審計學考古題｜歷屆國考試題彙整

下列有關審計準則中對於可擴縮性之敘述，何者錯誤？ (A)我國審計準則之基本準則適用所有企業之查核，無論其性質及情況複雜與否 (B)查核人員可使用自動化工具及技術執行風險評估程序 (C)在查核較不複雜受查者時，對於受查者之瞭解及相關事項無須全面書面化，為可擴縮性之範例 (D)查核規模較小的企業，皆可適用審計準則中與可擴縮性有關之規定

下列有關品質管理準則2 號「案件品質複核」之敘述，何者正確？ (A)案件品質複核人員雖為案件服務團隊之成員，但對案件服務團隊所作之重大判斷及據此達成之結論須執行客觀評估 (B)事務所應訂定政策或程序協助案件主辦會計師指派具備專業能力、適任能力之人員擔任案件品質複核人員 (C)案件品質複核人員亦可為事務所外部之服務機構 (D)若案件品質複核人員對案件服務團隊所作之重大判斷是否適當存有未解決之疑慮時，案件品質複核人員之主要責任係將此情形作成書面紀錄以釐清未來之責任歸屬

有關財務報導架構之說明，下列何者錯誤？ (A)為符合廣大使用者對一般財務資訊需求所設計之財務報導架構為一般用途財務報導架構 (B)財團法人中華民國會計研究發展基金會發布之企業會計準則為一般用途財務報導架構 (C)一般用途財務報導架構通常為允當表達架構 (D)遵循架構係指財務報導架構，要求其遵循該架構規定，並明示或隱含管理階層可能需提供超出架構所明訂之揭露

有關查核案件獨立性之敘述，下列何者正確？ (A)查核案件小組成員家屬，係指其配偶（同居人）、子女及受扶養親屬 (B)受獨立性約束之重要查核會計師，除主辦會計師外，尚包含負責案件品質複核之人員 (C)若查核案件小組成員曾擔任受查核客戶之董監事，則可能因辯護緣故而影響其獨立性 (D)當查核案件小組成員收受受查核客戶董監事價值重大之禮物餽贈，則可能因自我利益緣故而影響其獨立性

下列有關會計師職業道德規範之敘述，何者正確？ (A)會計師間不得相互介紹業務 (B)事務所中僅會計師必須遵循會計師職業道德規範 (C)會計師事務所設立分事務所，應由會計師親自主持 (D)會計師不得作任何宣傳或廣告

有關審計準則265 號「內部控制缺失之溝通」之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)該準則所稱查核人員須與受查者溝通之內部控制缺失，僅限於就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失 (B)查核人員一定要以書面方式，與管理階層及治理單位溝通內部控制顯著缺失 (C)內部控制缺失是否顯著，取決於不實表達是否已實際發生及實際發生之潛在影響 (D)管理階層或治理單位如要求查核人員出具敘明其於查核過程中，未辨認出內部控制顯著缺失之書面溝通，查核人員得出具該書面溝通

在規劃查核時，查核人員所考量之查核風險，下列敘述何者正確？ (A)當財務報表存有重大不實表達時，查核人員無法適當修正其意見的風險 (B)受查者設置內部稽核人員，無法查出其帳戶餘額易遭受重大不實表達的風險 (C)與受查者的前任會計師聯繫，瞭解前任會計師未能辨認財務報表潛在重大之錯誤風險 (D)受查者設有內部控制制度，而仍無法偵出重大不實表達的風險

依據審計準則210 號「查核案件條款之協議」，下列何項條款為必須記載於查核委任書或其他適當形式之書面協議？ (A)會計師賠償責任之限制 (B)酬金之確定金額及收款方式 (C)會計師查核財務報表之責任 (D)提供查核工作底稿予第三方之義務

有關查核規劃作業之性質及範圍，下列何項非主要考量之因素？ (A)查核團隊主要成員對受查者之查核經驗 (B)查核期間有關情況之改變 (C)查核公費的高低 (D)受查者之規模與複雜度

有關財務報表之查核案件，下列程序之執行順序為何？(A)簽訂委任書 (B)評估會計師職業道德規範之遵循 (C)向管理階層取得書面聲明 (D)瞭解受查者及其環境，以辨認並評估重大不實表達風險 ⑤執行內部控制測試 (A) (A) (B) (D)⑤ (C) (B) (B) (A) (D)⑤ (C) (C) (B) (A) (C) (D)⑤ (D) (A) (C) (D)⑤ (B)

查核人員於訂定整體查核策略時，下列何者通常非考量之事項？ (A)與受查者溝通查核案件委任之內容 (B)辨認查核案件之特性以決定查核範圍 (C)依專業判斷考量重要因素，以指引查核團隊之查核方向 (D)確認執行查核案件所需資源之性質、時間及範圍

在查核案件中，下列何者是審計準則所稱查核團隊之成員？ (A)執行查核案件之事務所聘僱之專家 (B)執行查核案件之查核人員外部專家 (C)案件品質複核人員 (D)主辦會計師決定在查核報告中提及之被提及查核人員

有關管理階層踰越控制之風險，下列何者錯誤？ (A)管理階層踰越控制之風險存在所有受查者中 (B)無論所評估受查者管理當局踰越控制之風險高低，查核人員皆應測試會計分錄及編製財務報表所做其他調整之適當性 (C)為評估管理階層踰越控制之風險，查核人員應評估受查客戶不尋常交易之動機及合理性 (D)評估管理階層踰越控制之風險，管理階層過去的誠信程度為主要考量

繼任會計師為對本期財務報表表示意見及查明本期財務報表所採用的會計政策是否與上期一致，應蒐集足夠適切的證據，其蒐集方式不包括： (A)對重要之期初科目餘額與上期交易事項採行適當之查核程序 (B)向前任會計師查詢有關事項 (C)詢問管理階層的品德 (D)借閱前任會計師之工作底稿

下列有關審計抽樣之敘述，何者錯誤？ (A)預期母體偏差率與樣本量呈正向關係 (B)可容忍誤差愈小，查核人員所要求之樣本量愈小 (C)在評估屬性抽樣結果時，不需要知道預期母體偏差率 (D)通常查核人員對現金支出之核准情形作控制測試時，適合採用屬性抽樣

查核人員為就已知訴訟或索賠辨認出重大不實表達風險，或所執行之查核程序顯示可能存在其他重大訴訟或索賠時，除執行其他審計準則規定之程序外，應與受查者之外部法律顧問直接溝通。當管理階層拒絕查核人員與外部法律顧問溝通或會面，或外部法律顧問拒絕回覆時，會計師依審計準則之規定，出具下列何種查核報告較適宜？(A)無保留意見 (B)保留意見 (C)否定意見 (D)無法表示意見 (A)僅 (D) (B) (A) (B) (C) (B) (C) (D) (B) (D)

查核人員於執行財務報表查核時，若辨認出受查者員工疑似有未遵循法令之情況，下列何者並非正確行動？ (A)評估所辨認疑似未遵循法令事項對財務報表之潛在財務影響 (B)對治理單位保密，以免洩漏疑似未遵循法令事項 (C)必要時向主管機關報告未遵循或疑似未遵循法令事項 (D)評估疑似未遵循法令事項對查核風險評估之影響

有關採用內部稽核人員之工作之敘述，下列何者錯誤？ (A)於受查者有內部稽核職能之查核案件，查核人員即可採用內部稽核工作並據以修正擬由查核人員直接執行查核程序之性質、時間或範圍 (B)內部稽核職能之專業能力較為不足時，查核人員應規劃採用較少之內部稽核工作，並直接執行較多之工作 (C)查核人員應就查核目的對所採用之內部稽核工作是否係屬適當，取得足夠及適切之證據 (D)個別項目聲明之重大不實表達風險較高時，查核人員應規劃採用較少之內部稽核工作，並直接執行較多之工作

查核人員對於下列何項資產之續後衡量，最可能須執行額外的查核程序？ (A)受查者使用直線法提列機器設備之折舊 (B)受查者之不動產、廠房及設備採用重估價模式 (C)受查者將$5,000 以內之支出均列為當期費用，不予資本化 (D)受查者購買上市公司股票作為投資之有價證券

查核人員採用查核人員專家或管理階層專家之工作時，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員專家是指查核人員聘僱或委任具有會計或審計領域以外專門知識之個人或組織 (B)查核人員如擬採用管理階層專家工作，應評估該專家工作的重要性、專業能力、適任能力、客觀性及工作適切性 (C)查核人員應就查核目的評估查核人員專家工作之適當性，包含專家工作涉及重大假設及方法之攸關性與合理性 (D)會計師不得於所有類型之查核報告中，提及查核人員專家之工作

採用外部函證程序時，可能執行替代查核程序的相關敘述，下列何者錯誤？ (A)未回函時，替代查核程序之性質與範圍受須確認之科目及聲明所影響 (B)應收帳款函證未回函時，可能執行之替代查核程序為：查核期後收款、送貨單及接近期末之銷貨 (C)應付帳款函證未回函時，可能執行之替代查核程序為：查核期後付款或與供應商之往來函件及其他紀錄 (D)應收帳款回函不符時，即應要求執行替代查核程序，以取得攸關且可靠之查核證據

查核人員透過查詢函直接與受查者之外部法律顧問溝通，下列何者為最不可能被告知之事項？ (A)有關保證之資訊 (B)所知悉之訴訟與索賠 (C)對訴訟與索賠結果之評估 (D)對訴訟與索賠所產生財務影響（包括訴訟成本）之估計

執行電腦輔助查核技術（computer-assisted audit techniques, CAAT）時，下列何者可在受查者操作人員於處理真實交易時，同時以虛擬交易測試相關內部控制作業的有效性？ (A)測試資料法（test data） (B)平行模擬（parallel simulation） (C)整體測試設施（integrated test facility） (D)人工智慧（artificial intelligence）中的專家系統（expert system）

下列何者非屬查核報告中納入強調事項段之事項？ (A)受查客戶於合併財務報表之查核報告日已出具個體財務報表之查核報告 (B)於財務報導日前發生之重大火災事項 (C)呆滯存貨評估之說明 (D)於查核報告日前判決確定之重大訴訟事項

下列有關作業審計之敘述，何者正確？ (A)作業審計報告必須提供外部人士（如股東、債權人）作為決策參考 (B)作業審計所蒐集之證據，應作成工作底稿，以佐證其結論或建議 (C)作業審計涉及企業營運之評估，只能交由內部稽核部門執行，不宜委託外界專家 (D)內部稽核人員依專業判斷決定作業審計的目標，並進而規劃及執行作業審計工作

查核人員進行風險評估程序時，較不會執行那些查核程序？ (A)驗證客戶授信控制之有效性 (B)查詢受查者管理階層有關公司內部控制制度施行狀況 (C)計算受查者之存貨周轉率並與同業進行比較 (D)檢查受查者當期簽訂之重大合約

關於查核人員於查核規劃中所訂定之整體查核策略與查核計畫，下列敘述何者正確？ (A)整體查核策略包括查核資源之管理與風險評估程序之規劃 (B)查核計畫中對擬執行查核程序之規劃，應於整個查核過程中持續進行 (C)整體查核策略包括著重證實程序之證實方式或兼採控制測試及證實程序之併用方式 (D)查核計畫中應規劃是否指派具備適當經驗之團隊成員負責高風險項目，或由專家參與較複雜事項

有關查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失進行溝通，下列敘述何者正確？ (A)查核人員不得與管理階層溝通其業已或擬與治理單位溝通之內部控制顯著缺失 (B)查核人員不得出具敘明其於查核過程中未辨認出內部控制其他缺失之書面溝通 (C)查核人員與治理單位溝通內部控制顯著缺失時，得以口頭為之 (D)查核人員應與治理單位溝通查核時所辨認內部控制之顯著缺失，並對內部控制之有效性表示意見

依審計準則600 號「集團財務報表查核之特別考量」之規定，如集團查核團隊擬於查核報告中提及組成個體查核人員之查核，下列敘述何者正確？ (A)如組成個體與集團適用之財務報導架構不同，則不得提及組成個體查核人員之查核 (B)組成個體查核人員所採用審計準則不同，即使增加額外查核程序以符合我國審計準則及適用法令，仍不得提及組成個體查核人員之查核 (C)集團查核團隊取得組成個體查核人員對集團所設計標準財務資訊所出具僅供編製合併報表之限制用途查核報告，即可於查核報告中提及組成個體查核人員之查核 (D)組成個體與集團適用之財務報導架構不同時，集團主辦會計師應於集團查核報告中敘明集團查核團隊負有評估財務報導架構轉換調整適當性之責任

查核人員對受查者的內部控制制度中的那個組成要素的瞭解，較可能影響個別項目聲明重大不實表達風險之辨認及評估？ (A)控制環境 (B)受查者之風險評估流程 (C)資訊系統及溝通 (D)受查者監督內部控制制度之流程

會計師為受查之上市櫃公司之客戶提供下列何種服務不影響其獨立性？ (A)為客戶設計財報系統 (B)為客戶舉辦之路跑活動認證競賽結果 (C)為客戶保管薪資發放帳戶之金錢 (D)為客戶從事記帳工作

有關職業道德之敘述，下列何者正確？ (A)我國會計師職業道德規範是由中華民國會計研究發展基金會制定及發布的 (B)國際會計師職業道德規範是由美國會計師公會（AICPA）制定及發布的 (C)我國會計師職業道德規範是由中華民國會計師公會全國聯合會制定及發布的 (D)國際會計師職業道德規範是由國際審計與確信準則委員會（IAASB）制定及發布的

查核人員以繼續營業單位之稅前淨利某一百分比作為計算財務報表整體重大性之起點，下列敘述何者不適當？ (A)查核人員受託查核某年度上半年度財務報表查核，於決定重大性時，應以上半年度之財務報表推算為12 個月的繼續營業單位稅前淨利計算重大性，以與年度財務報表查核時採用12 個月的財務資訊計算重大性一致 (B)查核人員於查核過程中發現實際財務績效與原用以決定財務報表整體重大性之預期財務績效存有重大差異，應修正該重大性 (C)受查者當年度繼續營業單位之稅前淨利較以往年度大幅減少，趨近於損益兩平，查核人員可以採用過去3 年之平均數計算重大性 (D)受查者當年度繼續營業單位之稅前淨利$1,000,000，其中包括火災損失$500,000，查核人員考量火災損失是當年度之異常項目，為常態化繼續營業單位之稅前淨利以$1,500,000 計算重大性

查核人員因應管理階層踰越控制所導致舞弊之重大不實表達風險，下列那一項通常不屬於查核人員應設計並執行之查核程序？ (A)測試普通日記簿分錄及編製財務報表所作其他調整之適當性 (B)向受查者主管機關查詢，以確認其是否知悉已發生、疑似或傳聞之舞弊 (C)複核可能導致重大不實表達之會計估計 (D)瞭解不尋常或非正常營運之重大交易，其交易動機及合理性

有關重大不實表達風險之因應，下列敘述何者正確？ (A)查核人員已於期中取得有關控制執行有效性之查核證據，若該等控制於該期間後未發生改變，查核人員對期中查核後剩餘期間受查者所執行之控制，無須取得額外之查核證據 (B)查核人員對經其判斷為顯著風險之相關控制，如計劃予以信賴時，應於當期測試該等控制 (C)查核人員如計劃採用以往查核所取得對特定控制執行有效之查核證據時，應取得該等控制於以往查核後未發生改變影響查核證據持續攸關性之證據，如未發生改變，查核人員仍應至少每2 年測試該等控制一次 (D)對財務報表某一個別項目聲明執行證實程序時未偵出不實表達，可作為與該聲明相關之控制係有效執行之查核證據

下列何者為財務報表查核中管理階層應負之責任？(A) 維持與財務報表編製有關之必要內部控制 (B)評估企業繼續經營能力與採用繼續經營會計基礎是否適當 (C)使查核人員得以接觸管理階層所知悉與財務報表編製攸關之所有資訊 (D)使查核人員得以基於查核目的而向管理階層要求額外資訊 (A)僅 (B) (C) (D) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (A) (B) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

查核人員於執行風險評估之查核程序時，下列何者之順序較為適當？(A)評估固有風險及控制風險 (B)訂定可接受之查核風險 (C)訂定可接受之偵查風險 (D)決定查核之時間、性質及範圍 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (B) (A) (C) (D) (C) (A) (C) (B) (D) (D) (D) (C) (A) (B)

有關查核財務報表時對法令遵循之查核，下列那一項查核人員的做法是錯誤的？ (A)對財務報表之重大金額及揭露具直接影響之法令，查核人員應就該等法令之遵循取得足夠及適切之查核證據 (B)對財務報表之金額及揭露不具直接影響之其他法令，查核人員對此類法令之遵循應取得足夠及適切之查核證據 (C)會計師如辨認出未遵循或疑似未遵循法令事項，應確定法令或相關職業道德規範是否規定須向適當之權責機關報告 (D)查核人員應要求管理階層（如適當時，亦包括治理單位），就其已告知查核人員編製財務報表時須考量之所有已知未遵循或疑似未遵循法令事項，提供書面聲明

查核人員於決定是否採用查核人員專家之工作，以協助其對特定事項取得足夠及適切之查核證據時，以下何者並非所考量之因素？ (A)可否於查核報告中提及查核人員專家之工作 (B)該事項之性質及重要性，包括其複雜程度 (C)該事項之重大不實表達風險 (D)可否取得替代查核證據

有關期後事項之查核，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員於查核報告日後，並無對財務報表執行任何查核程序之義務 (B)會計師查核報告日不得晚於財務報表核准日 (C)查核人員應閱讀財務報表結束日後至查核報告日之期間所召開之董事會議事錄，若該等紀錄尚未完成，則應查詢會議中討論之事項 (D)查核人員於財務報表發布後獲悉某事實，而該事實若於查核報告日即獲悉，可能導致會計師修改查核報告時，查核人員應就該事項與管理階層討論，及決定財務報表是否須作修改

為測試控制而使用統計抽樣時，下列敘述何者正確？ (A)其他因素不變的情形下，會計師若將過度信賴風險訂得越高，則所需的樣本量越小 (B)變量抽樣法適合測試控制時使用 (C)選樣時可採用隨意選樣（haphazard sample selection）法 (D)所需之樣本量與母體量呈正比

查核人員於參與受查者存貨盤點時所執行之查核程序，下列敘述何者錯誤？ (A)查核人員通常會檢查存貨以確認其存在並評估存貨狀況 (B)自盤點紀錄選取項目追查到實體存貨，作為存貨紀錄完整性之驗證程序 (C)觀察管理階層指示之遵循情形及記錄與控制存貨盤點結果程序之執行情形 (D)取得管理階層盤點程序可靠性之查核證據

查核人員於完成審計工作階段所執行之查核程序，通常包括下列何者？(A) 查找未入帳之負債 (B)執行控制測試 (C)向律師函證 (D)複核董事會會議紀錄 ⑤風險評估分析性程序 (A)僅 (A) (B)⑤ (B)僅 (C) (D)⑤ (C)僅 (A) (B) (D) (D)僅 (A) (C) (D)

依據審計準則501 號「查核證據—對存貨、訴訟與索賠及營運部門資訊之特別考量」，查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行下列何項查核程序？(A)查詢管理階層及受查者之其他人員 (B)複核治理單位之會議紀錄及受查者與其外部法律顧問之往來文件 (C)複核法律費用科目 (D)與受查者之外部法律顧問直接溝通 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (A) (B) (C) (C)僅 (C) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

查核人員應設計與執行查核程序以取得足夠及適切查核證據，以利作成合理之結論，並據以表示查核意見。下列敘述何者錯誤？ (A)若查核程序之目的係測試應付帳款是否低估，則測試帳載應付帳款係攸關之查核程序 (B)股票或債券即可視為金融工具存在之證明文件，惟檢查此等文件未必可提供有關所有權及價值之查核證據 (C)檢查期後應收款項收現之文件，可能提供與存在及評價有關之查核證據，但未必能提供與截止有關之查核證據 (D)雖然例外情況可能存在，查核人員觀察控制之執行情形所取得之查核證據，較查詢有關控制之執行情形取得之查核證據更為可靠

下列何者為查核人員較可能指派予內部稽核人員之工作？(A)維持對外部函證之控制並評估外部函證程序之結果 (B)協助取得必要資訊供查核人員調查外部函證回函不符之原因 (C)當應收帳款之評價被評估為重大不實表達風險較高之領域時，驗證帳齡之正確性 (D)當應收帳款之評價被評估為重大不實表達風險較高之領域時，依帳齡評估所提列備抵損失之適當性 (A)僅 (B) (B)僅 (B) (C) (C)僅 (A) (D) (D) (A) (B) (C) (D)

有關上市櫃公司查核報告中關鍵查核事項之敘述，下列何者錯誤？ (A)會計師如出具無法表示意見，查核報告不得包括關鍵查核事項 (B)會計師如決定未有須溝通之關鍵查核事項，查核報告仍須包括關鍵查核事項段 (C)導致表示修正式意見之事項，本質上即為關鍵查核事項，但不應於查核報告中關鍵查核事項段溝通該事項 (D)存有顯著風險之領域即為查核人員所高度關注之關鍵查核事項

會計師因發現甲公司（為上市公司）財務報表存有重大不實表達而決定出具保留意見，相對於無保留意見，保留意見查核報告之那些段的內容（不包括各段的標題）須做修改？ (A)查核意見段、查核意見段之基礎段 (B)查核意見段、查核意見段之基礎段、關鍵查核事項段 (C)查核意見段之基礎段、會計師查核財務報表之責任段 (D)查核意見段之基礎段、會計師查核財務報表之責任段、強調事項段

甲上市公司財務報告期間結束日為12 月31 日，會計師於X2 年2 月28 日完成X1 年度財務報表查核之外勤工作，甲公司董事會在X2 年3 月1 日核准該公司X1 年度之財務報告，會計師於X2 年3 月2 日出具查核報告，甲公司於X2 年3 月5 日將查核報告及經查核之財務報告提供予第三者。根據以上資訊，下列敘述何者正確？ (A)期後事項僅限於X1 年12 月31 日後到X2 年3 月5 日間發生之事項 (B)查核報告日應為X1 年2 月28 日 (C)查核人員應要求管理階層針對期後事項均已調整或揭露，出具書面聲明，書面聲明之日期可以訂為X2 年3 月5 日 (D)若會計師在X2 年4 月1 日知悉甲公司之顧客已於X2 年1 月底倒閉，致應收帳款無法收回，甲公司同意修改X1 年度財務報告，會計師於X2 年4 月10 日完成必要之查核程序，並出具更新之查核報告

根據我國確信準則3000 號「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案件」，下列敘述何者錯誤？ (A)執業人員執行確信案件後，必須出具書面的確信報告 (B)協議程序並非確信準則3000 號規範的範圍 (C)確信案件依確信程度可分為合理確信與有限確信案件 (D)執業人員不得從事依適用基準衡量或評估標的，且以產出之標的資訊做為確信報告之一部分（或隨附於確信報告）之直接案件類型的確信案件

下列何者屬於公司財務報導舞弊？ (A)會計經理誤將代第三方收取之款項認列為收入，對財務報表影響重大 (B)採購經理向潛在供應商收取顧問費，潛在供應商以交際費入帳 (C)會計經理為達獲利目標，延長機器設備之耐用年限 (D)財務經理以向客戶收取之貨款先支付個人帳單，於發薪日時再以薪水補回

查核人員就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失與治理單位或管理階層溝通時，下列那一項作為是錯誤的？ (A)查核人員應以書面及時與治理單位溝通內部控制顯著缺失 (B)管理階層及治理單位先前已知悉查核人員欲溝通之內部控制顯著缺失，惟因成本考量而未予以改正，查核人員認為未改正之理由合理，查核人員即可不用以書面溝通該內部控制顯著缺失 (C)查核人員於以往查核曾與治理單位及管理階層溝通之內部控制顯著缺失，惟該等缺失未經改正，則查核人員應就仍然存在之顯著缺失持續溝通 (D)查核人員不得出具敘明其於查核過程中未辨認出內部控制其他缺失之書面溝通

查核人員應經由對受查者及其環境、適用之財務報表架構及內部控制制度之瞭解，以辨認並評估財務報表重大不實表達風險，若評估某一個別項目聲明之重大不實表達風險係屬顯著風險時，下列那一項非為合適之因應方式？ (A)僅執行證實分析性程序 (B)完全執行細項測試 (C)更著重向第三方取得證據 (D)於期末或接近期末執行證實程序

有關函證之敘述，下列何者正確？ (A)只有評估受查者固有風險及控制風險很高時，才能採用消極式函證 (B)管理階層若拒絕查核人員寄發詢證函時，查核人員應即採用替代性查核程序，以取得攸關且可靠之查核證據 (C)查核人員採用積極式函證時，在任何情況下，均須取得受函證者之函覆 (D)查核人員應查明所有積極式詢證函回函不符之原因，以判斷是否有不實表達

下列何者不應列入查核報告中之查核意見段？ (A)財務報表之名稱 (B)受查者 (C)財務報表之日期 (D)查核工作係依照一般公認審計準則執行

依審計準則規定，一般查核案件之工作底稿保管年限自何日起算？ (A)受查核財務報表之資產負債表日 (B)查核報告日 (C)查核案件之工作底稿完成檔案彙整及歸檔日 (D)受查核財務報表經股東會承認日

查核人員為達成特定查核目的，就樣本執行適當之查核程序後，應評估抽樣結果，有關分析樣本所查得之偏差或不實表達，下列相關敘述何者錯誤？ (A)查核人員應決定是否確為偏差或不實表達 (B)某一樣本單位查核人員雖無法或未執行替代查核程序時，也不應將該樣本視為不實表達 (C)查核人員應考慮偏差或不實表達之性質、原因及其對其他相關查核工作之可能影響 (D)當查核目的為證實應收帳款之餘額時，應收帳款明細帳之過帳錯誤，不致影響應收帳款餘額，不應視為不實表達

依據我國會計師職業道德規範公報，下列敘述何者錯誤？ (A)會計師事務所內因職級不同，所受到的獨立性規範也會不同 (B)五年前曾擔任客戶之董監事者，不得擔任該客戶之查核團隊成員 (C)簽證會計師不得有與客戶一起共同投資事業之行為 (D)會計師不得為公開發行公司簽證客戶從事記帳工作

查核人員偵出導因於受查者未遵循法令事項之重大不實表達之能力，受財務報表查核僅能提供合理確信之先天限制的潛在影響較大，其原因包括：(A)許多法令主要與受查者之業務經營層面有關，該等法令通常對財務報表不具直接影響 (B)未遵循法令事項通常對財務報表影響並不重大 (C)受查者可能故意隱瞞未遵循法令事項 (D)某項作為是否構成未遵循法令事項，最終仍須由司法機關判定 (A)僅 (A) (C) (B)僅 (B) (D) (C)僅 (A) (B) (D) (D)僅 (A) (C) (D)

查核人員於規劃及執行查核工作時，應適當應用重大性之觀念，下列相關敘述何者錯誤？ (A)會計師認為有必要溝通與重大性之應用有關之事項時，可於查核報告中之強調事項段為之 (B)查核人員於查核過程中，發現實際財務績效與原用以決定財務報表整體重大性之預期財務績效存有重大差異，則須修正該重大性 (C)財務報表之財務報導期間如長於或短於12 個月（例如受查者係新成立或財務報導期間有變更），重大性應根據該財務報導期間之財務報表決定 (D)會計師應於查核報告之會計師查核財務報表之責任段，敘明「如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者所作之經濟決策，則被認為具有重大性」等內容

下列有關重大性之敘述何者錯誤？ (A)如不實表達之個別金額或彙總數可合理預期將影響財務報表使用者之經濟決策，則被認為具有重大性 (B)重大性受不實表達金額或性質之影響 (C)重大性設定的決定涉及專業判斷 (D)執行重大性為低於財務報表整體重大性之金額，其彙總數不得超過財務報表整體重大性

下列有關會計師採用查核人員專家工作之敘述，何者正確？ (A)查核人員專家，係指查核人員聘僱或委任具有會計或審計領域專門知識之個人或組織 (B)查核人員應評估查核人員專家就查核目的而言是否具有所需之專業能力、適任能力及客觀性 (C)基於客觀性考量，查核人員所隸屬事務所或聯盟事務所之專業人員，不可受任為查核人員專家 (D)會計師欲與查核人員專家區分查核責任，可於修正式意見查核報告之查核意見基礎段中提及查核人員專家之工作

審計抽樣的進行順序為何？(A)分析偏差原因 (B)挑取樣本 (C)定義屬性及偏差情況 (D)設定查核測試之目標 ⑤設定可容忍偏差率 (A)⑤ (B) (C) (D) (A) (B) (C) (B) (D)⑤ (A) (C) (D) (C) (A) (B)⑤ (D) (D) (C)⑤ (B) (A)

國際財務報導準則（IFRS）及企業會計準則（EAS）係屬何種財務報導架構？ (A)兩者皆為一般用途及允當表達架構 (B)兩者皆為一般用途及遵循架構 (C)IFRS 為一般用途及允當表達架構，EAS 則為一般用途及遵循架構 (D)IFRS 為一般用途及允當表達架構，EAS 則為特殊用途及遵循架構

會計師閱讀其他資訊，認為與受查者財務報表之資訊有重大不一致之情況，且財務報表之資訊須修正，而受查者拒絕修正時，會計師應出具何種查核意見？ (A)增加強調事項段之無保留意見 (B)增加其他事項段之無保留意見 (C)否定意見或保留意見 (D)無法表示意見或保留意見

下列有關確信服務之敘述，何項錯誤？ (A)確信服務之標的包括未來財務績效或狀況 (B)確信服務之標的包括非財務性績效或狀況 (C)對標的資訊所提供之信賴水準來分類，可以分成絕對確信與合理確信案件 (D)確信服務之標的包括企業行為

金融監督管理委員會銀行局欲查明各銀行是否落實洗錢防制作業，委請會計師查核各銀行是否遵守洗錢防制法之相關規定。此項委辦工作之性質為： (A)政府審計 (B)遵循審計 (C)作業審計 (D)財務報表審計

查核人員對未更正不實表達作成書面紀錄時，下列何者不是其須考量的事項？ (A)未更正不實表達之累計影響 (B)對是否超過特定交易類別、科目餘額或揭露事項之重大性（如適用時）的評估 (C)應確定其與負有管理責任人員間之溝通，已適當告知主管機關 (D)所評估未更正不實表達對關鍵比率或趨勢、法令與合約規定（例如債務條款）遵循之影響

有關重大性的敘述，下列何者錯誤？ (A)重大性是相對的而非絕對的概念 (B)用於決定重大性最重要的基礎是總資產 (C)質性及量化因素均影響重大性的判斷 (D)管理階層從事的舞弊，即使金額不重大，亦應被認為具重大性

下列那項由會計師提供之服務，對受查公司財務報表提供確信（assurance）之程度最高？ (A)財務報表之預測 (B)財務資訊之代編 (C)財務報表之核閱 (D)財務報表之查核

依據審計準則315 號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，有關內部控制制度組成要素，下列敘述何者錯誤？ (A)如查核人員不擬信賴控制執行之有效性，則無須對受查者與財務報表編製攸關之每一內部控制制度組成要素取得瞭解。 (B)受查者控制環境、風險評估流程及監督內部控制制度之流程等三項組成要素中之控制主要為間接控制，較可能影響個別項目聲明重大不實表達風險之辨認及評估。 (C)對受查者控制作業組成要素中之控制取得瞭解時，應著重資訊處理控制，但無須辨認及評估所有與受查者對主要交易類別、科目餘額及揭露事項所訂政策有關之資訊處理控制。 (D)查核人員於評估固有風險時，對所有個別項目聲明之重大不實表達風險，應決定僅執行證實程序是否無法取得足夠及適切查核證據。 (A) (A) (C) (D) (B) (A) (B) (C) (A) (B) (D) (D) (B) (C) (D)

在瞭解受查者內部控制制度之後，查核人員須對受查者那種類型之控制執行控制測試？ (A)僅對於因應顯著風險之控制 (B)僅對於財務報表有顯著影響之控制 (C)僅對於前一年度查核人員未測試之控制 (D)僅對於查核人員所欲信賴之控制

查核人員對下列那一項內部控制制度組成要素之瞭解，較不可能影響整體財務報表重大不實表達風險之辨認及評估？ (A)控制環境 (B)受查者之風險評估流程 (C)受查者監督內部控制制度之流程 (D)控制作業

查核人員對所評估導因於舞弊之個別項目聲明重大不實表達風險提高時，所因應之查核對策可能包括改變查核程序之性質、時間及範圍，下列何者可能並非適當的查核對策？ (A)查核人員對重要科目或電子交易檔案資料，藉由電腦輔助查核技術，以取得更多查核證據 (B)查核人員從期中時執行證實程序改為於期末或接近期末執行證實程序 (C)查核人員從檢查受查者憑證改為實體觀察或向第三方發函詢證 (D)查核人員自主要電子檔案中將交易加以排序或分類，於符合條件之特定交易中隨機選取樣本進行測試而不全部測試

查核人員通常於何階段評估客戶之繼續經營能力？ (A)完成查核工作階段 (B)查核規劃階段 (C)整個查核工作階段 (D)測試與完成查核工作階段

針對上市櫃公司一般用途財務報表的查核，會計師在完成審計工作後應對 財務報表整體形成查核意見，原則上會計師會在查核報告中加上關鍵查核 事項段落，請依據審計準則第701 號「查核報告中關鍵查核事項之溝通」 之規定回答下列問題： 請說明何謂關鍵查核事項？（10 分） 查核人員在關鍵查核事項段落溝通關鍵查核事項時，請說明關鍵查核事 項段應包含那些內容？（15 分）

風險評估為風險基礎審計的基礎，請依據審計準則規定回答下列問題： 何謂風險評估程序？（10 分） 查核人員執行風險評估程序，主要是希望作為規劃與執行查核的基礎， 請依據審計準則第315 號「辨認並評估重大不實表達風險」之規定，詳 細說明查核人員透過風險評估程序主要了解那些事項。（15 分）

財務報表的不實表達可能導因於舞弊或錯誤，請依據審計準則第240 號 「查核財務報表對舞弊之責任」之規定，回答下列問題： 請說明何謂不實表達？何謂舞弊？（10 分） 查核人員辨認並評估導因於舞弊之重大不實表達風險時，查核人員應如 何提出整體查核策略與個別項目聲明的查核程序，以因應所評估導因於 舞弊之重大不實表達風險。（15 分）

依據公開發行公司建立內部控制制度處理準則規範，依企業所屬產業特性 以營運循環類型區分為八大交易循環，其中現金交易與多項交易循環有 關，請列舉五項現金餘額的證實程序，並說明之。（25 分）

客戶到期日應收帳款截止日帳齡期間呆帳率

請回答下列有關會計師對上市公司財務報表出具無保留意見查核報告之 問題： 會計師查核報告中至少應包括那些段（sections）？（15 分） 會計師得視情況於查核報告中額外增加那些段？（6 分） 如果會計師想要於查核報告中溝通當年度查核規劃的重要事項，應於何 段中說明？（4 分）

Bernier2022/4/29$ 330,000 2022/12/31 逾期1- 60天1%

品質管理準則1 號「會計師事務所之品質管理」為會計師事務所建立品質 管理制度提供指引，該準則要求會計師事務所應採用風險基礎方法，以相 互連結且協調之方式設計、付諸實行及執行品質管理制度之各項組成要 素，俾使事務所能主動管理其所執行案件之品質。請說明採用風險基礎方 法建立事務所品質管理制度時，應包括那些步驟或程序？（25 分）

請回答下列有關於財務報表查核時，會計師執行風險評估程序相關之問題： 會計師執行風險評估程序後，應辨認及評估那兩個層級的重大不實表達 風險？（10 分） 何謂顯著風險（significant risk）？請列舉至少兩項審計準則中明定為顯 著風險之重大不實表達風險。（15 分）

Kuphal2022/5/25482,000逾期61-90天3%

依我國審計準則委員會所發布規範會計師服務案件準則總綱，會計師服務 案件所適用準則共分為那幾大類？並說明每一類準則所適用之案件類型。 此外，如果會計師受託執行公司永續報告之確信案件，其適用之準則為 何？（25 分）

Homenick2022/5/20650,000逾期91天10%

有關會計師事務所提供的專業服務，下列何者非屬會計師法規定之確信服務？ (A)與財務報導有關內部控制之審查 (B)歷史性財務報表之核閱 (C)就企業永續發展績效所編製之報告取得確信 (D)財務預測專案審查

Kuphal2022/6/12426,000

查核人員在了解與評估客戶的內部控制時，應了解內部稽核職能，其原因為何？ (A)內部稽核人員的查核程式、工作底稿以及相關報告可以取代查核人員的工作 (B)內部稽核人員執行的查核程序可以取代查核人員了解與評估內部控制的需要 (C)內部稽核人員所執行的工作可能影響查核人員決定查核之性質、時間及範圍 (D)了解內部稽核職能是查核人員所執行的重要證實程序之一

Bernier2022/7/13654,000

有關審計準則520 號「分析性程序」之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)證實分析性程序較適用於量大且其變動可推估之交易 (B)分析性程序包括使用視覺化電腦軟體工具，以標示年度餘額變化超過預期數字 (C)查核人員可利用細項測試、證實分析性程序或結合二者，以對個別項目聲明執行證實程序 (D)查核人員可於查核報告日後，設計並執行可協助作成整體結論之分析性程序，以確定財務報表是否與其對受查者之瞭解一致

Kuphal2022/8/1494,000

對於公眾利益個體之查核服務，會計師事務所應制定政策及程序，規範 承接查核業務期間及冷卻期。請依職業道德規範公報第14 號「與受查核 客戶存在長期關係」回答在一般情況下，主辦會計師、案件品質複核會 計師及其他重要查核會計師有關承接查核業務期間及冷卻期的相關規 定。（20 分）

目前我國審計及確信準則委員會所發布規範會計師服務案件準則共分為5 類，分別為審計準則、核閱準則、確信準則、其他相關服務準則及品質管 理準則。請回答會計師執行下列服務案件時所應依循之準則：（25 分） ⑴上市公司年度營利事業所得稅申報資料之查核。 ⑵銀行是否有遵循洗錢防制法之確信。 ⑶非上市櫃公司年度財務報表之核閱。 ⑷對上市公司所發布之財務預測執行確信。 ⑸對財務報表中特定科目或要素執行協議之程序。

會計師查核甲上市公司民國（下同）113 年度財務報表，並於114 年2 月 28 日公告其財務報表及查核報告。在114 年5 月10 日會計師接獲檢舉， 指稱甲公司之董事長於113 年將公司的廠房及機器設備作為其個人長期 借款之抵押品，但公司財務報表並未作任何的處理及揭露，經會計師與 管理階層討論後，管理階層承認確有其事並同意重編113 年度財務報表。 請問會計師後續應如何因應？（25 分）

下列為各自獨立的財務報表查核委任案，每一獨立的委任案，除題目中 所述的情況外，查核人員皆取得足夠適切的證據，以支持財務報表並無 重大不實表達。請回答下列各個委託案您認為應出具之查核意見及理 由：（30 分） 甲公司之主要銷貨客戶於財務報表日後20 天宣告破產，其應收帳款 約占甲公司應收帳款的10%及稅前淨利的20%。甲公司之管理階層認 為該客戶係在財務報表日後才宣告破產，故拒絕將該客戶之應收帳款 視同於財務報表日即無法收回，而將其從財務報表上沖銷。 您已完成乙公司財務報表之查核，您認為已獲取足夠及適切的證據以 支持乙公司財務報表係允當表達。然而在出具查核報告的前一天，您 發現您所派任之查核組長對乙公司有重大的投資。 您第一次擔任丙公司之財務報表查核工作，然而受到整體經濟環境的 影響，丙公司已連續虧損3 年。根據您的查核證據，您對公司是否能 繼續經營存有重大疑慮，惟管理階層已於財務報表附註中充分說明有 關繼續經營存有不確定的原因及因應。 丁公司當年度折舊方法從直線法改為加速折舊法，此一改變對公司折 舊金額之影響具有重大性。然而您認為該公司資產之經濟效益貢獻的 型態應以直線法提列折舊較為適當，不宜使用加速折舊法。 戊公司當年度對重大之折舊性資產的耐用年限做估計變動，財務報表 業已充分揭露相關之資訊。您認為該估計變動對未來折舊金額有重大 的影響，也認為該估計變動有其合理性。 請依照下列格式回答，否則不予計分： 委任案 查核意見 理 由 1 2 3 4

以下為會計師查核報告之關鍵查核事項段相關問題，請回答之： 何謂關鍵查核事項？（6 分） 查核報告中之關鍵查核事項段，應包括與強調那些事項？請以下列所 附甲便利商店股份有限公司2023 年度財務報告之查核報告為例加以 說明。（15 分） 以所附會計師查核報告所提三個因應查核程序，分別說明各屬於何種 查核測試類型？（9 分） 會計師查核報告 甲便利商店股份有限公司2023年度合併財務報告之關鍵查核事項段 關鍵查核事項：店鋪現金的存在性及正確性 事項說明 有關現金及約當現金會計科目說明詳附註六。 甲便利商店股份有限公司行業特性屬現銷零售業，店鋪銷售時點系統（POS） 記錄每次商品銷售、代收票券及銀行信用卡代收業務等交易，各店鋪每日結帳後 將當日之銷售及代收資料編製營業收支日報表並上傳至總公司系統彙總處理，營 業收支日報表顯示店鋪每日銷售額與收款方式（包括現金、禮券及信用卡等）， 由於店鋪現金流通在外存有風險，故店鋪自現金收取至回存公司之交易流程極為 重要，因此本會計師將店鋪現金的存在性及正確性列為查核重要事項。 因應之查核程序 本會計師已執行之查核程序彙總說明如下： 瞭解及評估電腦系統環境，並檢查POS 系統之銷售資料定期且完整拋轉 至總公司營業系統，且銷售及代收交易紀錄不允許人為異動，確認POS 系統之店鋪現金應有數。 與管理當局訪談瞭解店鋪現金回存至總公司之管理流程，並抽查店鋪回 存現金至總公司帳載紀錄、營業收支日報表及銀行對帳單金額。 抽查資產負債表日店鋪現金，複核期後回存現金與銀行對帳單金額。

會計師藉由審計風險模型來規劃查核工作。請分別說明以下十種情況各 自影響審計風險模型中的那一類風險？（30 分） 受查客戶是所屬產業規模與市占率均為第一的業者 受查客戶是上市公司 客戶沒有編製銀行調節表 會計師的查核計畫缺漏了一些重要查核程式 預期信用風險金額乃根據管理當局的主觀預估 客戶有多筆與董事長、總經理間的鉅額交易 查核團隊內的助理人員經驗明顯不足 客戶的營運資金明顯不足 在前期查核時，會計師發現了多筆重大不實表達 因為倉庫門禁鬆散，也未及時盤點存貨以確認帳上存貨金額是否正確

請說明你是否同意下列十項敘述？請說明理由，未說明理由不予計分。 （40 分） 查核人員針對所有客戶應一律採用相同水準的可容忍錯誤率以及可 接受抽樣風險。 如果某一控制作業未被遵守的實際狀況為6%，當查核人員挑出50 個 樣本且發現有3 個樣本未遵守控制作業，則此樣本可以視為具代表性 樣本。 採用非統計抽樣法無法正式衡量抽樣風險。 「可接受的不當接受風險」衡量查核人員對未查出客戶帳上科目餘額 錯誤的接受程度。 當查核人員預期母體可能存有不少錯誤時，適合採用貨幣單元抽樣法 （monetary unit sampling）進行抽樣。 當查核存貨由一個地點移動至另一個地點時，查核人員主要關注的查 核目標包括所入帳的存貨移動確實發生、所發生的存貨移動均已完整 入帳，以及存貨移動的正確金額。 查核人員與受查者共同負責進行存貨之實地盤點與正確入帳工作。 當受查者的存貨存放於外部公共倉庫，且查核人員可以直接自公共倉 庫管理員取得書面詢證回函時，可毋須親自觀察存貨之盤點工作。 查核金融商品時，最困難的查核目標為存在性。 查核金融商品時，表達與揭露查核目標很重要。