公司持有日本乙公司100%股權，甲公司功能性貨幣及記帳貨幣均為新臺幣，乙公司功能性貨幣及記帳貨幣分別為新臺幣及日圓。乙公司X1 年1 月1 日存貨成本為日圓$150,000（購入時匯率0.32），X1 年度進貨係分三次購入：3 月28 日日圓$250,000（當時匯率0.31）、7 月2 日日圓$200,000（當時匯率0.27）及11 月15 日日圓$150,000（當時匯率0.28）。X1 年12 月31 日乙公司存貨成本為日圓$20,000。X1 年1 月1 日、X1 年12 月31 日及X1 年度平均之匯率分別為0.315、0.30 及0.29。乙公司存貨之成本公式係採先進先出法，則X1 年度乙公司財務報表換算為新臺幣後之銷貨成本金額為何？ (A)$215,150 (B)$215,900 (C)$216,500 (D)$219,000

臺灣甲公司於X6 年年初收購美國乙公司100%股權，X7 年乙公司綜合損益表有以下費用：租金費用美元$15,000（為X6 年10 月1 日預付之租金所轉列）及折舊費用美元$10,000（為X6 年10 月1 日購入之機器所提列）。整體而言，X7 年匯率無劇烈波動，相關匯率資料如下：X6 年10 月1 日30.4X7 年1 月1 日30.0X7 年12 月31 日30.8X7 年全年平均30.2乙公司以美元記帳，其功能性貨幣為新臺幣，X7 年綜合損益表換算為新臺幣後，租金費用及折舊費用合計為何？ (A)$754,000 (B)$755,000 (C)$760,000 (D)$770,000

甲公司於X6 年9 月30 日取得乙公司100%股權。乙公司有一項特殊設備，甲公司直到發布截止於X6 年12 月31 日之年度合併財務報表前，仍未尋得該設備之獨立評價，故以暫定金額$4,000,000 表達於X6 年度合併財務報表中，因而合併商譽為$1,100,000。甲公司於收購日預估該項設備尚有5 年使用年限，按直線法計提折舊。甲公司係於X7 年3 月底始獲得該設備於收購日公允價值為$4,600,000 之獨立評價，且自收購日起使用年限為4 年。假設合併商譽價值於X6 年及X7 年間皆未減損，且不考慮所得稅之影響，則表達於X6 年及X7 年之兩年度比較合併財務報表中資訊，下列敘述何者正確？ (A)該設備於X6 年12 月31 日之帳面金額應重編為$4,400,000 (B)該設備的累計折舊於X7 年12 月31 日之金額為$1,300,000 (C)商譽於X6 年12 月31 日之金額應重編減少$512,500 (D)保留盈餘於X6 年12 月31 日之金額應重編減少$87,500

甲公司於X1 年初以$700,000 取得乙公司80%股權而對乙公司取得控制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。當日乙公司可辨認淨資產帳面金額為$750,000，除存貨高估$20,000、土地低估$43,000、設備低估$45,000、應付票據低估$18,000 外，其他可辨認資產、負債之帳面金額皆與公允價值相等。上述存貨於X1 年全數出售；土地至X1 年底尚未出售；設備自收購日起算尚可使用5 年，無殘值，採直線法提列折舊；應付票據於X3 年底到期，採直線法攤銷折溢價。甲公司對乙公司之股權投資採不完全權益法處理，其投資收益係按乙公司帳列淨利乘以持股比例之金額計算，故X1 年底帳上「投資乙公司」餘額為$740,000。若甲公司採用權益法處理對乙公司投資，X1 年年底「投資乙公司」餘額應為多少？ (A)$753,600 (B)$744,000 (C)$713,600 (D)$704,000

X1 年3 月31 日甲公司以現金$978,000 購入乙公司80%股權，而對乙公司取得控制，並且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日，乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$1,100,000，且除了存貨低估$20,000 及設備低估$90,000 之外，其餘可辨認資產、負債之帳面金額與公允價值均相等。上述存貨於X1 年全數出售，設備自收購日起算尚有3 年耐用年限，無殘值，採直線法提列折舊。乙公司X1 年全年淨利$120,000，係於一年內平均賺得，並於X1年9 月30 日宣告並發放現金股利$40,000。若甲公司對乙公司之投資採成本法處理，與權益法相比較，則對甲公司X1 年底保留盈餘有何影響（不考慮所得稅因素）？ (A)低估$6,000 (B)低估$24,000 (C)低估$38,000 (D)低估$40,000

甲公司於X1 年初取得乙公司90%普通股股權，乙公司於X2 年1 月2 日在公開市場以$4,750,000 購得甲公司發行之公司債，乙公司將該公司債投資分類為攤銷後成本。甲公司之公司債係X1 年初按103 發行，公司債面額$5,000,000，票面利率10%，到期日為X7 年1 月1 日，每年1 月1 日付息一次，假設甲公司與乙公司均採直線法攤銷債券溢（折）價，則X2年度合併綜合損益表上之推定收回公司債損益之金額為何？ (A)$257,000 (B)$275,000 (C)$375,000 (D)$400,000

甲公司於X5 年1 月1 日以$2,800,000 取得乙公司80%股權，非控制權益為乙公司可辨認淨資產公允價值的20%。取得當日，乙公司的權益包括股本$2,000,000 及保留盈餘$1,000,000，乙公司可辨認淨資產帳面金額與公允價值差額係因機器設備低估$500,000 所致，該機器設備尚有8 年耐用年數。若乙公司X8 年初保留盈餘為$2,000,000，乙公司X8 年淨利為$200,000，且發放現金股利$120,000。甲公司為運輸設備製造商，X8 年1 月1 日甲公司將一成本$600,000的運輸設備以$750,000 的價格售予乙公司，乙公司採直線法提列折舊，估計耐用年數為6 年，無殘值，甲公司採權益法，則X8 年年底甲公司帳列之投資帳戶餘額為何？ (A)$3,339,000 (B)$3,340,000 (C)$3,455,000 (D)$3,500,000

甲公司於X8 年初持有乙公司80%流通在外普通股，甲公司另發行可交換為乙公司普通股之公司債1,000 張，每張可交換乙公司普通股60 股。該公司債之面額$1,000，票面利率1.85%，且可轉換公司債之發行價格中，負債組成部分相當於面額。X8 年乙公司全年流通在外普通股股數為260,000 股，當年乙公司稅後淨利$120,000。甲、乙公司適用稅率為20%。下列有關計算合併稀釋每股盈餘之敘述，何者正確？ (A)合併稀釋每股盈餘之分子不會因該公司債之交換而改變 (B)合併稀釋每股盈餘之分子將因公司債交換增加$18,500 (C)合併稀釋每股盈餘之分子將因公司債交換減少$3,200 (D)合併稀釋每股盈餘之分母將因該公司債之交換而增加60,000 股

甲公司持有乙公司80%股權數年並對乙公司存在控制，非控制權益係以對乙公司可辨認淨資產已認列金額所享有之比例份額衡量。截至X5 年12 月31 日，甲公司帳列「採用權益法之投資」為$179,000。同日乙公司權益$200,000，包括普通股股本$100,000（每股面額$10）及保留盈餘$100,000。當初甲公司收購乙公司時，乙公司帳列淨值低估係因：⑴未入帳專利權，截至X5 年12 月31 日，該專利權未攤銷金額為$5,000；⑵商譽，經定期評估價值未減損。乙公司於X6 年1 月1 日以每股$21.5 現金增資發行2,000 股普通股，甲公司認購1,000 股，則X6年1 月1 日甲公司認購乙公司新股後帳列「採用權益法之投資」之餘額為何？ (A)$200,500 (B)$201,000 (C)$201,500 (D)$202,000

甲公司於X2 年1 月1 日以現金$890,000 取得乙公司90%股權並對乙公司存在控制。當日乙公司權益包括普通股股本$500,000 與保留盈餘$400,000，且乙公司之可辨認淨資產之公允價值與帳面金額相等。非控制權益係依收購日公允價值$95,000 衡量。同日，甲公司及乙公司分別以現金$824,000 及$51,500 取得丙公司80%及5%股權，甲公司對丙公司存在控制，乙公司對丙公司不具重大影響。當日丙公司權益包括普通股股本$600,000 及保留盈餘$400,000，其帳列資產及負債之帳面金額皆等於公允價值，除有一項未入帳專利權（公允價值$30,000，尚有5 年使用年限）外，無其他未入帳資產或負債。非控制權益係依收購日丙公司可辨認淨資產公允價值之比例份額衡量。X2 年間，丙公司將成本$50,000 之商品以$70,000 售予乙公司，截至X2 年底乙公司尚有半數購自丙公司之商品仍未售予集團以外單位。乙公司與丙公司X3年度之淨利分別為$100,000 與$120,000，X3 年度乙公司與丙公司皆未宣告發放現金股利。下列敘述何者正確？ (A)X3 年底編製合併財務報表時應沖減期末存貨$10,000 (B)X3 年底編製合併財務報表時應沖減銷貨成本$25,000 (C)X3 年底合併財務報表之專利權及商譽分別為$18,000 及$86,000 (D)X3 年合併財務報表之非控制權益淨利為$29,220

承上題，X3 年甲公司按權益法應認列之投資收益為何？ (A)$177,330 (B)$177,880 (C)$194,780 (D)$195,330

甲公司持有乙公司80%股權數年並對乙公司存在控制。甲公司收購乙公司時，乙公司除帳列設備高估外，其他帳列資產及負債之帳面金額皆等於公允價值，亦無未入帳之資產或負債，該項帳面金額高估之設備於X7 年適用權益法時應調整之折舊額為$10,000。乙公司於X6 年取得甲公司10%股權，取得成本等於其所取得之甲公司帳列淨值，且依IFRS 9「金融工具」分類為「透過損益按公允價值衡量之金融資產」。乙公司於X7 年10 月1 日以$100,000 將成本$70,000 之商品售予甲公司。截至X7 年底，甲公司購自乙公司之商品仍有五分之一尚未售予合併個體以外的單位。甲公司與乙公司於X7 年之個別淨利（不含投資收益或股利收入）分別為$800,000 與$500,000，且分別宣告並發放現金股利$400,000 與$200,000。按庫藏股票法，甲公司及其子公司X7 年合併綜合損益表中之控制權益淨利與非控制權益淨利分別為何？ (A)$1,195,200 及$108,800 (B)$1,194,000 及$110,000 (C)$1,179,200 及$104,800 (D)$1,178,000 及$106,000

甲公司X1 年10 月1 日向法國乙公司採購商品而發生以歐元計價之應付帳款，10 月15 日送達甲公司，採目的地交貨，總金額為歐元$60,000。甲公司於X2 年3 月20 日匯出歐元$60,000付款。X1 年10 月1 日、10 月15 日、12 月31 日及X2 年3 月20 日之即期匯率分別為32.29、32.18、32.25 及32.27。甲公司之功能性貨幣為新臺幣，乙公司之功能性貨幣為歐元。甲公司應認列之兌換損益為何？ (A)X1 年兌換利益$2,400，X2 年兌換損失$1,200 (B)X1 年兌換損失$4,200，X2 年兌換損失$1,200 (C)X1 年兌換利益$4,200，X2 年兌換利益$1,200 (D)X1 年兌換損失$2,400，X2 年兌換利益$1,200

甲公司於X4 年1 月1 日支付美元$20,891，取得美國乙公司所發行面額美元$20,000、五年期、票面利率5%之公司債，每年12 月31 日付息一次，發行當時市場利率為4%。甲公司之功能性貨幣為新臺幣，並將此投資分類為「按攤銷後成本衡量」之金融資產，其相關資料如下：日期現金利息利息收入溢價攤銷公司債帳面金額公司債公允價值X4 年1 月1 日$20,891$20,891X4 年12 月31 日$1,000$835$16520,72620,700X5 年12 月31 日1,00082917120,55520,600假設匯率並無劇烈波動，相關匯率資料如下：X4 年1 月1 日29.6X4 年平均29.3X4 年12 月31 日28.8X5 年平均29.0X5 年12 月31 日29.2X5 年甲公司對於上述債券投資之會計處理，下列何者正確？ (A)X5 年應認列之兌換利益為$8,456 (B)X5 年應認列之利息收入為$24,000 (C)X5 年底帳上「按攤銷後成本衡量」之金融資產餘額應為$659,302 (D)X5 年底應貸記「其他綜合損益—金融資產未實現損益」$1,092

總公司按成本運送$40,000 之商品至甲分公司並支付運費$800，之後因乙分公司急需該項商品，故由總公司急速通知甲分公司將該商品運送至乙分公司，甲分公司支付急件運費$400，若該商品由總公司直接運至乙分公司，則只需花$1,000 之運費，則總公司針對上述交易應借記「乙分公司往來」為： (A)$40,400 (B)$40,800 (C)$41,000 (D)$41,200

甲公司於X5 年1 月1 日發行股票取得乙公司全部淨資產。此外，合併契約並約定若乙公司X5 年稅前淨利達到$1,000,000 之設定盈餘目標，甲公司將於X7 年1 月1 日額外發行股票10,000 股給乙公司股東。若乙公司X5 年達成盈餘目標，則X7 年1 月1 日有關或有對價之處理，何者正確？ (A)減少資產 (B)減少負債 (C)增加商譽 (D)不影響資產

甲公司於X5 年1 月1 日發行每股面值$10、市價$20 的股票100,000 股取得乙公司全部淨資產。甲公司與乙公司的合併過程中，發生下列收購相關支出：股票登記與發行支出$10,000、律師與會計師公費$18,000 以及參與合併主管薪資$27,000。試問此企業合併之移轉對價金額為何？ (A)$2,000,000 (B)$2,010,000 (C)$2,045,000 (D)$2,055,000

甲公司於X1 年初與其供應商乙公司簽訂固定價格之長期原料供應合約，該合約之結清條款載明合約不利之一方得以$500,000 終止合約。至X2 年第二季，該原料之價格因市場產能過剩而大跌。甲公司於X2 年6 月15 日以現金$8,000,000 收購乙公司100%股權，於收購日乙公司可辨認淨資產之公允價值為$6,500,000（不包括與該原料合約相關之未認列有利合約資產）。甲公司評估於收購日該原料供應合約存在不利金額為$800,000。下列關於甲公司該收購交易與收購日會計處理之敘述，何者正確？ (A)合併之移轉對價為$7,200,000 (B)應認列商譽$1,000,000 (C)應認列負債準備$800,000 (D)應認列合約結清利益$300,000

甲公司於X5 年4 月1 日以換發新股方式吸收合併乙公司，甲公司為存續公司，換股比例為每1 股乙公司股票，換發甲公司股票2 股。X5 年3 月31 日甲公司及乙公司流通在外之普通股分別為40,000 股及60,000 股。甲公司X5 年淨利為$1,500,000，試問甲公司X5 年每股盈餘為何？ (A)$9.375 (B)$10 (C)$11.538 (D)$14

X1 年1 月1 日甲公司取得乙公司70%普通股股權並取得控制。甲公司於X2 年1 月1 日以$1,051,542 溢價發行三年期公司債，公司債面額$1,000,000，票面利率10%，每年12 月31 日支付利息，發行時之市場利率8%。乙公司於X3 年1 月1 日在公開市場以$491,437 買入甲公司半數流通在外之公司債，並分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」。甲公司之應付公司債與乙公司之債券投資均以有效利率法攤銷溢折價。試問X3 年度甲公司與乙公司之合併綜合損益表中，應認列與前述公司間交易有關之公司債推定收回損益為何？ (A)$0 (B)利益$25,744 (C)利益$25,771 (D)利益$26,396

X2 年1 月1 日甲公司取得乙公司70%普通股股權並取得控制。X2 年7 月1 日乙公司將其製造之家具存貨一批以$900,000 出售予甲公司，該批家具之成本為$750,000；甲公司購入該批家具供總經理辦公室使用，該批家具以直線法提列折舊，估計耐用年限為10 年且無殘值。編製甲公司與乙公司年度合併財報時，有關前述X2 年度公司間交易之敘述，下列何者錯誤？ (A)編製X2 年度合併財報時應沖銷銷貨成本之金額為$750,000 (B)編製X2 年度合併財報時應沖銷家具之折舊費用為$7,500 (C)編製X3 年度合併財報時應沖銷不動產、廠房及設備─家具之淨額為$127,500 (D)編製X3 年度合併財報時應增加銷貨成本之金額為$15,000

X2 年度甲公司向其持有60%股權之子公司購買一筆土地，購買價格較子公司土地的帳面金額高$50,000。X5 年度甲公司將該筆土地售予集團外的第三方，並認列處分土地利益$20,000。甲公司X5 年度合併綜合損益表上應認列多少處分土地利益？ (A)$12,000 (B)$20,000 (C)$42,000 (D)$70,000

甲公司持有乙公司85%股權，且具有控制。甲公司對存貨採成本與淨變現價值孰低衡量，乙公司以成本加價20%作為商品售價。乙公司於X5 年將售價$288,000 之商品出售予甲公司，該批商品甲公司X5 年底仍有30%尚未出售，其淨變現價值為$63,000。則X5 年度合併財務報表上，該存貨之存貨跌價損失為何？ (A)$0 (B)$2,520 (C)$9,000 (D)$177,000

甲公司持有乙公司70%股權並具控制。收購日乙公司可辨認資產與負債之帳面金額皆等於其公允價值。X1 年間乙公司以$60,000 將成本$50,000 的商品售予甲公司，其中20%的商品至X2 年底才出售予集團外的第三方。X2 年度甲公司與乙公司損益資料如下：甲公司乙公司銷貨收入$580,000$445,000銷貨成本(300,000)(180,000)營業費用(130,000)(171,000)淨利$150,000$94,000試問X2 年度合併銷貨成本為何？ (A)$300,000 (B)$430,000 (C)$470,000 (D)$478,000

甲公司於X1 年初以現金$2,100,000 取得乙公司30%的股權，並具重大影響。當時乙公司除存貨低估$150,000（全數於當年度出售），建築物低估$300,000（剩餘耐用年限6 年，採直線法提列折舊）外，其餘各項資產及負債之公允價值均與帳面金額相等。乙公司當年度淨利為$800,000，宣告並支付$200,000 現金股利。甲公司X1 年底投資乙公司帳戶餘額為何？ (A)$2,145,000 (B)$2,220,000 (C)$2,280,000 (D)$2,700,000

甲公司於X5 年1 月1 日收購乙公司，並發行市價基礎衡量為$560,000 之股份基礎給付報酬，替換乙公司原有之報酬。乙公司報酬之原始既得期間為8 年，收購日以市價基礎衡量為$420,000。收購日乙公司尚未行使報酬之員工自報酬給予日起均已服務滿10 年，替代性報酬並未要求員工於合併後提供任何服務。有關甲公司之替代性報酬，下列敘述何者正確？ (A)以市價基礎衡量之收購者替代性報酬為$420,000 (B)歸因於合併前服務之被收購者報酬為$420,000 (C)屬於企業合併移轉對價之金額為$560,000 (D)屬於合併後財務報表之酬勞成本為$420,000

甲公司於X1 年1 月1 日支付$540,000 取得乙公司90%股權，並具控制，當日甲公司權益$1,000,000，乙公司權益$350,000，除乙公司機器帳面金額低估$200,000 外，兩公司其他可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。該機器之剩餘耐用年限10 年，無殘值，採直線法提列折舊。乙公司於X1 年1 月3 日以$50,000 取得甲公司5%股權，並採成本法處理該項投資。X1 年甲公司及乙公司不含投資收益、股利收入的本身淨利分別為$50,000 及$40,000，皆未發放股利。X1 年非控制權益淨利在庫藏股票法下之金額為何？ (A)$2,000 (B)$6,800 (C)$7,500 (D)$18,000

甲公司購入乙公司70%股權而對乙公司取得控制，當日乙公司各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。甲公司依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益，並採權益法處理對乙公司之投資。X2 年初乙公司流通在外股數10,000 股，每股淨值$50。乙公司於X2 年初以每股$40 向非控制權益買回2,000 股作為庫藏股。乙公司買回股票時，甲公司帳上應調整資本公積之金額為何？ (A)$0 (B)增加$17,500 (C)增加$20,000 (D)增加$80,000

甲公司持有乙公司80%股權而對乙公司具有控制。本年度乙公司將成本$60,000 之商品，以$75,000 出售予甲公司，該批存貨至年底仍有10%尚未出售予集團外之第三方。甲公司及乙公司適用之所得稅稅率分別為20%及25%。試問甲、乙公司間之存貨交易將使本年度合併遞延所得稅資產增加之金額為何？ (A)$240 (B)$300 (C)$375 (D)$1,500

甲公司持有乙公司普通股之90%並具控制，另持有乙公司累積可轉換特別股之25%。乙公司累積可轉換特別股之每股面額為$100，共10,000 股，可轉換為甲公司10,000 股普通股。該特別股每股股利為$10，於本年底已積欠2 年股利，本年度乙公司之淨利為$300,000。假設該特別股有稀釋作用，計算合併稀釋每股盈餘時，該計算公式之分子及分母將分別自「歸屬於甲公司股東之合併淨利」及「甲公司原全年加權平均流通在外股數」作何調整？ (A)分子增加$300,000，分母增加10,000 股 (B)分子增加$90,000，分母增加9,000 股 (C)分子增加$75,000，分母增加7,500 股 (D)分子增加$100,000，分母增加10,000 股 > 答案：?

甲公司於X1 年1 月1 日購入乙公司流通在外普通股100,000 股的60%而取得控制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。當日乙公司可辨認淨資產公允價值超過帳面金額$50,000，該差額是由於機器價值低估所致，該機器尚可使用5 年，無殘值，採用直線法提列折舊。兩家公司對機器之後續衡量均採成本模式，X3 年1 月1 日乙公司以$70,000 向其他股東買入乙公司股票20,000 股。X2 年12 月31 日乙公司權益為$420,000，包括普通股$100,000，資本公積$50,000 與保留盈餘$270,000。X3 年1 月1 日甲公司之權益應調整金額為何？ (A)增加$3,000 (B)增加$10,500 (C)增加$15,000 (D)增加$20,000

X1 年12 月31 日甲公司取得香港乙公司100%普通股股權，甲公司與香港乙公司之功能性貨幣分別為新臺幣與美元，甲公司與香港乙公司之記帳貨幣分別為新臺幣與港幣。X3 年12 月31 日乙公司資產負債表之機器設備成本為港幣$320,000，包含機器設備A 與B 且分別於X2年1 月1 日以港幣$200,000 與X3 年1 月1 日以港幣$120,000 買入；機器設備A 與B 均採直線法提列折舊且皆無估計殘值，其估計耐用年限分別為10 年與8 年。有關港幣與美元，美元與新臺幣的兌換匯率如下：時間港幣$1 兌換美元之金額美元$1 兌換新臺幣之金額X2 年1 月1 日$0.15$33.0X3 年1 月1 日$0.16$31.0X3 年12 月31 日$0.12$34.0X2 年度平均$0.155$31.5X3 年度平均$0.140$32.5為編製甲公司X3 年度合併財務報表，乙公司X3 年度財務報表換算後有關機器設備之敘述，下列何者正確？ (A)機器設備之帳面金額為新臺幣$1,312,800 (B)機器設備之帳面金額為新臺幣$1,402,800 (C)機器設備之折舊費用為新臺幣$173,400 (D)機器設備之折舊費用為新臺幣$175,500

X1 年1 月1 日甲公司以新臺幣$8,960,000 取得美國乙公司90%普通股股權並具控制，另依可辨認淨資產公允價值之比例份額衡量非控制權益。X1 年1 月1 日乙公司之帳列可辨認淨資產之帳面金額與公允價值皆為美元$290,000；該日乙公司有一項未入帳之專利權為美元$10,000，估計耐用年限為5 年且以直線法攤銷。甲公司與乙公司之功能性貨幣分別為新臺幣與美元。新臺幣與美元的兌換匯率如下：時間美元$1 兌換新臺幣之金額X1 年1 月1 日$28X1 年12 月31 日$31X1 年度平均$30有關X1 年度甲公司與乙公司合併財務報表之敘述，下列何者正確？ (A)X1 年12 月31 日有關商譽之報導金額為新臺幣$1,550,000 (B)X1 年12 月31 日有關專利權之報導金額為新臺幣$224,000 (C)X1 年度專利權之兌換差額認列為損益之金額為$28,000 (D)X1 年度專利權之攤銷費用認列為損益之金額為$56,000

X1 年1 月1 日甲公司以零成本遠期合約，規避高度很有可能發生預期交易（預期一年後發生）之風險，並指定遠期合約之整體公允價值變動作為避險工具。第一季末，遠期合約資產之公允價值為$70；被避險項目因被規避風險造成的現金流量變動之現值為$100（損失）。此避險關係符合避險會計之所有要件，則此遠期合約對第一季財務報表之影響為何（不考慮所得稅之影響）？ (A)其他綜合利益增加$70 (B)其他綜合利益增加$30 (C)當期淨利增加$70 (D)當期淨利減少$30

下列何種狀況可能適用避險會計？ (A)以企業本身權益工具作為避險工具 (B)發行選擇權以規避嵌入於金融負債之購入選擇權的風險 (C)發行外幣匯率選擇權以規避外幣交易的風險 (D)避險關係中以股票選擇權為避險工具，歸類為本身權益的認股權證為被避險項目

下列何者不可能作為符合避險會計要件之被避險項目？ (A)於公允價值避險關係中之零淨部位 (B)於現金流量避險關係中之零淨部位 (C)由一暴險與一衍生工具組合而成之彙總暴險 (D)金融項目現金流量之組成部分且該組成部分之現金流量大於項目整體之現金流量總額

甲公司破產計畫表（statement of affairs）顯示，無擔保非優先債務之預計獲償率為60%，若乙公司對甲公司放款$4,000,000 中，60%為以甲公司帳面金額$2,000,000 之存貨作為擔保，其餘為無擔保債權，若該批存貨估計淨變現價值為$1,500,000，則乙公司預計可獲償金額為何？ (A)$2,460,000 (B)$2,960,000 (C)$3,000,000 (D)$3,360,000

X1 年間總公司總計將成本$150,000 之商品運交分公司，轉撥價格均按成本加價10%，且分公司不自外界進貨。總公司運交分公司之一批商品，至期末分公司仍未收到，而導致「總公司往來」與「分公司往來」金額不一致。總公司與分公司於X1 年底調整前試算表部分資料如下：總公司試算表分公司試算表分公司往來$250,000銷貨收入$210,000發貨分公司150,000總公司來貨143,000分公司存貨加價18,000總公司往來228,000試問分公司帳上期初存貨餘額為何？ (A)$0 (B)$20,000 (C)$33,000 (D)$30,000

甲公司於X8 年初與乙公司成立一合資，甲公司係以帳面金額$4,000,000，公允價值為$5,000,000 之土地出資，並取得該合資60%股權，惟以該土地出資對甲公司並不具商業實質。X8 年該合資之淨利為$800,000，發放股利$300,000，則X8 年底甲公司帳列「採用權益法之投資」中屬對該合資投資之餘額為何？ (A)$4,300,000 (B)$4,700,000 (C)$4,900,000 (D)$5,300,000

甲公司為某一聯合營運之聯合營運者，並對該聯合營運之資產、負債、收入及費用均享有25%之權益。該聯合營運於X8 年初將帳面金額$300,000 之設備出售予甲公司，該設備尚可使用5 年，無殘值，使用直線法提列折舊。甲公司與該聯合營運對設備之後續衡量均採成本模式，甲公司X8 年12 月31 日設備之帳面金額為$252,000。試問以聯合營運的觀點，該設備出售交易產生之處分利益（損失）若干？ (A)$(48,000) (B)$15,000 (C)$16,000 (D)$20,000

X1 年4 月1 日甲公司將成本$200,000 之A 商品加價後出售予其持股80%之子公司，該年度子公司並未向其他供應商進貨，X1 年底該子公司仍有20%之A 商品未出售。X1 年度該子公司之銷貨毛利為$60,000，合併綜合損益表上認列A 商品之銷貨毛利為$100,000。試問X1 年度合併綜合損益表中，有關A 商品之銷貨收入為何？ (A)$220,000 (B)$250,000 (C)$252,000 (D)$260,000

X4 年底子公司流通在外普通股為100,000 股，非控制權益持有25%，X4 年底合併資產負債表中非控制權益金額為$500,000。若子公司於X5 年初以每股$18 發行新股，母公司並未認購該新發行股份，但仍對子公司存在控制，則下列敘述何者正確？ (A)母公司之資本公積會增加 (B)母公司對子公司之投資會增加 (C)母公司之保留盈餘會增加 (D)母公司之資本公積會減少

甲公司於X1 年4 月1 日取得乙公司60%股權而對乙公司存在控制，且依公允價值$185,000衡量非控制權益。當日乙公司權益為$125,000，除有一設備高估$75,000 外，其餘各項可辨認資產及負債帳面金額均等於公允價值。設備自收購日起算尚有10 年耐用年限，無殘值，採直線法提列折舊。乙公司X1 年度全年淨利$165,000，係全年平均賺得，並於X1 年5 月1 日宣告並發放現金股利$70,000，甲公司X1 年本身淨利（不含投資收益）為$280,000。下列有關X1 年合併財務報表之敘述，何者正確？ (A)X1 年12 月31 日非控制權益餘額為$210,325 (B)X1 年度合併淨利金額為$437,500 (C)X1 年度非控制權益淨利金額為$51,750 (D)X1 年度折舊費用較甲乙兩家公司折舊費用合計數多$5,625

甲公司於X7 年底收購乙公司全部流通在外普通股5,000 股，而對乙公司存在控制。收購時移轉對價包含或有對價：若X8 年度乙公司淨利超過$50,000 時，每超過$500，甲公司將於X9 年初發行20 股甲公司普通股予乙公司原股東。甲、乙兩公司均未發行其他潛在普通股，X8 年不含投資損益前之淨利分別為$150,000和$75,000。甲公司於X8年全年流通在外普通股為24,000股，有關X8 年度合併每股盈餘，下列敘述何者正確？ (A)合併基本每股盈餘$6.25 (B)合併基本每股盈餘$7.5 (C)合併稀釋每股盈餘$7.5 (D)合併稀釋每股盈餘$9

甲公司持有乙公司80%股權，乙公司持有丙公司60%股權，此二項投資均採權益法處理，於收購日子公司可辨認淨資產之帳面金額等於公允價值，且無合併商譽。X3 年4 月1 日乙公司將成本$18,000 之土地以$30,000 出售予丙公司，至X3 年底丙公司尚未再出售該土地。X3 年甲、乙、丙三家公司不含投資損益前之淨利（損）分別為$180,000、$72,000、($30,000)。X3 年控制權益淨利與非控制權益淨利分別為何？ (A)$211,200 及($1,200) (B)$211,200 及($3,600) (C)$213,600 及($1,200) (D)$213,600 及($3,600)

母公司持有子公司60%之股權，本年度子公司稅後淨利為$200,000，宣告並支付股利$40,000。假設母公司股利收入之20%需課所得稅，稅率為30%，若此一投資並不符合合併申報所得稅之條件，且母公司無法控制子公司的股利政策，則在合併資產負債表上因為此一來自子公司利潤而應認列遞延所得稅負債之金額為何？ (A)$5,760 (B)$9,600 (C)$12,840 (D)$28,800

甲公司於X1 年12 月31 日以新臺幣$1,815,000 取得美國乙公司80%股權而對乙公司存在控制，且依據可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。當日乙公司權益包括普通股股本美元$30,000 及保留盈餘美元$40,500，除了有一未入帳專利權外，乙公司資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。該專利權自收購日起算尚有9 年之耐用年限。甲公司功能性貨幣及表達貨幣均為新臺幣，乙公司功能性貨幣為美元。X1 年12 月31 日匯率30.25、X2 年平均匯率30.27、X2 年12 月31 日匯率30.32。試問X2 年新臺幣合併財務報表中，與此專利權有關之金額及兌換差額分別為何？ (A)$121,280，借餘$290 (B)$121,280，貸餘$290 (C)$141,129，借餘$290 (D)$141,129，貸餘$290

臺灣甲公司於X3 年7 月1 日取得日本丁公司90%股權。丁公司之記帳貨幣為日圓，功能性貨幣為新臺幣，且丁公司對於「不動產、廠房及設備」的會計處理採成本模式。丁公司帳列有一於X1 年9 月1 日取得房屋作為倉庫且使用至今，並於X8 年5 月10 日部分處分閒置之倉庫空間。試問丁公司帳列房屋金額應以何日之日圓對新臺幣匯率換算後，始可表達在X8 年12 月31 日甲公司及其子公司新臺幣合併資產負債表上之「不動產、廠房及設備」？ (A)X1 年9 月1 日 (B)X3 年7 月1 日 (C)X8 年5 月10 日 (D)X8 年12 月31 日

下列有關衍生工具之敘述，何者正確？ (A)企業發行之買權，於合約流通期間應列為公司之資產 (B)嵌入於混合合約而分離處理之衍生工具，得被指定為避險工具 (C)購買或出售非金融項目之合約，皆不屬於應適用國際財務報導準則第9 號之衍生工具 (D)企業合併中收購者與出售之股東間所簽定購買或出售被收購者之遠期合約，皆屬應適用國際財務報導準則第9 號之衍生工具

依IFRS 3 之規定，替代性報酬中歸屬於合併前勞務之部分，應等於以市場基礎衡量之被收購者報酬乘以某項比率，下列何者為正確之比率？ (A)以已完成之既得期間，除以總既得期間 (B)以已完成之既得期間，除以被收購者報酬之原始既得期間 (C)以已完成之既得期間，除以總既得期間或被收購者報酬之原始既得期間兩者中較長者 (D)以已完成之既得期間，除以總既得期間或被收購者報酬之原始既得期間兩者中較短者

甲公司於X8 年4 月1 日發行新股以合併乙公司，使其成為持股80%之子公司，換股比例為每1 股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票2 股。換股前甲公司及乙公司流通在外之普通股分別為20,000 股及50,000 股。假設X8 年甲公司及乙公司不含投資收益之本身淨利分別為$40,000 及$318,750，全年度平均賺得，則X8 年合併基本每股盈餘為何？ (A)$2.43 (B)$2.89 (C)$2.99 (D)$3

母公司於X8 年初以$700,000 購入機器，並立即出租予持股90%之子公司，雙方約定租期3 年，每年初給付租金$247,054，租期屆滿時母公司將機器設備之所有權移轉給子公司。子公司估計該機器之耐用年限為4 年，無殘值，以直線法提列折舊，並得知母公司隱含利率為6%。母公司對子公司之投資採用權益法。試問該租賃交易對X8 年度非控制權益淨利之影響為何？（利率為6%，2 期之普通年金現值因子為1.83339；利率為6%，3 期之普通年金現值因子為2.67301） (A)增加$3,962 (B)減少$4,200 (C)減少$21,700 (D)無影響

X7 年底甲公司持有乙公司90%股權，並對其存在控制，帳列與該投資相關之項目包括：⑴「採用權益法之投資」帳面金額為$300,000。⑵其他權益中有「透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資未實現損益－採用權益法之投資」$30,000（貸餘）。X8 年1 月2 日甲公司若以$150,000 之公允價值，出售乙公司30%股權後，仍對乙公司具有控制，則甲公司出售該投資應認列處分投資利益為何？ (A)$0 (B)$10,000 (C)$60,000 (D)$80,000

甲公司於X6 年4 月1 日發行新股以合併乙公司，使其成為持股80%之子公司，換股比例為每2 股乙公司流通在外股票，換發甲公司新發行股票1 股。當日乙公司可辨認資產、負債帳面金額與公允價值相同，亦未產生合併商譽。甲公司及乙公司之普通股市價分別為每股$60 及$30。換股前甲公司及乙公司流通在外普通股分別為400 股及250 股，乙公司流通在外普通股全年未有變動。假設X6 年甲公司及乙公司不含投資收益之本身淨利分別為$3,000 及$1,500，係1 年內平均賺得。甲、乙二公司未發行其他潛在普通股。試問X6 年合併每股盈餘為何？ (A)$7.50 (B)$8.21 (C)$8.35 (D)$8.40

有關外幣風險以外之避險，依據避險會計之規範，下述那幾項可能符合作為避險工具？(A)按攤銷後成本衡量投資 (B)透過損益按公允價值衡量之債券工具投資 (C)透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資 (D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資 ⑤利率上下限組成之衍生工具於指定日實質上為淨發行選擇權 (A) (A)⑤ (B) (B)⑤ (C) (B) (C) (D) (D) (C) (D)⑤

甲公司於X1 年12 月31 日以$2,000,000 購入乙公司股權而對乙公司取得控制，甲公司採權益法處理該項投資，並依可辨認淨資產比例份額衡量非控制權益。收購日乙公司可辨認淨資產之帳面金額為$2,500,000，除存貨高估$150,000、設備低估$170,000 外，其餘可辨認資產、負債之公允價值與帳面金額均相等。X1 年甲公司帳上因取得上述股權而增加淨利$16,000。試問甲公司X1 年12 月31 日取得乙公司之股權比例為何？ (A)60% (B)70% (C)75% (D)80%

X1 年7 月1 日甲公司購入乙公司80%股權，因而對乙公司取得控制，並依收購日公允價值$120,000 衡量非控制權益。當日，乙公司除建築物低估$90,000 外（自收購日起算尚有耐用年限6 年，無殘值，以直線法提列折舊），其餘可辨認資產、負債之帳面金額均與公允價值相同；移轉對價與非控制權益合計數超過乙公司可辨認淨資產公允價值之差額為$55,000，其中，歸屬於母公司之商譽為$50,000。乙公司X1 年度整年度之淨利為$100,000，係全年平均賺得，且於9 月1 日宣告並發放現金股利$40,000。若甲公司對乙公司之投資採用權益法處理，則X1 年底甲公司帳上「投資乙公司」餘額為多少？ (A)$506,000 (B)$512,000 (C)$538,000 (D)$544,000

甲公司於X1 年初收購乙公司80%之股權，乙公司各項資產負債之帳面金額等於公允價值。X1 年度甲公司將存貨成本$80，以$100 售予乙公司，X1 年底乙公司尚有購自甲公司存貨的30%尚未售出，直至X2 年才以$40 出售予第三方。X2 年期間，甲公司又將存貨成本$120，以$160 售予乙公司，此批商品至X2 年底，乙公司尚未再出售。甲公司及乙公司X2 年底部分財務資料如下：（乙公司存貨成本流動假設係採先進先出法）甲公司乙公司期末存貨$ 700$ 300銷貨收入1,5001,200銷貨成本700500試問X2 年合併綜合損益表中，合併銷貨成本為多少？ (A)$1,034 (B)$1,074 (C)$1,200 (D)$1,320

乙公司於X5 年初取得丙公司60%股權，而對丙公司存在控制，該日丙公司各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。甲公司於X7 年初取得乙公司90%股權，而對乙公司存在控制，該日除丙公司機器設備低估$80,000，其他被投資公司之各項可辨認資產、負債之公允價值均等於帳面金額。丙公司之機器設備自X7 年起估計尚餘4 年耐用年限，採直線法提列折舊。若X8 年甲、乙、丙三家公司本身淨利（未含投資損益）分別為$600,000、$560,000、$200,000，甲、乙公司對子公司均採權益法處理，則下列敘述何者錯誤？ (A)X8 年甲公司帳列「投資收益」為$601,200 (B)X8 年乙公司帳列「投資收益」為$120,000 (C)X8 年合併綜合損益表之「本期淨利」為$1,360,000 (D)X8 年合併綜合損益表之「非控制權益淨利」為$138,800

甲公司於X3 年初取得乙公司80%股權，採權益法處理該投資，當日乙公司之權益為$1,500,000，帳上除了有一項未入帳專利權外，其他各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。該專利權於收購日之公允價值為$100,000，估計耐用年限5 年，無殘值，採直線法提列折舊。甲公司依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。X3 年乙公司淨利為$70,000，當年並無宣告發放現金股利。X4 年初乙公司以$200,000 取得甲公司15%股權，採成本法處理投資。X4 年甲、乙公司淨利（含投資損益或股利收入）分別為$80,000、$60,000，宣告發放現金股利分別為$20,000、$10,000。若甲、乙公司間相互持股採庫藏股票法，且二家公司自成立後流通在外股權均無增減，則下列關於X4 年合併財務報表之敘述，何者錯誤？ (A)本期淨利$88,000 (B)非控制權益淨利$8,000 (C)非控制權益$336,000 (D)資本公積—庫藏股票交易$3,000

甲公司於X7 年4 月1 日提供美元$60,000 的長期貸款予其持有80%股權的美國子公司，年利率3%，每年4 月1 日付息一次。甲公司無計畫且不可能於可預見之未來收回此墊款，並採權益法處理對美國子公司之投資。甲公司及其美國子公司的功能性貨幣分別為新臺幣及美元，X7 年4 月1 日及X7 年12 月31 日之即期匯率分別為30.8 及30.4，另外，X7 年4 月1 日至12 月31 日之平均匯率為30.7，下列敘述何者正確？ (A)X7 年應認列兌換損失$23,595 (B)X7 年應認列其他綜合損益—兌換損失$24,405 (C)X7 年應認列兌換損失$405；其他綜合損益—兌換損失$24,000 (D)X7 年應認列兌換利益$405；其他綜合損益—兌換損失$24,000

甲公司於X5 年1 月1 日支付新臺幣$1,170,000 購入香港乙公司80%股權而對乙公司取得控制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益，當時乙公司之帳列股本為港幣$200,000及保留盈餘為港幣$112,500，且各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。乙公司之功能性貨幣為港幣，並以港幣記帳。相關匯率資料如下：X5 年1 月1 日3.6X5 年平均3.7X5 年12 月31 日3.8甲公司之功能性貨幣及表達貨幣為新臺幣，並採權益法處理對乙公司之投資。X5 年合併報表中歸屬於商譽產生之兌換差額為何？ (A)兌換差額$15,000（利益） (B)兌換差額$15,000（損失） (C)兌換差額$7,500（利益） (D)兌換差額$7,500（損失）

甲公司於X6 年初收購美國乙公司100%股權，X9 年乙公司之綜合損益表中有薪資費用美元$6,000、折舊費用美元$5,000 及攤銷費用美元$8,000，其中折舊費用係X6 年8 月1 日購入之機器（後續衡量採成本模式）所提列，購入時匯率為31.5；攤銷費用係X7 年3 月1 日購入之專利權（後續衡量採成本模式）所提列，購入時匯率為28.6。X9 年相關匯率為：1 月1 日匯率為29.0，12 月31 日匯率為30.0，全年平均匯率為29.4。乙公司以美元記帳，若其功能性貨幣分別為新臺幣、或者為美元時，該公司X9 年綜合損益表換算為新臺幣後，上述費用之合計金額分別為何？ (A)功能性貨幣為新臺幣：$558,600；功能性貨幣為美元：$562,700 (B)功能性貨幣為新臺幣：$562,700；功能性貨幣為美元：$558,600 (C)功能性貨幣為新臺幣：$558,600；功能性貨幣為美元：$570,000 (D)功能性貨幣為新臺幣：$562,700；功能性貨幣為美元：$570,000

乙公司於X7 年12 月1 日與美國公司簽訂進貨合約，金額為美元$50,000，雙方訂X8 年2 月1 日交貨並於當日付款。為規避上述交易之匯率風險，乙公司於當日簽訂美元$50,000、60 天期之遠期外匯購入合約，乙公司針對遠期外匯合約整體公允價值變動指定作為避險工具。乙公司之功能性貨幣為新臺幣，月利率為1%，相關匯率資料如下：X7 年12 月1 日X7 年12 月31 日X8 年2 月1 日即期匯率29.2829.3229.17遠期匯率30 天29.3129.3429.3960 天29.3629.3629.41乙公司將前述避險視為現金流量避險，且符合所有避險會計之條件。乙公司對於上述交易之會計處理，下列何者正確？ (A)X7 年12 月1 日應認列之進貨成本為$1,468,000 (B)X7 年綜合損益表上應認列「其他綜合損益—現金流量避險」$990 (C)X7 年12 月31 日資產負債表應認列「其他流動負債—確定承諾」$990 (D)X8 年2 月1 日應認列之進貨成本為$1,464,000

甲公司在COVID-19 疫情期間，因經營困難致面臨無法清償到期負債的困境，故而向法院聲請破產。受理法院選任A 會計師為破產管理人，破產基準日為X1 年1 月1 日，A 會計師整理了甲公司破產基準日相關財務資料後，準備依破產法規定與會計觀念進行破產計畫表的編製，甲公司X1 年1 月1 日的財務資料如下所示：帳面金額估計淨變現價值現金$ 64,000$ 64,000應收帳款（淨額）240,000200,000存貨360,000260,000土地1,280,000960,000廠房設備（淨額）1,000,000410,000資產總額$2,944,000$1,894,000應付帳款$ 380,000應付薪資38,000應付稅捐56,000應付票據與利息780,000應付抵押借款與利息924,000普通股股本1,600,000累積虧損( 834,000)負債與權益總額$2,944,000其他有關資料如下：存貨和應收帳款（淨額）已提供作為應付票據的擔保。土地已提供作為應付抵押借款的抵押物。清算結束時，估計須支付清算人酬勞$70,000。依上述資料，A 會計師即可完成破產計畫表的編製並提交給破產計畫有關單位與人員，在A會計師完成的破產計畫表中，甲公司債權人可以計算出該公司無擔保非優先債權人之受償率為x（可供清償無擔保非優先負債之資產總額/無擔保非優先負債總額），則： (A)x＜35% (B)35%＜x＜45% (C)45%＜x＜55% (D)x＞55%

甲公司為某一聯合營運之聯合營運者，並對該聯合營運之資產、負債、收入及費用均享有部分之權益。該聯合營運於X8 年初將帳面金額$300,000 之設備以$360,000 出售予甲公司，該設備尚可使用6 年，無殘值，使用直線法提列折舊。甲公司與該聯合營運對設備之後續衡量均採成本模式，甲公司X8 年12 月31 日設備之帳面金額為$280,000。試問甲公司享有聯合營運之權益比例為若干？ (A)25% (B)30% (C)33.33% (D)40%

甲公司於數年前購入乙公司80%股權而對乙公司取得控制，當時乙公司各項可辨認資產、負債之帳面金額均與公允價值相等，且無合併商譽。X5 年1 月1 日乙公司將其生產製造之機器出租給甲公司，其製造成本為$100,000，雙方約定租期3 年，每年初給付租金$49,410，租期屆滿時乙公司將機器之所有權移轉給甲公司，X5 年初機器的公允價值為$140,000。該機器之估計耐用年限為4 年，無殘值，以直線法提列折舊，乙公司隱含利率為6%。若乙公司X5 年淨利為$400,000，則甲公司採權益法應認列子公司之損益份額若干？ (A)$280,000 (B)$285,652 (C)$290,000 (D)$296,000

甲公司持有乙公司80%股權而對乙公司存在控制。X3 年初甲公司出售設備予乙公司，認列出售利益$40,000，該設備尚可使用5 年，無殘值，採直線法提列折舊。X2 年乙公司曾銷貨給甲公司，至X3 年方實現的毛利金額為$10,000。甲公司適用之所得稅稅率為20%，乙公司為25%。若預期未來很有可能有足夠之課稅所得供暫時性差異使用，則甲、乙公司間之交易將使X3 年度合併遞延所得稅資產增加多少？ (A)$3,900 (B)$5,500 (C)$6,000 (D)$8,000

X1 年初甲公司購入乙公司80%股權而對乙公司取得控制，當時乙公司除未入帳專利權$40,000 外，各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值，專利權自收購日起尚餘5 年效益年限。甲公司採權益法處理對乙公司之投資，X2 年底「投資乙公司」餘額為$225,000。X2 年初乙公司取得甲公司20%股權，惟對甲公司不具重大影響，X2 年底此項投資之帳列金額為$30,000。X3 年二家公司不含與投資相關損益之淨利如下：甲公司$160,000，乙公司$72,000；股利發放如下：甲公司$60,000，乙公司$30,000。甲公司採庫藏股票法處理母子公司間之相互持股，試問甲公司帳列X3 年「投資收益」及X3 年底「投資乙公司」餘額分別為何？ (A)$60,800 及$249,800 (B)$60,800 及$261,800 (C)$48,800 及$249,800 (D)$48,800 及$261,800

甲公司分別持有乙公司80%股權及丙公司35%股權，乙公司亦持有丙公司40%股權。若上述股權取得時，乙公司與丙公司帳列資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無未入帳之資產及負債。這三家公司間並無內部交易發生。若乙公司X3 年度加計投資損益前之淨利為$90,000 且乙公司之非控制權益淨利為$23,600，試問X3 年度丙公司之非控制權益淨利為何？ (A)$17,500 (B)$20,100 (C)$25,500 (D)$27,150

甲公司於X1 年1 月1 日取得乙公司80%普通股股權，當日乙公司除了有一未入帳之專利權$20,000（尚有5 年之耐用年限）外，其餘可辨認資產及負債帳面金額均與公允價值相等。甲公司X1 年度全年流通在外普通股股數為100,000 股。乙公司X1 年度全年流通在外普通股股數為50,000 股，及全年流通在外可轉換特別股為2,000 股（每股面額$100，股利率4%，累積非參加，共可轉換乙公司普通股10,000 股）。甲公司及乙公司X1 年度個別淨利（不含投資收益或股利收入）分別為$400,000 及$151,000。X1 年間甲公司將成本$26,000 商品以$30,000 售予乙公司，截至X1 年底該批商品尚有半數未出售予合併個體以外之單位，則X1 年度合併稀釋每股盈餘為何？ (A)$4.14 (B)$4.96 (C)$5.12 (D)$5.77

甲公司於X1 年1 月1 日以$3,200,000 取得乙公司80%普通股股權，並依收購日公允價值$800,000 及$820,000 分別衡量屬於非控制權益之普通股及特別股，當時乙公司各項可辨認資產及負債帳面金額均等於公允價值，乙公司未積欠特別股股利。X1 年1 月1 日乙公司權益如下：特別股股本，面額$100，4%，累積$700,000普通股股本，面額$103,200,000資本公積—特別股30,000資本公積—普通股70,000保留盈餘480,000權益總額4,480,000X1 年度乙公司淨利$60,000，宣告並發放現金股利$20,000。下列敘述何者正確？ (A)X1 年度合併綜合損益表上特別股非控制權益淨利金額為$20,000 (B)X1 年度合併綜合損益表上普通股非控制權益淨利金額為$6,000 (C)X1 年12 月31 日合併資產負債表上特別股非控制權益餘額為$828,000 (D)X1 年12 月31 日甲公司帳上「採用權益法投資」之餘額為$3,211,700

甲公司於X1 年1 月1 日依可辨認淨資產公允價值之比例份額購入乙公司股權而對乙公司取得控制，並依可辨認淨資產之比例份額衡量非控制權益。當日乙公司各項可辨認資產、負債之帳面金額均等於公允價值。乙公司於X3 年初增資發行新股30,000 股，每股發行價格$12，均由甲公司購得。甲公司採權益法處理對乙公司之投資，乙公司增資前每股淨值為$8，增資後甲公司股權上升至87.5%。甲公司購入乙公司增資新股時，其帳上應減少資本公積之金額為： (A)$0 (B)$15,000 (C)$105,000 (D)$120,000

X1 年1 月1 日甲公司以$450,000 取得乙公司60%股權，而對乙公司存在控制，並依公允價值$300,000 衡量非控制權益，當日乙公司權益為$700,000，除了有一設備高估$10,000（自X1年1 月1 日起算剩餘耐用年限5 年，採直線法提列折舊）外，其餘可辨認資產及負債帳面金額均等於公允價值。X2 年4 月1 日甲公司以$40,000 出售部分持股使其對乙公司之股權降至55%，但仍存在控制。X1 年度及X2 年度乙公司淨利分別為$30,000 及$40,000，淨利係全年平均發生，且每年於10 月2 日宣告並發放現金股利$20,000。試問甲公司X2 年4 月1 日出售對乙公司之部分持股時，其帳列「採用權益法之投資」應除列多少金額？ (A)$21,125 (B)$33,175 (C)$38,625 (D)$42,177

甲公司於X2 年12 月31 日以$240,000 取得乙公司80%股權。當日乙公司權益為$270,000，除有一項設備低估外，其餘帳列資產及負債之帳面金額皆等於其公允價值，且無其他未入帳之資產或負債，亦無合併商譽，該項設備尚有5 年耐用年限，無殘值，採直線法計提折舊。收購日非控制權益之公允價值為$50,000。乙公司於X5 年7 月1 日以$101,400 購得甲公司於X4 年1 月1 日以$105,000 發行之面額$100,000 五年期公司債，每年1 月1 日付息。已知甲、乙兩家公司對公司債折、溢價皆採直線法攤銷。假設甲公司採權益法處理其對乙公司之股權投資，惟忽略收購時乙公司帳列淨值低估及內部交易之影響，則編製X7 年合併財務報表時，甲公司期初保留盈餘應調整多少金額？ (A)增加$1,200 (B)增加$1,500 (C)減少$11,300 (D)減少$11,600

甲公司持有乙公司90%股權。X6 年期末，兩家公司發生買賣機器設備交易，交易金額即為該機器設備當時之可回收金額，且小於其出售前的帳面金額。兩家公司皆將該機器設備列為「不動產、廠房及設備」。下列敘述何者正確？ (A)編製X6 年度合併財務報表時，並無與上述交易相關之沖銷分錄 (B)應利用X6 年度合併工作底稿之「調整／沖銷」欄減少「不動產、廠房及設備」之金額 (C)應利用X6 年度合併工作底稿之「調整／沖銷」欄增加「折舊費用」及「累計折舊」之金額 (D)X6 年度合併財務報表上應表達處分不動產、廠房及設備損失

甲公司持有乙公司80%股權，且兩家公司之主要業務相同。對於存貨之成本公式，甲公司採加權平均法，乙公司採先進先出法，甲公司及乙公司合併財務報表採加權平均法。X8 年間，乙公司將購入成本為$100,000 之商品按成本加計50%的價格售予甲公司，截至X8 年底該批商品尚有30%仍未售予集團外其他單位。X8 年，甲公司期末存貨及未加計投資損益前淨利分別為$120,000 及$1,000,000，乙公司期末存貨及淨利分別為$70,000 及$600,000。已知乙公司對於存貨若採加權平均之成本公式，則期末存貨為$60,000。試問X8 年合併財務報表上之控制權益淨利為何？ (A)$1,460,000 (B)$1,468,000 (C)$1,473,000 (D)$1,476,000

甲公司於X6 年初以現金取得乙公司80%股權。當日乙公司權益為$700,000，除有一幢房屋低估$100,000 外，其餘帳列資產及負債之帳面金額皆等於其公允價值，且無其他未入帳之可辨認資產或負債，該幢房屋尚有10 年耐用年限，無殘值，採直線法計提折舊。收購日非控制權益之公允價值為$160,000。已知乙公司X6 年度淨利為$80,000，宣告並發放現金股利$20,000，甲公司依權益法認列$32,000 之投資收益（包含合併商譽於X6 年度減損三分之一金額）。下列敘述何者正確？ (A)X6 年12 月31 日甲公司帳列「採用權益法之投資」餘額為$732,000 (B)X6 年12 月31 日之合併資產負債表上「非控制權益」為$175,000 (C)X6 年12 月31 日之合併資產負債表上「商譽」為$48,000 (D)X6 年度合併綜合損益表上「商譽減損損失」為$30,000

X2 年7 月1 日，甲公司以發行新股交換方式吸收合併乙公司，且合併後乙公司消滅，甲公司為存續公司。甲公司與乙公司約定換股比例為每0.4 股乙公司普通股換發甲公司新發行普通股1 股。合併前甲公司與乙公司流通在外普通股分別為30,000 股與36,000 股；且兩家公司自X1 年1 月1 日至X2 年6 月30 日之流通在外股數沒有異動。X1 年度甲公司與乙公司之淨利分別為$490,000 與$558,900；X2 年度甲公司之淨利為$793,800。甲公司X2 年比較合併綜合損益表中，X1 年度與X2 年度之每股盈餘金額分別為何？ (A)$5.44 與$8.22 (B)$6.21 與$7.56 (C)$8.74 與$6.62 (D)$16.33 與$10.58

甲公司在X1 年5 月1 日收購乙公司80%普通股股權。合併契約約定，若乙公司X2 年的淨利能超過$6,000,000，將額外支付乙公司原股東6,000 股甲公司普通股，每股面額$10，收購日該6,000 股普通股之公允價值為$85,000。有關該或有對價於收購日之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)認列負債$60,000 (B)認列負債$85,000 (C)認列權益$60,000 (D)認列權益$85,000

甲公司在X1 年10 月1 日吸收合併乙公司，並委託鑑價公司針對乙公司之建築物進行評估。該評估工作直到X2 年4 月1 日方完成，鑑價報告中指出，建築物於收購日估計之公允價值為$6,000,000，耐用年限自收購日起尚有30 年。甲公司在X1 年度財務報表中，暫以$4,800,000認列該建築物，並估計耐用年限自收購日起尚有25 年。甲公司在收到鑑價報告後，應對X1年之財務報表進行何種追溯調整？ (A)建築物成本增加$1,200,000；累計折舊增加$2,000 (B)建築物成本增加$1,200,000；累計折舊增加$4,000 (C)建築物成本增加$6,000,000；累計折舊增加$50,000 (D)不追溯調整

關於收購者有義務以其本身之股份基礎給付報酬（替代性報酬），交換被收購者員工所持有之股份基礎給付報酬（被收購者報酬），下列敘述何者錯誤？ (A)替代性報酬與被收購者報酬均應以收購日之市場基礎衡量 (B)應將替代性報酬分為屬於取得被收購者移轉對價之部分及屬於合併後勞務酬勞之部分 (C)若員工於收購日前未提供為使被收購者報酬成為既得之所有必要勞務，收購者不應將替代性報酬之一部分歸屬於合併後之勞務 (D)替代性報酬中屬於取得被收購者移轉對價之部分，應等於被收購者報酬中歸屬於其合併前勞務之部分

在下列何種情況下不得編製合併報表？ (A)子公司移轉資金給母公司之能力受到長期嚴重之限制 (B)母公司與子公司皆非投資個體，且其營業性質不同 (C)母公司及子公司皆為投資個體 (D)購入之子公司擬於12 個月內出售

下列有關重整期間之重整債權與重整債務之敘述，何者錯誤？ (A) 重整債權係指重整裁定前重整公司已存在之債權，應依估計可回收金額衡量 (B)重整債務係指重整裁定前已存在對重整公司之債權 (C)重整裁定前已存在之債務，應以各項債務原預計現金流量依原始有效利率折現之現值衡量 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (C) (C)僅 (B) (C) (D) (A) (B) (C)

有關外幣風險之避險，下述那幾項屬於避險會計規範下，符合要件之避險工具？ (A)嵌入於混合合約而未分離處理之衍生工具 (B)按攤銷後成本衡量之投資的外幣風險組成部分 (C)非衍生金融負債的外幣風險組成部分 (D)透過其他綜合損益按公允價值衡量之債務工具投資的外幣風險組成部分⑤指定透過其他綜合損益按公允價值衡量之權益工具投資的外幣風險組成部分 (A) (A) (B) (D) (B) (B) (C) (D) (C) (B) (C)⑤ (D) (C) (D)⑤

X1 年10 月2 日甲公司向位於荷蘭的乙公司進口一批商品，價款為歐元€150,000，雙方約定付款期限為120 天。為規避此一外幣債務的匯率風險，甲公司於X1 年10 月2 日與銀行簽訂120 天期、買入歐元€150,000 遠期外匯合約。相關日期歐元對新臺幣之直接匯率如下：X1 年10 月2 日X1 年12 月31 日X2 年1 月30 日即期匯率33.7733.4233.21遠期匯率30 天33.6933.5133.30120 天33.7033.5333.32甲公司功能性貨幣為新臺幣，且符合避險會計所有要件，年利率為12%。上述所有交易（包括避險項目及被避險項目）對甲公司X1 年度淨利之影響為何？ (A)增加$25,413 (B)增加$24,282 (C)減少$24,413 (D)減少$24,242

有關衍生工具之會計處理，下列敘述何者正確？ (A)嵌入式非選擇權衍生工具（如遠期合約或交換）於混合合約開始時之公允價值為零 (B)混合合約中之主合約與須分離之衍生工具於原始認列時，應按相對公允價值分攤交易對價 (C)決定嵌入式選擇權之條款時，應使該嵌入式衍生工具於混合合約開始時內含價值為零 (D)甲公司發行五年期浮動利率債務工具，並同時與另一公司簽訂五年期付固定收變動之利率交換。就會計處理上，甲公司得直接將前述兩項交易合併視為一個五年期固定利率債務交易

甲公司於X1 年取得乙公司70%股權並具控制，當日乙公司各項可辨認資產及負債之帳面金額均等於公允價值，且無合併商譽。X6 年12 月31 日乙公司流通在外普通股60,000 股，權益包括股本$600,000 及保留盈餘$300,000。X7 年初乙公司向非控制權益股東買回4,000 股普通股，每股買回價格$16。試問乙公司買回庫藏股後，甲公司帳上「採用權益法之投資—乙公司」餘額為何？ (A)$554,400 (B)$627,000 (C)$662,000 (D)$725,600

甲公司以美元記帳，其功能性貨幣為新臺幣，存貨之成本公式為先進先出法。X1 年12 月31日存貨成本為美元$25,000，淨變現價值為美元$24,500，係於X1 年12 月16 日買進，當時匯率32.18，X1 年底匯率32.78。X2 年12 月31 日存貨成本為美元$26,000，淨變現價值為美元$25,500，係於X2 年12 月26 日買進，當時匯率31.98，X2 年底匯率31.87。X2 年度甲公司財務報表換算為新臺幣時，銷貨成本中因期末存貨評價而須調整之金額為何？ (A)增加$18,795 (B)增加$17,405 (C)減少$455 (D)不須調整

臺灣甲公司於X6 年12 月10 日賒銷美元$10,000 商品予美國乙公司，約定30 天後收款，無現金折扣。甲公司功能性貨幣為新臺幣。乙公司於X7 年1 月9 日將美元$10,000 貨款匯入甲公司於銀行的外幣存款帳戶，而甲公司係於X7 年2 月6 日才將美元$10,000 從銀行的外幣存款帳戶轉存入新臺幣存款帳戶。相關匯率資料如下：X6 年12 月10 日為31，X6 年12 月31日為30.7，X7 年1 月9 日為30.5，X7 年2 月6 日為31.3。試問甲公司於X7 年2 月6 日應認列之外幣兌換損益為何？ (A)無外幣兌換損益 (B)外幣兌換利益$6,000 (C)外幣兌換利益$8,000 (D)外幣兌換損失$5,000