稅務法規考古題｜歷屆國考試題彙整

個人甲君114 年均居住於國外，其當年將持有之國內不動產委託國內個人乙君擔任受託人成立信託契約（自益信託），同年乙君將該信託財產出租予國內A 銀行並取得租金收入120 萬元（每月租金10 萬元），受託人乙君於次（115）年將信託利益給付予甲君。依所得稅法規定，下列敘述何者錯誤？ (A)A 銀行應於每次給付租金時，按居住者適用之扣繳率辦理扣繳 (B)乙君應於次（115）年1 月底前填具甲君信託所得額及應扣繳稅額等資料，向稽徵機關列單申報 (C)甲君應將信託利益併入取得115 年度之所得辦理申報納稅 (D)乙君115 年將信託利益給付受益人甲君時，免辦理扣繳

依所得稅法規定，下列何者114 年度為非中華民國境內居住之個人？ (A)中華民國國民甲114 年度在中華民國設有戶籍，至114 年12 月1 日首次離境至美國就學 (B)中華民國國民乙114 年度在中華民國設有戶籍，113 年12 月出境至日本工作，直至115 年1 月始返國 (C)英國人丙114 年1 月20 日來中華民國就學，114 年12 月1 日離境 (D)韓國人丁114 年3 月2 日受韓國公司派駐在中華民國工作，115 年1 月離境

甲君114 年度取得下列所得，依所得稅法規定，何者應計入綜合所得總額課稅？ (A)擔任專門職業及技術人員高等考試監考人員從事試務工作取得之報酬 (B)於跳蚤市場出售使用多年家具之獲利 (C)參加百貨公司抽獎活動獲得汽車一輛 (D)於有價證券集中交易市場出售A 公司股票之獲利

依所得稅法第25 條規定，總機構在中華民國境外之營利事業，在中華民國境內從事規定之業務，且成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，按境內營業收入之一定比率計算所得額，下列何項業務非屬上開規定適用範圍？ (A)專利授權 (B)國際運輸服務 (C)承包營建工程 (D)出租機器設備

甲公司會計年度原為曆年制，嗣報經稽徵機關核准自114 年6 月1 日起變更會計年度為6 月制；另甲公司結算114 年1 月至5 月之課稅所得額為200 萬元，下列敘述何者錯誤？ (A)甲公司114 年1 月至5 月應納稅額為40 萬元 (B)甲公司應於114 年6 月30 日前辦理114 年1 月至5 月之營利事業所得稅結算申報 (C)甲公司應於116 年5 月31 日前辦理114 年1 月至5 月之未分配盈餘申報 (D)甲公司114 年1 月至5 月之未分配盈餘，應併入114 年6 月1 日至115 年5 月31 日之未分配盈餘內計算

依所得稅法及相關法規規定，有關房地合一交易所得計算之敘述，下列何者錯誤？ (A)其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (C)已納土地增值稅為計算房地交易所得時可以減除之費用 (D)個人以自有土地與營利事業合作興建房屋，自土地取得之日起算5 年內完成並銷售該房屋、土地者，稅率為20%

依所得基本稅額條例規定，下列何種有價證券之交易所得，免計入基本所得額？ (A)營利事業出售上市公司所發行之股票 (B)個人出售上市公司所發行之股票 (C)營利事業出售私募證券投資信託基金之受益憑證 (D)個人出售私募證券投資信託基金之受益憑證

甲於109 年5 月1 日買入A 房地，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，嗣於114 年3 月2 日過世，由其子乙繼承該房地並於114 年8 月1 日出售，同年月15 日辦妥所有權移轉登記，乙出售A 房地適用房地合一課徵所得稅之稅率為何？（甲及乙均為中華民國境內居住之個人） (A)45% (B)35% (C)20% (D)15%

總機構在中華民國境內之甲公司於114 年10 月出售一筆108 年1 月購入之國內房屋、土地產生損失，依所得稅法有關房地合一課徵所得稅規定，下列敘述何者正確？ (A)該筆交易損失應併入當年度營利事業所得額 (B)該筆交易損失減除依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，應先自當年度適用相同稅率之房屋、土地交易所得中減除 (C)114 年度無房屋、土地交易所得，該筆交易損失得自114 年之次年起10 年內之房屋、土地交易所得減除 (D)符合所得稅法第39 條規定要件，該筆交易損失得自114 年之次年起10 年內房屋、土地交易所得減除

依所得稅法及相關規定，營利事業之原始憑證因遭受不可抗力災害以致滅失者，下列敘述何者正確？ (A)營利事業申報之所得額如在同業利潤標準以下，稽徵機關即應個別調查並核定之 (B)營利事業之純益率在部訂標準以下者，稽徵機關應採取書面審核方式查核 (C)稽徵機關進行調查時，營利事業未提示帳簿、文據者，稽徵機關應依所得額標準，核定其所得額 (D)滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該事業前3 個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之

甲公司向中央目的事業主管機關申請114 年度研究發展支出適用產業創新條例第10 條規定之投資抵減，並經中央目的事業主管機關就甲公司資格條件及當年度研究發展活動審定符合規定，甲公司當年度經稽徵機關核定可適用投資抵減之研究發展支出為5,000 萬元，並選擇1 次抵減當年度應納營利事業所得稅額，如甲公司當年度應納營利事業所得稅額為1,500 萬元，且未申報其他類別之投資抵減，甲公司114 年度研究發展支出適用投資抵減可抵減當年度應納營利事業所得稅額之金額為何？ (A)750 萬元 (B)500 萬元 (C)450 萬元 (D)225 萬元

國內甲公司113 年度直接持有境外受控外國企業A 公司、B 公司及C 公司之股權比率皆為100%，A 公司、B 公司及C 公司113 年度盈虧分別為A 公司虧損新臺幣（下同）1,000 萬元、B 公司盈餘1,200 萬元及C 公司盈餘300 萬元，該3 家受控外國企業皆無實質營運活動，依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定，有關甲公司應認列投資收益之敘述，下列何者正確？ (A)A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，因未逾700 萬元，甲公司免認列B 公司及C 公司之投資收益 (B)A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，因B 公司盈餘逾700 萬元，甲公司應認列B 公司之投資收益，免認列C 公司之投資收益 (C)A 公司、B 公司及C 公司之113 年度合計盈餘500 萬元，甲公司應認列盈餘為正數之B 公司及C 公司之投資收益 (D)B 公司及C 公司之113 年度盈餘合計1,500 萬元，已逾700 萬元，甲公司應認列B 公司及C 公司之投資收益

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人收取下列款項，何者非屬營業稅課稅範圍？ (A)銷售紐約不動產之收入 (B)外銷貨物收入 (C)餐廳向消費者收取之服務費 (D)因客戶積欠貨款而加計之利息收入

A 公司經營電視網路購物，於電視購物節目公開明白揭示，消費者對所收到的商品有7 天鑑賞期，如果不願購買時得於收到商品7 天內退回商品，A 公司開立統一發票的做法，下列何者錯誤？ (A)發貨時應即開立統一發票，但得於鑑賞期過後再行寄發 (B)發貨時先不用開立統一發票，於鑑賞期過後未被退貨再行開立統一發票 (C)發貨時應開立統一發票並得隨貨寄送發票予消費者 (D)發貨前已先收到貨款，應先行就預收款開立統一發票予消費者

依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人申請下列何種變更營業登記，應於繳清稅款或提供擔保後始可為之？ (A)合併 (B)增加資本 (C)減少資本 (D)由臺北市遷移地址至新北市

甲本年初標購一筆法院拍賣之土地，拍定日當期土地公告現值800 萬元，依實際拍定價額650萬元核定土地增值稅；同一年度中將該筆土地以1,000 萬元價額出售予乙，不考慮相關土地改良支出，依土地稅法及相關法規規定，以對甲稅負最低方式計算，該筆土地之土地漲價總數額為多少？ (A)0 元 (B)150 萬元 (C)200 萬元 (D)350 萬元

依稅捐稽徵法及相關法規規定，納稅義務人提供上市公司股票作為繳納稅款之擔保品，應如何計算相當擔保？ (A)提供擔保日前一日之淨值計算 (B)提供擔保日前一日證券市場之收盤價8 折計算 (C)提供擔保日前一日證券市場之收盤價9 折計算 (D)提供擔保日前一日證券市場之收盤價計算

依納稅者權利保護法規定，有關納稅者權利保護官之敘述，下列何者錯誤？ (A)納稅者權利保護官得由外部專家學者擔任 (B)納稅義務人對課稅處分不服，得分別申請復查及納稅者權利保護官協助 (C)為辦理納稅者權利保護事項，得為必要之調查 (D)發現課稅處分有欠允當，得逕行調整變更之

非中華民國國民A 曾在中華民國境內擔任美語教師多年，死亡前2 年內，曾在臺灣居住200天，若死亡時在美國的財產換算為新臺幣（下同）2,000 萬元，另有在臺灣上市之甲公司股票，以死亡日之收盤價格計算為500 萬元，死亡時列入我國遺產課稅的遺產總額為多少？ (A)2,500 萬元 (B)2,000 萬元 (C)500 萬元 (D)0 元

A 先生早年喪偶，膝下育有三子甲、乙、丙，國稅局於A 先生113 年2 月23 日死亡後（其中甲、丙抛棄繼承），查得其生前於110 年12 月15 日贈與現金5,000 萬予丙，經國稅局發單課徵贈與稅，則本件贈與稅納稅義務人為何？ (A)乙 (B)丙 (C)A 先生 (D)甲、乙、丙

依遺產及贈與稅法第15 條規定，下列被繼承人死亡前2 年內贈與，何者應併入其遺產總額課稅？ (A)贈與配偶房地，死亡前已離婚 (B)贈與繼子房地，死亡前已終止收養關係 (C)贈與孫子女朋友房地，死亡時孫子與女朋友已結婚 (D)贈與外婆房地，外婆已先於被繼承人死亡

依遺產及贈與稅法規定，下列何種行為應課徵贈與稅？ (A)18 歲的青年用父親給的零用錢，買大樂透中了新臺幣1 億元 (B)甲感念母校某國立大學的教育，捐贈1,000 萬元回饋母校 (C)乙公司贈與董事長的孫子500 萬元 (D)丙見兒子每月為了繳納房屋貸款四處籌錢，為了減輕兒子的負擔，為兒子償還房屋貸款1,000 萬元

依遺產及贈與稅法規定，有關不計入贈與總額之項目，下列敘述何者錯誤？ (A)甲為留學美國的長子支付幾近豪奢的生活費，應計入贈與總額 (B)受贈人就受贈農業用地於5 年列管期間內依法變更為住宅區後出售，應追繳贈與稅 (C)捐贈依法登記為公益社團法人組織的財產，應計入贈與總額 (D)配偶相互間贈與，不論金額多寡，均不計入贈與總額

甲之子為體壇健將，於2020 年東京奧運奪金，甲於114 年3 月5 日經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈給其子500 萬元；同年5 月5 日再捐贈300 萬元，惟未指定捐贈特定運動員，又甲114 年度已無其他贈與，甲應繳多少贈與稅？ (A)甲對政府的捐贈，不計入贈與總額800 萬元 (B)應繳贈與稅58 萬元 (C)應繳贈與稅55.6 萬元 (D)應繳贈與稅25.6 萬元

依遺產及贈與稅法第30 條第4 項規定，有關納稅義務人申請實物抵繳，下列敘述何者錯誤？ (A)為現金繳納之例外規定 (B)須應納稅額在30 萬元以上，且一次繳納現金確有困難 (C)判斷納稅義務人一次繳納現金有無困難，應將其固有財產納入評估 (D)申請實物抵繳之境內課徵標的物如屬不易變價或保管，其得抵繳之稅額，以該財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限

依所得稅法規定，公益信託之信託利益，其課稅時點及課稅主體為何？ (A)公益信託因具公益性質，不發生課稅問題 (B)於信託契約成立年度，對委託人課稅 (C)於所得發生年度，對受託人課稅 (D)於信託利益分配年度，對受益人課稅

下列那些交易免依所得稅法第4 條之4 規定適用房地合一稅制課徵所得稅？(A)105 年1 月5 日取得一間40 年的舊公寓並於110 年12 月31 日出售 (B)110 年1 月出售依農業發展條例申請興建之農舍 (C)105 年1 月5 日取得並於110 年12 月31 日被徵收之土地及其土地改良物 (D)106 年間取得之全新電梯大樓，於110 年7 月31 日虧損售出 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (A) (D) (D)僅 (B) (C)

依所得稅法規定，下列所得何者應計入個人取得年度之綜合所得總額？ (A)於跳蚤市場拍賣個人過季二手衣物之交易所得 (B)將長輩贈送金塊於網路平臺出售之交易所得 (C)於我國證券交易市場出售國內投信業者發行ETF（Exchange Traded Funds）之交易所得 (D)擔任我國私立大學學生入學考試監考人員取得之報酬

甲單身未婚，113 年綜合所得總額1,000 萬元，熱愛棒球，113 年初即經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈特定運動員500 萬元；同年5 月5 日捐贈300 萬元，未指定特定運動員，若甲113 年度無其他贈與行為，則甲113 年度綜合所得稅捐贈列舉扣除額及應納贈與稅額分別為何？ (A)800 萬元、0 元 (B)700 萬元、0 元 (C)500 萬元、5.6 萬元 (D)300 萬元、25.6 萬元

甲公司經營塑膠原料批發業，113 年度營利事業所得稅結算申報營業收入2,000 萬元、非營業收入100 萬元及非營業損失50 萬元，甲公司如依擴大書面審核實施要點規定申報，當年度擴大書審純益率為6%，則甲公司應申報課稅所得額為多少元？ (A)220 萬元 (B)170 萬元 (C)126 萬元 (D)123 萬元

總機構在中華民國境外之影片事業在境內無分支機構而有營業代理人，113 年度提供影片供境內營利事業放映使用，經約定影片不得重製及提供他人使用，且應於一定期限放映。設該影片事業113 年度境內收入為1,000 萬元，依所得稅法及相關規定，其課稅所得額為何？ (A)100 萬元 (B)200 萬元 (C)450 萬元 (D)500 萬元

下列交易何者應依所得稅法第4 條之4 規定，課徵房地合一所得稅？ (A)甲於民國90 年買入房地一處，但因病於民國113 年過世，該房地由其兒子繼承並立即出售 (B)乙於民國113 年出售其於民國90 年取得之未上市A 公司股權，乙直接持有A 公司股權過半數，且A 公司股權之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成 (C)丙於民國113 年出售房地，該房地係丙之配偶丁於民國100 年購入，嗣後於民國110 年贈與給丙 (D)戊於民國110 年購入預售屋一處，於民國113 年交屋完成移轉登記之後迄今未出售

個人交易符合所得稅法第4 條之5 房地合一所得稅制免稅範圍之下列房屋、土地，且計算結果為交易損失，何者仍應辦理申報？ (A)符合農業發展條例第37 條及第38 條之1 規定得申請不課徵土地增值稅之土地 (B)被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物 (C)尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地 (D)適用自住房地租稅優惠之房屋、土地

下列何者應依所得基本稅額條例之規定計算繳納所得基本稅額？ (A)獨資或合夥組織之營利事業 (B)符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體 (C)在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業 (D)所得稅結算申報適用投資抵減獎勵且其計算之基本所得額在新臺幣60 萬元以上之營利事業

個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或對該關係企業具有重大影響力，且該關係企業無所得稅法第43 條之3 第1項各款規定者，則於個人或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該關係企業股份或資本額多少比率以上，該個人應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率計算營利所得，計入當年度個人之基本所得額？ (A)2% (B)5% (C)10% (D)20%

依所得稅法及相關規定，非中華民國居住者之個人，取得中華民國來源所得時，下列何者應依規定稅率申報納稅？ (A)利息 (B)權利金 (C)財產交易所得 (D)股利

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列貨物或勞務何者適用之營業稅稅率非為零？ (A)非按進銷項差額課徵營業稅之小規模營業人外銷貨物 (B)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (C)銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之修繕勞務 (D)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物

下列何者係屬加值型及非加值型營業稅法所定義之「在中華民國境內銷售貨物」？ (A)高雄甲公司向日本A 公司下訂單，並指定逕將貨物運送至香港交予甲公司之客戶 (B)韓國B 公司依臺北乙公司之訂單，將貨物從韓國運送至臺北 (C)臺北丙公司將其位於境內之產品出口運送至新加坡客戶 (D)臺北丁公司將其投資在美國的土地售予高雄的戊公司

下列何者非屬加值型及非加值型營業稅法所稱之保稅區？ (A)政府核定之農業科技園區 (B)海關管理之保稅倉庫 (C)政府核定之自由貿易港區 (D)海關管理之離島免稅購物商店

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人銷售貨物或勞務，應依加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。下列何者尚未屆開立銷售憑證時限表規定之時限？ (A)買賣業發貨前已收貨款者 (B)旅宿業提供住宿服務已預收取價款尚未結算者 (C)勞務承攬業已收取報酬者 (D)租賃業已收取租金者

依稅捐稽徵法規定，下列選項中何者期限為最長？ (A)依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報，且無故意以詐欺或其他不正當方法逃漏稅捐者之核課期間 (B)稅捐之徵收期間 (C)納稅義務人因不可抗力之事由，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，其分期的期間 (D)因計算或其他原因之錯誤，致溢繳稅款者，納稅義務人得自繳納之日起多久的期間內提出具體證明，申請退還

依稅捐稽徵法之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)依稅捐稽徵法或稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，或漏稅在一定金額以下者，得減輕或免予處罰。前述情節輕微、金額及減免標準，由行政院定之 (B)納稅義務人違反租稅法律規定而應處以行為罰者，由主管稽徵機關負責審理 (C)納稅義務人如經核定補繳稅捐且為罰鍰處分時，稅捐稽徵機關應將罰鍰與補稅之限繳日期一致 (D)納稅義務人自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可依補繳稅款並加計利息但免罰之規定處置

下列關於稅捐稽徵法之敘述何者錯誤？ (A)依稅法規定應處罰鍰之行為，其情節輕微，得減輕或免罰 (B)納稅義務人發現繳納通知文書有計算錯誤，於規定繳納期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對更正 (C)財政部發布之稅務違章案件裁罰金額變更時，有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定之案件適用之 (D)納稅義務人應納稅捐，於繳納期間屆滿30 日後仍未繳納者，由財政部移送強制執行

有關納稅者權利保護法之規定，下列敘述何者正確？ (A)納稅者為維持自己及家人享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，在一定額度內不得加以課稅 (B)財政部所發布之行政規則及解釋函令，得增加法律所未明定之減免稅捐、解釋法律原意、規範執行法律所必要之技術性、細節性事項，以彰顯租稅法律主義 (C)納稅者依其實質負擔能力負擔稅捐，無合理之政策目的不得為差別待遇，係為彰顯憲法之平等精神 (D)稅捐稽徵機關對於課稅基礎，經調查仍不能確定或調查費用過鉅時，為維護成本效益原則，得推計課稅，並應以書面敘明推計依據及計算資料

中央主管機關依訴願法設置訴願審議委員會之委員，其中具有法制、財稅或會計專長之社會公正人士、學者、專家，應占多少比例？ (A)不得少於5 分之4 (B)不得少於4 分之3 (C)不得少於3 分之2 (D)不得少於2 分之1

依稅捐稽徵法之規定，納稅義務人有下列那些情形之一，不能於法定期間內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期繳納？(A)依法應繳納所得稅，因客觀事實發生財務困難 (B)經濟弱勢者 (C)經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐 (D)天災、事變、不可抗力事由⑤景氣低迷、經營虧損 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (B) (D) (C) (A) (C) (D) (D)⑤

計算房地合一稅的課稅所得時，為了避免重複課稅，應自交易所得中減除下列那一個項目？ (A)依法計算之房屋評定現值 (B)依法計算之地價稅 (C)依法計算之房屋稅 (D)依法計算之土地漲價總數額

納稅者權利保護法規定，納稅者權利保護諮詢會以中央主管機關首長為主任委員，並以相關政府部門代表、公會、團體或學者專家為委員，其中政府部門代表不得超過多少比例？ (A)1/2 (B)1/3 (C)1/4 (D)2/3

甲建設股份有限公司購入土地自行興建房屋（起造人），於房屋興建完成後第1 次移轉給買家。關於此筆交易所得（或損失）之所得稅課徵方式，下列敘述何者正確？ (A)應稅所得需計入營利事業所得額課稅，不適用分開計算稅額之規定 (B)若有交易損失，不適用所得稅法第39 條盈虧互抵之規定 (C)應依持有期間長短，按45%、35%或20%之稅率分開計算應納稅額 (D)該交易屬於建商存貨銷售，免徵營利事業所得稅，僅需繳納營業稅

稅捐稽徵法中關於為課徵稅捐所發各種文書之送達，下列敘述何者錯誤？ (A)得向納稅義務人之經理人以為送達 (B)應受送達人在服役中者，得向其父母或配偶以為送達 (C)為課徵土地稅或房屋稅所發之各種文書，得以使用人為應受送達人 (D)納稅義務人為全體公同共有人者，繳款書應送達全體公同共有人

依現行所得稅法之規定，下列何者應課徵綜合所得稅？(A)因繼承而取得之財產 (B)個人取自營利事業贈與之財產 (C)個人出售民國100 年購買之土地，其土地交易所得 (D)個人於網路上拍賣二手衣（非經常性）之收入 ⑤出售未發行股票之股權憑證所獲所得 (A) (A) (C)⑤ (B) (C) (D) (C) (A) (B) (D) (B)⑤

甲於114 年1 月1 日將名下房屋1 戶出租予他人供住家使用，每月租金30,000 元，並收取押金3,000,000 元。假設該年度當地銀行業通行之1 年期存款利率為1.5%。甲該年度未列舉提示修繕費等成本證明，擬採財政部頒定之必要費用標準43%計算扣除。請問甲該年度申報之租賃所得額應為多少元？ (A)230,850 元 (B)256,500 元 (C)405,000 元 (D)450,000 元

甲為中華民國境內之居住者，114 年度有下列4 筆利息或收益收入：大樂透中獎之獎金50,000 元郵局定期存款之利息150,000 元持有國內上市公司發行之公司債所取得之利息100,000 元借錢給朋友收取的利息20,000 元請問甲在辦理114 年度綜合所得稅結算申報時，上述共有幾筆所得不應併計綜合所得總額（即採分離課稅方式完稅）？ (A)1 筆 (B)2 筆 (C)3 筆 (D)4 筆

有關房地合一稅2.0 之課稅規定，下列敘述何者正確？ (A)外國人持有房屋、土地之期間超過2 年，其稅率為45% (B)個人提供土地，依都市更新條例參與都市更新，於興建房屋完成後第一次移轉且其持有期間5 年內之房地，稅率為10% (C)個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後3 年內之房屋、土地交易所得中減除 (D)個人交易其直接或間接持有股份過半數之國內上市公司營利事業之股份，該營利事業股權之價值50%以上係由中華民國境內外之房屋、土地所構成，該交易適用房地合一稅課稅

甲為中華民國境內之居住者，114 年度獲配國內上市公司之現金股利總額為1,200,000 元；若甲選擇將此筆股利併入綜合所得總額課稅，請問其可由當年度應納稅額中減除的「可抵減稅額」為多少元？ (A)80,000 元 (B)102,000 元 (C)120,000 元 (D)336,000 元

依所得稅法及相關法規，下列有關營利事業捐贈可列支為費用之敘述，何者正確？(A)對合於規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額10%為限，其總額並不得超過新臺幣（下同）50 萬元 (B)對經政府登記有案之體育團體捐贈，金額上限為1,000 萬元 (C)對財團法人私立學校之捐贈限額為所得額25% (D)對中小企業發展基金之捐贈沒有限額 ⑤將無人機捐贈與政府之金額不受限制 (A) (A) (B)⑤ (B) (A) (C) (D) (C) (A) (D)⑤ (D) (B) (C)

甲於114 年5 月出售於100 年購入之房地產，成交價格為2,000 萬元，並繳納房地合一所得稅100 萬元。隨後，甲於114 年10 月重購1 間房地產，成交價格為1,500 萬元。假設2 屋均符合自住房屋之規定，請問甲可申請退還之稅額為多少？ (A)0 元 (B)50 萬元 (C)75 萬元 (D)100 萬元

依所得稅法之規定，下列敘述何者正確？ (A)公司組織之營利事業，虧損年度經會計師查核簽證者，即可享有盈虧互抵 (B)外國甲公司投資於國內乙公司，甲公司所獲配之股利，計入甲公司營利事業所得額課稅 (C)國內丙公司與丁公司具有從屬關係，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，有不合營業常規之安排，稽徵機關得依法進行調查 (D)戊銀行對關係人的負債超過業主權益3 倍以上之借款，超過部分之利息支出不得列為費用或損失

甲公司為我國境內之營利事業，114 年度之課稅所得資料如下：境內所得額4,000 萬元來自A 國之境外所得額1,000 萬元，並已在A 國繳納250 萬元之所得稅（具合法憑證）請問甲公司可扣抵之已納國外稅額為多少元？（提示：營利事業所得稅之稅率為20%） (A)0 (B)62.5 萬元 (C)200 萬元 (D)250 萬元

若納稅義務人未辦理綜合所得稅結算申報，經稽徵機關核定應納稅額者，下列扣除額之適用何者正確？ (A)不適用標準扣除額 (B)不適用列舉扣除額 (C)不適用特別扣除額 (D)標準扣除額與列舉扣除額可選其一

甲為我國境內居住之個人，辦理114 年度綜合所得稅結算申報時，經核定之綜合所得淨額為600 萬元。此外，甲114 年度另有下列所得與損失：出售未上市（櫃）之甲公司股票，交易所得300 萬元出售上市之乙公司股票，交易所得200 萬元海外所得共80 萬元請問依據所得基本稅額條例規定，甲114 年度之基本所得額應為多少元？ (A)880 萬元 (B)900 萬元 (C)1,100 萬元 (D)1,180 萬元

依所得稅法規定，扣繳義務人於給付予居住者下列何項所得時，無須辦理扣繳？ (A)利息所得 (B)執行業務報酬 (C)租賃所得 (D)境內居住個人之股利

所得稅法規定，會計年度採曆年制之營利事業應於幾月辦理營利事業所得稅暫繳申報、結算申報、未分配盈餘申報？ (A)9 月、5 月、5 月 (B)12 月、5 月、12 月 (C)6 月、12 月、12 月 (D)9 月、12 月、5 月

依所得稅法規定，備抵呆帳應以應收帳款與應收票據餘額多少限度內酌量估列？ (A)1% (B)1.5% (C)2% (D)3%

營業人以網際網路開立電子發票，未依規定時限傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證者，下列罰則何者正確？ (A)除通知限期補正外，並得處新臺幣1,500 元以上15,000 元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實者，得按次處罰 (B)除通知限期補正外，並按統一發票所載銷售額，處百分之一罰鍰，其金額不得少於新臺幣1,500 元，不得超過新臺幣15,000 元。屆期仍未補正者，得按次處罰 (C)除通知限期補正外，並得處新臺幣3,000 元以上30,000 元以下罰鍰；屆期仍未補正者，得按次處罰 (D)其未逾30 日者，每逾2 日按應納稅額加徵百分之一滯報金，金額不得少於新臺幣1,200 元，不得超過新臺幣12,000 元

甲公司為總機構位於臺北市之公司，其民國114 年度國內稅前所得額為新臺幣（下同）2,000 萬元。乙公司為甲公司在馬來西亞之分公司，稅前所得為1,200 萬元，已納所得稅180 萬元；丙公司則為甲公司在德國之分公司，稅前所得為1,000 萬元，已納所得稅250 萬元。請問甲公司之國外已納稅額中實際可扣抵之稅額為多少？ (A)250 萬元 (B)380 萬元 (C)430 萬元 (D)440 萬元

依據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？(A)大賣場銷售生鮮雞蛋，屬銷售行為，但適用免稅 (B)國內某大學向國外購買學術用之數位資料庫，供教學與研究使用，適用免稅 (C)自國外進入保稅區之保稅貨物，按進口貨物課徵5%營業稅 (D)營業人出租我國境內土地供他人使用，應課徵5%營業稅 ⑤某國立大學出借場地對外招商委辦餐廳收取租金，適用免稅 (A) (A) (C) (D) (B) (B) (D)⑤ (C) (A) (B) (D) (D) (A) (B)⑤

下列何者不適用非加值型營業稅？ (A)典當業 (B)酒家 (C)中古車行 (D)銷售農產品之小規模營業人

依加值型及非加值型營業稅法及進口貨物課稅之規定，下列敘述何者正確？(A)進口之洋酒，應課徵關稅、菸酒稅、貨物稅、營業稅 (B)按非加值型課徵之營業人購買國外勞務，專供經營應稅貨物使用者，購進之勞務免徵營業稅 (C)國際海運事業自中華民國境內承載旅客出境，其銷售額為自境內承載或承運之全部票價或運費 (D)餐廳向漁民購進漁獲，經切割、清洗、烹煮後出售，需課徵營業稅 (A) (A) (B) (C) (B) (C) (D) (C) (B) (C) (D) (D) (A) (D)

甲科技公司有下列採購行為，均取得並保存合法憑證。請問下列那一項支出之進項稅額，可以申報扣除銷項稅額？ (A)購買1 部5 人座轎車，供總經理公務使用 (B)購買百貨公司禮券，供贈送客戶使用 (C)購買名牌外套，作為績優員工的生日禮物 (D)購買10 套體育設備，捐贈給政府使用

依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何項行為不屬於貨物之銷售？ (A)設立典權 (B)分期付款銷售 (C)貨物交換 (D)法院拍賣貨物

依貨物稅條例規定，下列何者不屬於免稅的貨物？ (A)供生產模具用之強化玻璃 (B)無添加糖的飲料品 (C)工廠使用之濕度調節器 (D)電動車輛

依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何項支出之進項稅額不得扣抵銷項稅額？ (A)購買原物料 (B)購置機器設備 (C)機器設備之修繕費 (D)尾牙禮品

依據特種貨物及勞務稅條例，下列敘述何者錯誤？ (A)進口特種貨物者，免課特種貨物稅 (B)特種勞務，指每次銷售價格達新臺幣50 萬元之入會權利 (C)稅課收入循預算程序用於社會福利支出 (D)特種貨物及勞務稅之稅率為百分之十

依貨物稅條例之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)用作製造外銷品之原料者，得退還原納貨物稅 (B)國產貨物之貨物稅完稅價格以產製廠商之銷售價格減除內含貨物稅額計算 (C)國外進口應稅貨物之完稅價格，按關稅完稅價格加進口稅捐之總額計算之 (D)應稅貨物用作製造另一免稅貨物之原料者，免徵貨物稅

下列關於贈與稅之敘述，何者錯誤？ (A)因信託行為成立，委託人與受託人間不課贈與稅 (B)贈與稅之納稅義務人為贈與人 (C)納稅義務人最遲應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起1 個月內，繳清應納稅款 (D)稅率為3 個級距

依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？(A)被繼承人死亡前，因遺囑成立的自益信託，其信託財產應於死亡時計入遺產課稅 (B)被繼承人死亡前2 年內，贈與岳父母土地，應計入遺產總額課稅 (C)受遺贈人捐贈政府之受遺贈土地，免徵遺產稅 (D)被繼承人死亡前2 年內贈與兒子繼續耕作的農業用地，免徵遺產稅 ⑤被繼承人死亡前5 年內繼承之財產未納遺產稅者，不計入本次遺產總額課稅 (A)僅 (A) (C) (D) (B)僅 (A) (B)⑤ (C)僅 (B) (C) (D) (D)僅 (A) (D)

下列何者不符合遺產及贈與稅法之規定？ (A)遺產稅或贈與稅應納稅額在30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能1次繳納現金時，得於納稅期限內，向該管稽徵機關申請分期繳納 (B)稽徵機關於查悉死亡事實或接獲死亡報告後，應於1 個月內填發遺產稅申報通知書 (C)同一贈與人在同一年內有2 次以上依本法規定應申報納稅之贈與行為者，應於辦理後一次贈與稅申報時，將同一年內以前各次之贈與事實及納稅情形合併申報 (D)被繼承人為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民死亡時，在中華民國境內遺有財產者，應向戶籍所在地之主管稽徵機關辦理遺產稅申報

遺產及贈與稅法規定，死亡事實發生前幾年內，被繼承人自願喪失中華民國國籍者，仍應就其境內外財產課遺產稅？ (A)1 年 (B)2 年 (C)3 年 (D)5 年

甲過世後留有2 筆土地：第1 筆土地為無償供公眾通行之道路土地；第2筆土地為建造房屋依法應保留之法定空地。下列敘述何者正確？ (A)2 筆土地均為空地，故均不計入遺產總額 (B)2 筆土地均應計入遺產總額中，但可申請抵繳遺產稅 (C)第1 筆土地應計入遺產總額；第2 筆土地不計入遺產總額 (D)第1 筆土地不計入遺產總額；第2 筆土地應計入遺產總額

依土地稅法、平均地權條例之相關規定，下列何種情形，土地所有權人可以申請退還所繳納之土地增值稅？ (A)自用住宅用地出售後於2 年內另行購買自用住宅用地 (B)自營工廠用地出售後於2 年內另行購買自營工廠用地，但在3 年後轉作其他用途 (C)公共設施保留地出售後於2 年內另行購買公共設施保留地 (D)自營店面用地出售後於2 年內另行購買自營店面用地，且5 年內未變更用途

甲將名下1 筆房地產以600 萬元出售予其胞弟乙；該房屋評定標準價格與土地公告現值總計為1,500 萬元，市價為2,500 萬元。乙已支付甲現金600萬元（具合法證明），且該筆金額非由甲貸與或提供擔保之借款。請問甲此行為應核定之贈與金額為多少元？ (A)0 元，因已提出支付價款證明，應視為買賣 (B)1,500 萬元 (C)1,900 萬元 (D)900 萬元

有關地價稅的敘述，下列何者錯誤？ (A)基本稅率為10‰ (B)公有土地免徵 (C)最高稅率為55‰ (D)現於每年11 月開徵

甲擁有多筆自用住宅用地，均位於臺北市，總面積達4.5 公畝。甲擬申請自用住宅優惠稅率，惟其未擇定適用順序，且假設各筆土地之地價稅額均相同。各筆土地之面積與戶籍登記情形如下：A 屋（1.5 公畝）：甲與配偶設籍B 屋（1 公畝）：甲之父親設籍C 屋（1 公畝）：甲之岳母設籍D 屋（1 公畝）：甲之已成年兒子設籍依法令之適用順序規定，請問下列那1 筆土地「完全」無法適用2‰之優惠稅率？ (A)B 屋（父親設籍） (B)C 屋（岳母設籍） (C)D 屋（成年兒子設籍） (D)所有房屋皆可部分適用

試問房屋及地價之標準價格，於評定後各應每幾年重新評定或重新規定地價？ (A)每2 年；每1 年 (B)每2 年；每2 年 (C)每3 年；每1 年 (D)每3 年；每2 年

下列何者地價稅稅率最低？ (A)企業興建之勞工宿舍 (B)政府指定之名勝古蹟用地 (C)非供公共使用之公有土地 (D)都市計畫公共設施保留地，在保留期間仍為建築使用者

有關房屋稅之課徵，依現行房屋稅條例之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)房屋稅每年徵收一次，民國（下同）114 年5 月開徵之房屋稅，其課稅之所屬期間為114 年7月1 日至115 年6 月30 日 (B)房屋供自住或公益出租人出租使用者，其房屋稅之稅率為1.2% (C)出租房屋供作自由職業事務所使用者，房屋稅稅率下限為3%，上限為5% (D)起造人持有待銷售之住家用房屋，於起課房屋稅2 年內未出售者，其房屋稅法定稅率下限為2%、上限為3.6%

下列何者免徵土地增值稅？(A)因繼承而移轉之土地 (B)受贈之私有土地 (C)被徵收之土地 (D)經重劃之土地 (A) (A) (B) (C) (D) (B) (A) (B) (C) (C) (B) (C) (D) (D)僅 (A) (C)

依地方稅法通則規定，關於特別稅課、臨時稅課與附加稅課之課徵期限，下列敘述何者正確？ (A)三者皆不得超過3 年 (B)三者皆不得超過4 年 (C)特別稅課至多2 年，臨時稅課與附加稅課至多4 年 (D)特別稅課與附加稅課至多4 年，臨時稅課至多2 年

房屋稅於每年5 月1 日起至5 月31 日止徵收，甲在114 年1 月將房屋出售於乙，並完成移轉登記，則114 年房屋稅之納稅義務人為下列何者？ (A)甲 (B)乙 (C)甲與乙依比例按月分攤 (D)依甲乙協議而定

請回答下列問題： 說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規 定。（12 分） 甲公司及A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司108 年9 月1 日以 3,000 萬元購買A 公司30%股份，110 年10 月1 日又以7,000 萬元購 買50%股份。甲公司於115 年6 月20 日以6,000 萬元出售A 公司40% 股份，A 公司當時資產總額為1 億5000 萬元，其中境內房地資產為1 億元，皆為105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算）， 請說明甲公司出售A公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之 應納稅額。（13 分）

請回答下列問題： 說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分） 甲公司持有一般土地A、B、C 三筆，其中A 筆土地有地上物（A 屋）， 115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下： 甲公司於112 年向金融機構辦理A 屋抵押貸款2,000 萬元，積欠本 金計1,585 萬元。 甲公司於113 年移轉B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值 稅900 萬元，滯欠本稅及利息920 萬元。 甲公司滯欠營業稅198 萬元、營利事業所得稅84 萬元、A 屋房屋稅 2 萬元、A 地地價稅3 萬元、B 地地價稅12 萬元及C 地地價稅6 萬 元。 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款500 萬。 甲公司因強制執行，其A 地及A 屋遭法院拍賣，拍定價格為3,000 萬 元，A 屋拍賣之營業稅為30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為380 萬 元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅 優先受償順序作答。（20 分） 11170

李大美單身為中華民國境內居住者，扶養一就讀研究所的妹妹李小美。 李大美在律師事務所上班，此外每週還會透過境內平台上傳影片向觀眾 解說法律觀念。 114 年全家收入如下： 李大美有律師事務所薪資收入120 萬元，網路平台收入30 萬元。成 本費用率採用薪資特別扣除額及財政部核定之執行業務費用標準。 李小美有兼課收入12 萬元。 李大美將名下房屋公益出租，每月租金2 萬元。費用之計算，以財政 部核定之財產租賃必要損耗及費用標準。 李大美獲配上市公司現金股利20 萬元，李小美獲配上櫃公司現金股 利10 萬元。 李大美取得A 保險公司之年金保險給付100 萬元，投保期間始於民國 100 年，李大美父親為要保人。 李大美投資美股獲資本利得折合新臺幣20 萬元。 相關支出如下： 李小美研究所學費6 萬元。 李大美因工作需要在外租屋，全年租金支出24 萬元。 李大美人身保險費8 萬元，健保費2.5 萬元，勞保費3.6 萬元。 李小美人身保險費3 萬元，健保費8,000 元。 李大美捐贈財團法人醫院輪椅10 張，共計10 萬元，另捐贈母校某私 立大學現金15 萬元。 李小美經由專戶對中央主管機關認可之某甲運動員捐贈5 萬元。 114 年基本生活費為21.3 萬元，免稅額為9.7 萬元，薪資扣除額21.8 萬 元。試計算李大美114 年綜合所得總額（請將各類所得分別列出）、扣除 額、所得淨額、股利可扣抵稅額及基本所得額。（25 分）

政府為確保租稅債權之實現，於制度中設有租稅保全，請依據稅捐稽 徵法說明我國租稅保全之制度有那些。（10 分） 11170

乙公司本年度帳列銷貨收入9,000 萬元，銷貨成本4,000 萬元，營業費 用2,500 萬元，非營業收入1500 萬元，非營業損失440 萬元。 營業費用中，包括捐贈費用550 萬元，內含對國立大學之捐贈50 萬 元，對某公益團體捐贈100 萬元；對縣市長候選人之捐贈20 萬元，對 上次立法委員選舉平均得票率3%之某一政黨捐贈40 萬元，及透過私 校興學基金捐贈某私立大學80 萬元，捐贈偏遠地區文化創意活動200 萬元，透過專戶捐贈經中央主管認可之職業運動60 萬元。假設除捐贈 外並無其他應調整事項。 非營業收入中，含有證券交易所得300 萬元及國內轉投資之股利收入 200 萬元。 乙公司依運動產業發展條例26-2 條規定，捐贈費用加成減除金額45 萬元；及中小企業發展條例36-2 條規定，薪資費用加成減除金額155 萬元。 請計算該公司當年度捐贈費用可認列之金額（請逐項列出各項捐贈限 額）、課稅所得及基本所得額。（15 分）

請回答下列問題： 說明房地合一稅課稅範圍中，有關特定股權交易視同房地交易之規 定。（12 分） 甲公司及A 公司之總機構在中華民國境內。甲公司108 年9 月1 日以 3,000 萬元購買A 公司30%股份，110 年10 月1 日又以7,000 萬元購 買50%股份。甲公司於115 年6 月20 日以6,000 萬元出售A 公司40% 股份，A 公司當時資產總額為1 億5000 萬元，其中境內房地資產為1 億元，皆為105 年後取得（假設無其他成本，成本採加權平均法計算）， 請說明甲公司出售A公司股份是否適用房地合一稅？請計算甲公司之 應納稅額。（13 分）

請回答下列問題： 說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分） 甲公司持有一般土地A、B、C 三筆，其中A 筆土地有地上物（A 屋）， 115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下： 甲公司於112 年向金融機構辦理A 屋抵押貸款2,000 萬元，積欠本 金計1,585 萬元。 甲公司於113 年移轉B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值 稅900 萬元，滯欠本稅及利息920 萬元。 甲公司滯欠營業稅198 萬元、營利事業所得稅84 萬元、A 屋房屋稅 2 萬元、A 地地價稅3 萬元、B 地地價稅12 萬元及C 地地價稅6 萬 元。 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款500 萬。 甲公司因強制執行，其A 地及A 屋遭法院拍賣，拍定價格為3,000 萬 元，A 屋拍賣之營業稅為30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為380 萬 元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅 優先受償順序作答。（20 分） 11170

李大美單身為中華民國境內居住者，扶養一就讀研究所的妹妹李小美。 李大美在律師事務所上班，此外每週還會透過境內平台上傳影片向觀眾 解說法律觀念。 114 年全家收入如下： 李大美有律師事務所薪資收入120 萬元，網路平台收入30 萬元。成 本費用率採用薪資特別扣除額及財政部核定之執行業務費用標準。 李小美有兼課收入12 萬元。 李大美將名下房屋公益出租，每月租金2 萬元。費用之計算，以財政 部核定之財產租賃必要損耗及費用標準。 李大美獲配上市公司現金股利20 萬元，李小美獲配上櫃公司現金股 利10 萬元。 李大美取得A 保險公司之年金保險給付100 萬元，投保期間始於民國 100 年，李大美父親為要保人。 李大美投資美股獲資本利得折合新臺幣20 萬元。 相關支出如下： 李小美研究所學費6 萬元。 李大美因工作需要在外租屋，全年租金支出24 萬元。 李大美人身保險費8 萬元，健保費2.5 萬元，勞保費3.6 萬元。 李小美人身保險費3 萬元，健保費8,000 元。 李大美捐贈財團法人醫院輪椅10 張，共計10 萬元，另捐贈母校某私 立大學現金15 萬元。 李小美經由專戶對中央主管機關認可之某甲運動員捐贈5 萬元。 114 年基本生活費為21.3 萬元，免稅額為9.7 萬元，薪資扣除額21.8 萬 元。試計算李大美114 年綜合所得總額（請將各類所得分別列出）、扣除 額、所得淨額、股利可扣抵稅額及基本所得額。（25 分）

政府為確保租稅債權之實現，於制度中設有租稅保全，請依據稅捐稽 徵法說明我國租稅保全之制度有那些。（10 分） 11170

乙公司本年度帳列銷貨收入9,000 萬元，銷貨成本4,000 萬元，營業費 用2,500 萬元，非營業收入1500 萬元，非營業損失440 萬元。 營業費用中，包括捐贈費用550 萬元，內含對國立大學之捐贈50 萬 元，對某公益團體捐贈100 萬元；對縣市長候選人之捐贈20 萬元，對 上次立法委員選舉平均得票率3%之某一政黨捐贈40 萬元，及透過私 校興學基金捐贈某私立大學80 萬元，捐贈偏遠地區文化創意活動200 萬元，透過專戶捐贈經中央主管認可之職業運動60 萬元。假設除捐贈 外並無其他應調整事項。 非營業收入中，含有證券交易所得300 萬元及國內轉投資之股利收入 200 萬元。 乙公司依運動產業發展條例26-2 條規定，捐贈費用加成減除金額45 萬元；及中小企業發展條例36-2 條規定，薪資費用加成減除金額155 萬元。 請計算該公司當年度捐贈費用可認列之金額（請逐項列出各項捐贈限 額）、課稅所得及基本所得額。（15 分）