稅務法規考古題｜歷屆國考試題彙整

依所得稅法規定，公益信託之信託利益，其課稅時點及課稅主體為何？ (A)公益信託因具公益性質，不發生課稅問題 (B)於信託契約成立年度，對委託人課稅 (C)於所得發生年度，對受託人課稅 (D)於信託利益分配年度，對受益人課稅

下列那些交易免依所得稅法第4 條之4 規定適用房地合一稅制課徵所得稅？(A)105 年1 月5 日取得一間40 年的舊公寓並於110 年12 月31 日出售 (B)110 年1 月出售依農業發展條例申請興建之農舍 (C)105 年1 月5 日取得並於110 年12 月31 日被徵收之土地及其土地改良物 (D)106 年間取得之全新電梯大樓，於110 年7 月31 日虧損售出 (A)僅 (A) (B) (B)僅 (C) (D) (C)僅 (A) (D) (D)僅 (B) (C)

依所得稅法規定，下列所得何者應計入個人取得年度之綜合所得總額？ (A)於跳蚤市場拍賣個人過季二手衣物之交易所得 (B)將長輩贈送金塊於網路平臺出售之交易所得 (C)於我國證券交易市場出售國內投信業者發行ETF（Exchange Traded Funds）之交易所得 (D)擔任我國私立大學學生入學考試監考人員取得之報酬

甲單身未婚，113 年綜合所得總額1,000 萬元，熱愛棒球，113 年初即經由教育部設置的「個人捐贈運動員專戶」，指定捐贈特定運動員500 萬元；同年5 月5 日捐贈300 萬元，未指定特定運動員，若甲113 年度無其他贈與行為，則甲113 年度綜合所得稅捐贈列舉扣除額及應納贈與稅額分別為何？ (A)800 萬元、0 元 (B)700 萬元、0 元 (C)500 萬元、5.6 萬元 (D)300 萬元、25.6 萬元

甲公司經營塑膠原料批發業，113 年度營利事業所得稅結算申報營業收入2,000 萬元、非營業收入100 萬元及非營業損失50 萬元，甲公司如依擴大書面審核實施要點規定申報，當年度擴大書審純益率為6%，則甲公司應申報課稅所得額為多少元？ (A)220 萬元 (B)170 萬元 (C)126 萬元 (D)123 萬元

總機構在中華民國境外之影片事業在境內無分支機構而有營業代理人，113 年度提供影片供境內營利事業放映使用，經約定影片不得重製及提供他人使用，且應於一定期限放映。設該影片事業113 年度境內收入為1,000 萬元，依所得稅法及相關規定，其課稅所得額為何？ (A)100 萬元 (B)200 萬元 (C)450 萬元 (D)500 萬元

下列交易何者應依所得稅法第4 條之4 規定，課徵房地合一所得稅？ (A)甲於民國90 年買入房地一處，但因病於民國113 年過世，該房地由其兒子繼承並立即出售 (B)乙於民國113 年出售其於民國90 年取得之未上市A 公司股權，乙直接持有A 公司股權過半數，且A 公司股權之價值50%以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成 (C)丙於民國113 年出售房地，該房地係丙之配偶丁於民國100 年購入，嗣後於民國110 年贈與給丙 (D)戊於民國110 年購入預售屋一處，於民國113 年交屋完成移轉登記之後迄今未出售

個人交易符合所得稅法第4 條之5 房地合一所得稅制免稅範圍之下列房屋、土地，且計算結果為交易損失，何者仍應辦理申報？ (A)符合農業發展條例第37 條及第38 條之1 規定得申請不課徵土地增值稅之土地 (B)被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物 (C)尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地 (D)適用自住房地租稅優惠之房屋、土地

下列何者應依所得基本稅額條例之規定計算繳納所得基本稅額？ (A)獨資或合夥組織之營利事業 (B)符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善機關或團體 (C)在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業 (D)所得稅結算申報適用投資抵減獎勵且其計算之基本所得額在新臺幣60 萬元以上之營利事業

個人及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合計達50%以上或對該關係企業具有重大影響力，且該關係企業無所得稅法第43 條之3 第1項各款規定者，則於個人或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該關係企業股份或資本額多少比率以上，該個人應將該關係企業當年度之盈餘，按其持有該關係企業股份或資本額之比率計算營利所得，計入當年度個人之基本所得額？ (A)2% (B)5% (C)10% (D)20%

依所得稅法及相關規定，非中華民國居住者之個人，取得中華民國來源所得時，下列何者應依規定稅率申報納稅？ (A)利息 (B)權利金 (C)財產交易所得 (D)股利

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列貨物或勞務何者適用之營業稅稅率非為零？ (A)非按進銷項差額課徵營業稅之小規模營業人外銷貨物 (B)依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物 (C)銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之修繕勞務 (D)保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物

下列何者係屬加值型及非加值型營業稅法所定義之「在中華民國境內銷售貨物」？ (A)高雄甲公司向日本A 公司下訂單，並指定逕將貨物運送至香港交予甲公司之客戶 (B)韓國B 公司依臺北乙公司之訂單，將貨物從韓國運送至臺北 (C)臺北丙公司將其位於境內之產品出口運送至新加坡客戶 (D)臺北丁公司將其投資在美國的土地售予高雄的戊公司

下列何者非屬加值型及非加值型營業稅法所稱之保稅區？ (A)政府核定之農業科技園區 (B)海關管理之保稅倉庫 (C)政府核定之自由貿易港區 (D)海關管理之離島免稅購物商店

依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人銷售貨物或勞務，應依加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。下列何者尚未屆開立銷售憑證時限表規定之時限？ (A)買賣業發貨前已收貨款者 (B)旅宿業提供住宿服務已預收取價款尚未結算者 (C)勞務承攬業已收取報酬者 (D)租賃業已收取租金者

下列金融業經營依加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表特別規定欄所列非專屬本業之銷售額部分，何者不得申請依照加值型及非加值型營業稅法第4 章第1 節規定計算營業稅額，並依第35 條規定申報繳納？ (A)銀行業 (B)保險業 (C)信託投資業 (D)證券業

依土地稅法及相關規定，已規定地價之土地移轉，下列何者免徵土地增值稅？ (A)私有土地捐贈政府 (B)社團法人之間贈與土地 (C)作農業使用之農業用地出售與非自然人 (D)信託關係存續中，受託人將信託土地有償移轉所有權為其自有土地

依稅捐稽徵法及相關法規規定，拍賣納稅義務人土地之價款，不足清償所有債務，有關受償順序，下列敘述何者正確？ (A)罰鍰準用有關稅捐之規定，優先普通債權受償 (B)以該土地設定抵押權擔保之債權，優先所得稅受償 (C)以該土地設定抵押權擔保之債權，優先該土地應課徵之土地增值稅受償 (D)營業稅欠稅，優先以該土地設定抵押權擔保之債權受償

依稅捐稽徵法規定，納稅義務人對核定稅捐處分不服提起行政救濟，嗣於核課期間屆滿後，行政法院始撤銷該核定稅捐處分並命另為適法處分，稅捐稽徵機關應自該判決確定之日起多久內作成新處分？ (A)1 年 (B)2 年 (C)5 年 (D)7 年

依稅捐稽徵法規定，未設管理人之某祭祀公業，以全體派下員（甲、乙、丙、丁4 人）為113年地價稅案件之納稅義務人，繳款書繳納期間自113 年11 月1 日至113 年11 月30 日，稅捐稽徵機關於113 年10 月22 日將繳款書及核定稅額通知書送達甲；113 年10 月27 日對乙、11 月2 日對丙、12 月1 日對丁送達核定稅額通知書，下列敘述何者正確？ (A)全部派下員之送達均合法，無須重新送達 (B)甲及乙之送達合法，丙及丁之送達不合法需重新送達 (C)僅有丁之送達不合法，只需對丁重新送達 (D)僅有甲之送達合法，乙、丙及丁之送達不合法需重新送達

依稅捐稽徵法第39 條規定，下列何者非暫緩移送強制執行之事由？ (A)納稅義務人依法申請復查 (B)納稅義務人依法提起訴願，並就復查決定應納稅額繳納三分之一 (C)納稅義務人依法提起訴願，並經稅捐稽徵機關核准就復查決定應納稅額三分之一提供相當擔保 (D)納稅義務人依法提起訴願，並經稅捐稽徵機關已就相當於復查決定應納稅額三分之一之財產，通知有關機關不得為移轉或設定他項權利

依稅捐稽徵法第48 條之1 規定，關於納稅義務人自動補報補繳免罰，下列敘述何者錯誤？ (A)須在經人檢舉或稅捐稽徵機關調查前為之 (B)不論納稅義務人故意或過失逃漏稅，均有適用 (C)逃漏稅涉及刑事責任者，不得免除其刑 (D)應就補繳稅款，自該稅捐原繳納期限截止之次日起，至補繳之日止，按日加計利息

依納稅者權利保護法規定，關於納稅義務人租稅規避，下列敘述何者錯誤？ (A)指利用規範漏洞及法律形式安排，規避原應課稅之租稅構成要件 (B)應按補繳稅款加徵10%滯納金及利息 (C)加徵滯納金及利息後，不另課予逃漏稅處罰 (D)就租稅規避案件接受調查時，對重要事項隱匿，致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐，應改按逃漏稅處罰

依納稅者權利保護法及相關法令規定，下列何者非屬納稅者權利保護事項之適格申請人？ (A)對於進口貨物課徵關稅，其收貨人 (B)對於贈與土地課徵土地增值稅，其原土地之所有權人 (C)對於祀產土地課徵地價稅，其祭祀公業之管理人 (D)對於境內銷售貨物課徵營業稅，其營業人

依遺產及贈與稅法相關規定，下列敘述何者正確？ (A)被繼承人死亡前6 年內繼承之財產已納遺產稅者，可全數不計入遺產課稅 (B)贈與稅一律以贈與人為納稅義務人 (C)被繼承人之祖父母如為重度身心障礙者，每人可自遺產總額中加扣身心障礙特別扣除額 (D)被繼承人死亡前應納未納之房屋稅及地價稅，可自遺產總額中扣除

我國對於稅捐稽徵之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)政府租稅之徵收應優先於普通債權 (B)土地增值稅、地價稅、所得稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權 (C)納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，於規定繳納期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對更正 (D)非因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，而逾稅法規定期限繳納稅捐者，應加徵滯納金，每逾3 日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾30 日仍未繳納者，移送強制執行

稅捐稽徵法所稱「相當擔保」，係指相當於擔保稅款之下列擔保品，何者錯誤？ (A)易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋 (B)政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值 (C)黃金，按九折計算 (D)上市或上櫃之有價證券，按七折計算

臺灣甲公司向日本乙公司購買機器二台，乙公司總機構在中華民國境外，且在我國境內無固定營業場所及營業代理人，乙公司指派員工A 來臺指導機台安裝、試車及操作等工作，A 於114 年6 月1 日來臺，同年9 月1 日返日，乙公司支付A 薪資80 萬元，下列何者正確？ (A)免納所得稅 (B)甲公司應辦理薪資所得扣繳申報 (C)A 應於離臺前就獲取之80 萬元薪資向國稅局辦理申報納稅 (D)乙公司委託甲公司向國稅局辦理申報納稅

某甲於民國113 年5 月15 日完成112 年度綜合所得稅結算申報，依稅捐稽徵法之規定，其核課期間應自何時起算？ (A)113 年5 月1 日 (B)113 年5 月15 日 (C)113 年5 月16 日 (D)113 年5 月31 日

依現行綜合所得稅申報基本生活費差額之規定，下列何者正確？(A)基本生活費總額計算時，必須包括納稅人本人、配偶及所有申報扶養親屬的人數 (B)比較扣除總額時，應包含免稅額、一般扣除額（標準或列舉擇一）及特別扣除額，但不包括薪資特別扣除額與財產交易損失 (C)若比較後差額為負值，應仍列報0 元差額於申報書內 (D)差額扣除僅在基本生活費總額大於免稅額及相關扣除額合計時，才得減除差額 (A) (A) (B) (B) (A) (D) (C) (B) (C) (D) (D) (A) (B) (D)

依我國現行法律，下列敘述何者錯誤？ (A)營利事業或個人依所得基本稅額條例規定計算之一般所得稅額高於或等於基本稅額者，該營利事業或個人當年度應繳納之所得稅，應按所得稅法及其他相關法律規定計算認定。一般所得稅額低於基本稅額者，其應繳納之所得稅，除按所得稅法及其他相關法律計算認定外，應另就基本稅額與一般所得稅額之差額認定 (B)中華民國政府派駐國外工作人員在國外提供勞務之報酬，為中華民國來源所得 (C)自中華民國境內居住之個人所取得之利息，為中華民國來源所得 (D)非中華民國境內居住之個人，於一課稅年度內在中華民國境內居留61 天，其自中華民國境外僱主所取得之在中華民國境內提供勞務之報酬，為中華民國來源所得

依納稅者權利保護法規定，關於租稅規避行為，下列敘述何者錯誤？ (A)租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅 (B)租稅規避係濫用法律形式的行為 (C)稅捐稽徴機關得就補繳稅款加徵25%滯納金 (D)稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任

所得稅法第4 條之4 第1 項規定，個人及營利事業交易於中華民國105 年1 月1 日以後取得之房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地（以下合稱房屋、土地），其交易所得應依所得稅法第14 條之4 至第14 條之8 及第24 條之5 規定課徵所得稅。下列敘述何者錯誤？ (A)某自然人於中華民國105 年1 月1 日以後取得以設定地上權方式之房屋使用權及其坐落基地，其交易視同所得稅法第4 條之4 第1 項之房屋、土地交易 (B)某營利事業於中華民國105 年1 月1 日以後取得預售屋及其坐落基地，其交易視同所得稅法第4 條之4 第1 項之房屋、土地交易 (C)某自然人交易其直接或間接持有股份或出資額過半數之我國興櫃公司股份，該公司股權價值百分之五十以上係由中華民國境內之房屋、土地所構成，該交易視同所得稅法第4 條之4 第1 項房屋、土地交易 (D)所得稅法第4 條之4 第1 項所定房屋之範圍，不包括依農業發展條例申請興建之農舍

趙先生為美國籍，114 年在臺停留未滿183 日，屬非居住者。當年度曾贈與子女一筆臺灣不動產（公告土地現值200 萬元、房屋評定標準價格150 萬元），並另以在臺存款贈與現金100 萬元。依遺產及贈與稅法規定，下列何者錯誤？ (A)非居住者贈與境內財產，應就其價值申報贈與稅 (B)贈與不動產時，應以公告土地現值與房屋評定標準價格合計作為贈與價值 (C)贈與總額450 萬元扣除免稅額244 萬元後，應稅淨額為206 萬元，適用10%稅率計算贈與稅 (D)居住者不得適用年度贈與稅免稅額244 萬元，應就全部450 萬元課稅

為保障納稅義務人權益，納稅義務人對於稅捐處分如有不服者，可採行政救濟。下列有關行政救濟之敘述，何者正確？ (A)國外輸入之貨物，由海關代徵之稅捐，其徵收及行政救濟程序，準用稅捐稽徵法及施行細則之規定辦理 (B)若納稅義務人對於核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額之處分有不服者，依規定申請復查，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之翌日起30 日內，申請復查 (C)納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得逕依法提起行政訴訟 (D)納稅義務人經依法提出行政救濟等程序終結決定或判決，應退還稅款者，稅捐機關應於10 日內依退稅額無息退還予納稅義務人

薪資所得之計算，以在職務上或工作上取得之各種薪資收入，減除薪資所得特別扣除額後之餘額為所得額，但與提供勞務直接相關且由所得人負擔之「特定種類必要費用」合計金額超過該扣除額者，得檢附相關證明文件核實自薪資收入中減除該必要費用，以其餘額為所得額。「特定種類必要費用」不包括下列何者？ (A)職業專用服裝費 (B)進修訓練費 (C)職業上通勤支出 (D)職業上工具支出

中華民國境內之外國分公司，所分攤之國外總公司或區域總部管理費用，下列何者錯誤？ (A)分攤管理費用之計算，應以總公司或區域總部所屬各營業部門與各分支營業機構之營業收入百分比，為計算分攤標準 (B)國外總公司或區域總部財務報告應載明其管理費用金額、分攤標準內容、分攤計算方式及相關金額等資料 (C)管理費用之計算分攤不合理時，依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定辦理 (D)總公司或其區域總部不對外營業而另設有營業部門，其營業部門應與各地分公司共同分攤總公司或區域總部非營業部門之管理費用

綜合所得稅中有關「列舉扣除額」之項目與額度規定，下列何者正確？ (A)納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過2 萬4 千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制 (B)納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付之利息減除其所申報之儲蓄投資特別扣除額後，其每一申報戶每年扣除數額以20 萬元為限，並以1 屋為限 (C)納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以20 萬元為限 (D)自民國108 年1 月1 日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，每人每年扣除12 萬元

所得稅法第4 條之4 規定之個人房屋、土地交易所得或損失之計算，關於稅率之規定，下列何者錯誤？ (A)中華民國境內居住之個人持有房屋、土地之期間超過十年者，稅率為百分之十 (B)非中華民國境內居住之個人持有房屋、土地之期間超過二年者，稅率為百分之三十五 (C)中華民國境內居住之個人因財政部公告之調職、非自願離職或其他非自願性因素，交易持有期間在五年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十 (D)中華民國境內居住之個人提供土地、合法建築物、他項權利或資金，依都市危險及老舊建築物加速重建條例參與重建，於興建房屋完成後取得之房屋及其坐落基地第一次移轉且其持有期間在五年以下者，稅率為百分之二十

跨國企業B 公司在開曼群島設立總公司，並於臺灣設有分公司。該分公司除經營境內業務外，亦持有臺灣上市公司股票，於113 年度獲配股利5,000,000 元。請問該筆股利之課稅處理方式為何？ (A)由發放股利之公司扣繳21%稅款，境內分公司無須再申報 (B)境內分公司應將該股利列入營利事業所得額課稅 (C)股利屬境內公司間投資，得適用股利免稅制度 (D)因B 公司總部設於境外，該股利不屬中華民國來源所得

丙公司採曆年制，於113 年8 月15 日開始營業，當年度營利事業所得額為120,000 元。依現行所得稅法規定，其113 年度全年課稅所得額與應納營利事業所得稅額為何？ (A)120,000 元；0 元 (B)120,000 元；24,000 元 (C)288,000 元；24,000 元 (D)288,000 元；57,600 元

為改善不動產交易稅制缺失，健全不動產稅制，促使房屋、土地交易正常化，個人及營利事業出售民國105 年1 月1 日以後取得之房屋、土地，其交易所得應依所得稅法第14 條之4 至第14 條之8 及第24 條之5 規定課徵所得稅，即所謂房地合一課稅。但為保障自住需求，落實居住正義，個人與其配偶及未成年子女出售之自住房屋、土地，若符合相關條件者，其交易所得可免徵所得稅。有關須符合之免稅條件，下列何者正確？ (A)都市土地面積不超過1.5 公畝，非都市土地面積不超過3.5 公畝 (B)交易前5 年內，無出租、供營業或執行業務使用 (C)個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿6 年 (D)其免稅所得額，以房地交易所得減除當次交易土地漲價總數額後之餘額不超過600 萬元為限

營利事業所得額之計算，以其本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為所得額。下列敘述何者錯誤？ (A)營利事業持有金融債券，應按債券持有期間，依債券之面值及利率計算利息收入。若於二付息日間購入金融債券並於付息日前出售者，應以售價減除購進價格，並減除依債券之面值及利率計算之利息收入，餘額為證券交易所得或損失 (B)凡遭受不可抗力之災害損失受有保險賠償部份，不得列為費用或損失 (C)各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各項罰鍰，不得列為費用或損失 (D)公司、合作社及其他法人之營利事業，因投資於國內其他營利事業，所獲配之股利或盈餘，計入當年度所得額課稅

國內A 大學聘請美國哈佛大學甲君來臺講座授課14 天，給付授課鐘點費20 萬元，下列何者正確？ (A)A 大學應就給付甲君20 萬元，辦理薪資所得扣繳申報 (B)A 大學應就給付甲君20 萬元，辦理執行業務報酬20 萬元扣繳申報 (C)A 大學應就給付甲君20 萬元，辦理執行業務報酬2 萬元（超過18 萬元的部分）扣繳申報 (D)甲君應在離臺前就收取之授課鐘點費20 萬元，向國稅局申報納稅

關於所得稅法之稽徵程序，下列敘述何者錯誤？ (A)未符合所得稅法第69 條規定之營利事業，應於每年9 月1 日起至9 月30 日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額，自行向庫繳納，並依規定格式，填具暫繳稅額申報書，檢附暫繳稅額繳款收據，一併向該管稽徵機關申報 (B)公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用所得稅法第77 條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳申報者，得以當年度前6 個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率，計算其暫繳稅額，不適用所得稅法第67 條第1 項暫繳稅額之計算方式 (C)營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於60 日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納 (D)營利事業宣告破產者，應於法院公告債權申報期間截止10 日前，向該管稽徵機關提出當期營利事業所得稅決算申報；其未依限申報者，稽徵機關應即依查得之資料，核定其所得額及應納稅額

大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣居留合計多少天者，會被視為是中華民國境內居住之個人？ (A)未滿90 天 (B)滿90 天，未滿183 天 (C)滿183 天 (D)無論多少天皆不會被認定為中華民國境內居住之個人

綜合所得稅扣繳暨免扣繳規定，下列何者錯誤？ (A)有限合夥事業分配盈餘予非中華民國境內居住之合夥人，扣繳義務人為合夥組織 (B)給付總機構在中華民國境外而在我國境內未設分支機構並依所得稅法第25 條規定計算營利事業所得額之營利事業，其營利事業所得稅扣繳義務人為營業代理人或給付人 (C)非中華民國境內居住之個人有應扣繳之各類所得時，扣繳義務人應於代扣稅款之日起10 日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單 (D)委託人為營利事業之他益信託，受益人所享有信託利益之權利價值，受益人如為中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，以受託人為扣繳義務人

A 公司總機構設在高雄市，民國113 年度有境內營利事業所得額為新臺幣6000 萬元，另有美國分公司所得額折合新臺幣為5000 萬元，惟其分公司已在美國依法繳納所得稅折合新臺幣1050 萬元，並取得納稅憑證及相關簽證。試問A 公司113 年度實際應繳納營利事業所得稅額為何？ (A)1200 萬元 (B)1150 萬元 (C)1260 萬元 (D)1050 萬元

關於特種貨物及勞務稅條例，下列敘述何者錯誤？ (A)每件銷售價格或完稅價格達新臺幣五十萬元之家具，為特種貨物 (B)包括駕駛人座位在內，座位在九座以下之載人汽車，且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣二百萬元，為特種貨物 (C)每次銷售價格達新臺幣五十萬元之入會權利，為特種勞務 (D)每艘船身全長達三十點四八公尺之遊艇，為特種貨物

甲公司為兼營應稅及免稅貨務之營業人，114 年7 至8 月開立三聯式統一發票應稅銷售額8,700,000元（含出售固定資產1,700,000 元），免稅銷售額6,000,000 元（內含出售土地3,000,000 元）；二聯式統一發票應稅銷售額2,100,000 元，免稅銷售額500,000 元。本期銷貨退回及折讓資訊如下：取得退回及折讓證明單部分應稅金額300,000 元，免稅100,000 元；註記於統一發票上備註欄部分三聯式發票應稅金額500,000 元，請問該公司申報當期不得扣抵比例為多少？ (A)22% (B)26% (C)24% (D)25%

依現行所得稅法規定，下列何項非屬於綜合所得稅之列舉扣除額？ (A)保險費 (B)災害損失 (C)購屋借款利息 (D)房屋租金支出

依「加值型及非加值型營業稅法」關於「申報繳納」之規定，下列選項何者錯誤？ (A)外國技藝表演業，在中華民國境內演出期間20 日之營業稅，應於演出結束後15 日內向演出地主管稽徵機關報繳 (B)外國技藝表演業，須在加值型及非加值型營業稅法第37 條第1 項應行報繳營業稅之期限屆滿前離境者，其營業稅，應於離境前報繳 (C)營業人除另有法律規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始15 日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額 (D)依加值型及非加值型營業稅法第23 條規定「查定」計算營業稅額之營業人，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每二個月填發繳款書通知繳納一次

自民國107 年1 月1 日起，納稅義務人、配偶及符合所得稅法第17 條規定得申報之受扶養親屬，獲配營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其他法人分配87 年度或以後年度之股利或盈餘，根據所得稅法第15 條之規定，納稅義務人得選擇兩種報繳方式。下列敘述何者正確？ (A)得就股利及盈餘合計金額按百分之十計算可抵減稅額，抵減當年度依規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以12萬元為限 (B)申報戶之股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳 (C)得就股利及盈餘合計金額按百分之五計算可抵減稅額，抵減當年度依規定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以27萬元為限 (D)申報戶之股利及盈餘合計金額按百分之十八之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳

關於營業稅，下列敘述何者錯誤？ (A)金片、金幣及純金之金飾或飾金之加工費，免徵營業稅 (B)銷售與保稅區營業人供營運之貨物，營業稅稅率為零 (C)依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，其營業稅稅率為百分之一 (D)有陪侍服務之酒吧之營業稅稅率為百分之二十五

趙先生為國外線上平台（非居住者），撮合境外A 供應商向我國自然人銷售線上串流服務，平台代收價金並開立交易憑證。若該平台114 年度銷售電子勞務予臺灣自然人之年銷售額為80 萬元，依最新跨境電商營業稅規定，下列何者正確？ (A)平台應以境外電商身分於我國辦理稅籍登記，並申報繳納5%營業稅 (B)平台可免於稅籍登記，由A 供應商以零稅率申報 (C)平台與A 供應商均得主張零稅率，因為服務提供於境外 (D)買受人應自行申報及繳納營業稅，平台無申報義務

甲公司為加值型營業稅之營業人，於114 年9 月辦理7 至8 月營業稅申報時，申報國內應稅銷售額為1,100 萬元，免稅銷售額為500 萬元，另有外銷零稅率銷售額400 萬元；該期因進貨及費用支出所取得之進項稅額為70 萬元，且上期尚有留抵進項稅額2 萬元。試問：甲公司該期應納營業稅額為若干元？ (A)0 元 (B)3,000 元 (C)5,000 元 (D)10,000 元

陳先生於民國113 年度出售100 年5 月買入之A 房屋，認列財產交易所得100 萬元，惟同年另出售102 年10 月取得之房屋發生交易損失150 萬元，試問陳先生當年度最多可以申報多少之財產交易損失？ (A)0 元 (B)50 萬元 (C)100 萬元 (D)150 萬元

依加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者錯誤？ (A)進口本國之古物免徵營業稅 (B)受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該公益事業之用者，免徵營業稅 (C)保險業人壽保險之退保收回之責任準備金，免徵營業稅 (D)診所提供之醫療勞務，免徵營業稅

下列關於加值型及非加值型營業稅的敘述，何者正確？ (A)營業稅起徵點為每月銷售貨物達10 萬元或銷售勞務達5 萬元 (B)甲營業人以其銷售之冷氣機轉供自用，應視同銷售開立發票，並以時價轉列資產 (C)某國立大學設立停車場，以招商承包經營方式提供教職員工及學生停車使用，免課營業稅 (D)甲公司為專營應稅貨物或勞務的營業人，其進口勞務時，應依法報繳營業稅

營利事業或個人之所得基本稅額部分項目之所得免稅額度，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之十以上時，按上漲程度調整之。調整金額以新臺幣10 萬元為單位，未達新臺幣10 萬元者，按萬元數四捨五入。根據財政部最新公告114 年度所得基本稅額相關免稅額，於115 年5 月申報所得稅時適用之金額，下列何者錯誤？ (A)個人基本所得額免稅額度為新臺幣750 萬元 (B)營利事業基本所得額免稅額度為新臺幣60 萬元 (C)保險死亡給付每一申報戶全年合計數免稅額度為新臺幣3740 萬元 (D)未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及港澳來源所得，每一申報戶全年之所得合計數免稅額度為折合新臺幣600 萬元

依我國目前「地價稅」相關法律規定，下列何者錯誤？ (A)土地稅法所稱自用住宅用地，指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地 (B)建造房屋應保留之法定空地，無償供公眾作為道路通行，經查明屬實者，在使用期間內免徵地價稅 (C)土地所有權人之地價總額未超過土地所在地直轄市或縣（市）累進起點地價者，其地價稅按基本稅率徵收，地價稅基本稅率為千分之十 (D)都市土地面積未超過三公畝部分之自用住宅用地，其地價稅按千分之二計徵

營業人違反下列那些規定，經通知限期補辦，屆期仍未改正或補辦，稽徵機關得按次處罰？(A)未依規定申請稅籍登記 (B)未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表 (C)境外電商代理人未依規定期間代理申報繳納營業稅 (D)開立統一發票，應記載未記載或為不實之記載 ⑤以網際網路或其他電子方式開立、傳輸電子發票，未依規定時限或未據實上傳電子發票整合服務平台 (A) (A) (B) (C) (B) (A) (C)⑤ (C) (A) (D)⑤ (D) (B) (D)⑤

關於營業稅之稅額計算，下列敘述何者錯誤？ (A)營業人銷售貨物或勞務，除另有規定外，均應就「銷售額」，分別按加值型及非加值型營業稅法第7 條或第10 條規定計算其銷項稅額 (B)「銷售額」，為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用 (C)「銷售額」，包括本次銷售之營業稅額 (D)如係應徵貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐之貨物，其「銷售額」應加計貨物稅額、菸酒稅額或菸品健康福利捐金額在內

總機構在中華民國境內之營利事業出售房屋、土地之交易所得減除依土地稅法第30 條第1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計營利事業所得額，按規定稅率分開計稅，合併報繳。有關其稅率之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)持有房屋、土地之期間在2 年以內者，稅率為百分之四十 (B)持有房屋、土地之期間超過2 年，未逾5 年者，稅率為百分之三十五 (C)持有房屋、土地之期間超過5 年者，稅率為百分之二十 (D)因財政部公告之非自願性因素，交易持有期間在5 年以下之房屋、土地者，稅率為百分之二十

李君為經常居住於中華民國境內的國民，90 年與甲女結婚，未約定夫妻財產制度。李君於114 年過世，死亡時遺留的財產總額為3,500 萬元，均為婚後財產，另有房屋貸款700 萬元。甲女財產為2,500 萬元（其中包括結婚前財產800 萬元，以及李君死亡前1 年贈與200 萬元）。請依現行適用規定計算配偶剩餘財產差額分配請求權扣除額為多少？ (A)750 萬元 (B)650 萬元 (C)550 萬元 (D)0 元

甲公司為兼營營業人，本期進項2000 萬元，支付進項稅額100 萬元，其中有交際費200 萬元，進項稅額10 萬元，以及購買乘人小汽車280 萬元，進項稅額14 萬元。本期內銷應稅貨物800 萬元，銷項稅額40 萬元，外銷貨物700 萬元，另銷售免稅貨物1000 萬元。請根據以上資料採「比例扣抵法」，計算甲公司本期營業稅額為何？ (A)應退稅額20 萬元 (B)應退稅額5 萬6 千元 (C)應退稅額4 萬4 千元，留抵次期20 萬6 千元 (D)留抵次期29 萬4 千元

依遺產及贈與稅法規定，下列何者應計入遺產總額？ (A)被繼承人擁有由其配偶創作之發明專利權 (B)約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額 (C)繼承人捐贈全部公股之公營事業之財產 (D)被繼承人之債權不能收取或行使，確有證明

張先生於106 年5 月購買房地作為自住房屋，並於該處辦竣戶籍登記，持有至114 年期間均未出租或供營業使用。114 年6 月出售該房地，交易所得淨額為700 萬元。依房地合一新制規定，下列何者錯誤？ (A)設籍、持有及實際居住6 年為同等條件，其中任一未符合，仍得享有400 萬元免稅額 (B)因持有並設籍自住已滿6 年，可適用自住房地400 萬元免稅額，超過部分按10%稅率課徵 (C)若僅持有與實際居住滿6 年，但設籍期間未滿6 年，則不得適用400 萬元免稅額 (D)個人、配偶或未成年子女於交易日前6 年內已適用過自住房地400 萬元免稅額者，不得再次適用

營業人銷售下列何項，非屬免徵營業稅？ (A)土地 (B)房屋 (C)飼料 (D)麵粉

根據貨物稅條例，下列敘述何者錯誤？ (A)產製貨物者，貨物稅納稅義務人為產製廠商 (B)產製貨物者，貨物稅課徵時點，為出廠時 (C)產製廠商當月份出廠貨物之應納稅款，應於次月15 日以前自行向公庫繳納，並依照財政部規定之格式填具計算稅額申報書，檢同繳款書收據向主管稽徵機關申報；無應納稅額者，仍應向主管稽徵機關申報 (D)產製廠商逾法定期限未申報者，主管稽徵機關應即通知於15 日內繳稅補辦申報

張小姐於114 年持有新竹縣都市計畫區內一筆土地，面積500 平方公尺，公告地價為每平方公尺20,000 元。該土地供自住使用，並符合自用住宅用地條件。新竹縣114 年度累進起點地價為100萬元，且張小姐未申報地價。請問其114 年度應納地價稅為多少？ (A)55,000 元 (B)67,000 元 (C)87,500 元 (D)129,500 元

有關營業稅之申報繳納，下列敘述何者錯誤？ (A)營業人因取得固定資產而溢付之營業稅，由主管稽徵機關查明後退還之 (B)外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始15 日內，就給付額依規定稅率，計算營業稅額繳納之 (C)為減輕徵納雙方之行政負擔，營業人當期若無銷售額，則不需向主管稽徵機關申報銷售額、溢付營業稅額 (D)營業人以每二月為一期，於次期開始15 日內，填具規定格式之申報書，檢附相關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但若適用零稅率者，得申請以每月為一期報繳營業稅

依土地稅法之規定，下列敘述何者錯誤？ (A)地價稅以每年8 月31 日為納稅義務基準日 (B)土地增值稅納稅義務人於收到土地增值稅繳納通知書後，應於90 日內向公庫繳納 (C)欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉登記或設定典權 (D)農業用地閒置不用，經直轄市或縣（市）政府報經內政部核准通知限期使用或命其委託經營，逾期仍未使用或委託經營者，按應納田賦加徵一倍至三倍之荒地稅

李君於112 年3 月18 日簽約出售土地售價1,200 萬元，移轉現值為670 萬元，按一般稅率核課並繳納土地增值稅45 萬元，112 年5 月12 日完成移轉登記。114 年3 月18 日簽約購置自用住宅土地，114 年5 月20 日申報土地增值稅，移轉現值690 萬元，核定土地增值稅53 萬元，可申請退回土地增值稅多少元？ (A)45 萬元 (B)原出售土地非按自用稅率核課，無法申請退稅 (C)未在2 年內重購土地，無法申請退稅 (D)65 萬元

依目前法律，下列何者並非「免徵房屋稅之私有房屋」？ (A)農會所有之自用倉庫，經主管機關證明 (B)專供飼養禽畜之房舍 (C)業經立案之私立學校，完成財團法人登記者，其供校舍或辦公使用之自有房屋 (D)經目的事業主管機關許可設立之公益信託，其受託人因該信託關係而取得之房屋，直接供辦理公益活動使用

營業人虛報進項稅額時，除追缴稅款外，應按所漏稅額處以多少倍罰鍰？ (A)5 倍以下 (B)1 至10 倍 (C)3 至5 倍 (D)5 至10 倍

依土地稅法規定，下列敘述何者錯誤？ (A)已規定地價之土地，於土地所有權移轉時，除法律另有規定外，應按其土地漲價總數額徵收土地增值稅 (B)配偶相互贈與之土地，得申請不課徵土地增值稅，於再移轉依法應課徵土地增值稅時，以配偶相互贈與時之規定地價為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅 (C)因繼承而移轉之土地，免徵土地增值稅 (D)土地為信託財產者，於信託關係存續中受託人變更時，所有權自原受託人移轉至新受託人，不課徵土地增值稅

關於土地增值稅自用住宅用地優惠稅率之規定，下列何者正確？ (A)出售自用住宅用地前1 年內曾出租者，只要其他條件仍符合，即使出租使用，也可以申請優惠稅率 (B)若申報土地增值稅時，漏未申請自用住宅用地優惠稅率者，不得補申請，必須用一般稅率課徵 (C)優惠稅率一生一次制度不可被例外解除，即使已過持有年限或符合一生一屋等新條件者，亦不得再次申請優惠 (D)優惠稅率適用之都市土地面積上限為3 公畝，非都市土地為7 公畝；超過部分，其超過部分須依一般稅率累進徵收

考量我國將邁入超高齡社會，落實建構無障礙友善乘車環境及促進身心障礙者、行動不便者之自立生活，照顧其行的需求，財政部爰於民國113 年12 月18 日修正公布貨物稅條例第12 條，延長購買身心障礙者復康巴士以及載運輪椅使用者車輛之免徵貨物稅期限至： (A)116 年12 月31 日止 (B)117 年12 月31 日止 (C)118 年12 月31 日止 (D)120 年12 月31 日止

關於產業創新條例之租稅優惠規定，下列敘述何者錯誤？ (A)公司員工取得獎酬員工股份基礎給付，於取得股票當年度或可處分日年度按時價計算全年合計新臺幣五百萬元總額內之股票，得選擇免予計入當年度應課稅所得額課稅，一經擇定不得變更 (B)公司員工取得獎酬員工股份基礎給付，依法選擇免予計入取得股票或可處分日當年度課稅，自取得股票日起，持有股票且繼續於該公司服務累計達2 年者，於實際轉讓或帳簿劃撥至開設之有價證券保管劃撥帳戶時，其全部轉讓價格、贈與或作為遺產分配時之時價或撥轉日之時價，高於取得股票或可處分日之時價者，以取得股票或可處分日之時價，作為該轉讓或撥轉年度之收益，依所得稅法規定計算所得並申報課徵所得稅 (C)所謂「員工繼續於該公司服務累計達2 年之期間」，倘發行獎酬員工股份基礎給付公司持有他公司有表決權之股份或出資額，超過該他公司已發行有表決權之股份總數或資本總額百分之五十，員工繼續於該他公司服務之期間，得合併計算 (D)「公司員工取得獎酬員工股份基礎給付」所稱「公司員工」，包括發行獎酬員工股份基礎給付公司之董事及監察人

甲以其房屋與乙之股票交換，下列何者正確？ (A)課徵交換契稅，甲為納稅義務人 (B)課徵交換契稅，乙為納稅義務人 (C)課徵買賣契稅，甲為納稅義務人 (D)課徵買賣契稅，乙為納稅義務人

依我國遺產及贈與稅法規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法，逃漏遺產稅或贈與稅者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處以下列何項處罰？ (A)1 萬5 千元以下之罰鍰 (B)所漏稅額1 倍至3 倍之罰鍰 (C)核定應納稅額加處1 倍至2 倍之罰鍰 (D)1 年以下有期徒刑

依所得稅法規定，夫妻選擇各類所得分開計稅時，下列何者可於個人部分扣除？(A)免稅額 (B)薪資所得特別扣除額 (C)一般扣除額 (D)財產交易損失扣除額 ⑤儲蓄投資特別扣除額 (A) (A) (C) (D)⑤ (B) (A) (B) (C)⑤ (C) (B) (C)⑤ (D) (A) (B) (D)⑤

下列何者不適用儲蓄投資特別扣除額？ (A)銀行存款利息 (B)儲蓄性質信託資金的收益 (C)個人間借貸所收取的利息 (D)郵局定存利息

甲為現役軍人於民國113 年6 月13 日因軍事演習身亡，其名下遺產有存款800 萬元，A 上市股票100 張共計5800 萬元，及B、C 二筆土地，土地公告現值總計5000 萬元。其中B、C 二筆土地係甲於110 年9 月10 日繼承其父之遺產，且已繳納遺產稅。另甲死亡時遺有三名已成年子女以及重度殘障之母親。試根據以上資料計算甲之遺產稅額為何？ (A)293 萬5 千元 (B)919 萬5 千5 百元 (C)279 萬7 千元 (D)413 萬元

甲公司欠繳營業稅500 萬元，稅捐稽徵機關依法移送強制執行。查該公司在繳納期間內已解散，但其清算人未盡清算責任，依現行稅捐稽徵法規定，下列何者正確？ (A)稅捐債務隨公司解散歸於消滅 (B)清算人應於分配剩餘財產前依稅捐受償順序繳清稅捐；若未履行，對未清之稅捐負繳納義務 (C)僅公司原負責人於任期內負責未清稅捐 (D)若股東按持股比例分配剩餘財產，即由股東承擔全部所分配部分之稅捐責任

甲於民國108 年5 月以900 萬元購進A 地供營業用，以公告現值560 萬元申報移轉現值，後於110 年3 月贈與給其妻乙，以公告現值820 萬元申報移轉現值，並依規定申請不課徵土地增值稅。乙於113 年8 月出售該地予丙，售價為1800 萬元，以公告現值1050 萬元申報移轉現值。物價指數調整率為120%，根據上述資料，試問此交易之納稅義務人及土地增值稅應納稅額為何？ (A)納稅義務人為乙，土地增值稅應納稅額為75 萬6 千元 (B)納稅義務人為甲，土地增值稅應納稅額為98 萬元 (C)納稅義務人為丙，土地增值稅應納稅額為46 萬元 (D)納稅義務人為丙，土地增值稅應納稅額為13 萬2 千元

依現行貨物稅條例，下列何者不是應稅貨物？ (A)橡膠輪胎 (B)手機 (C)平板玻璃 (D)水泥

依所得稅法施行細則規定，有關申報義務、核課程序及不可抗力事由之處理，下列何者錯誤？ (A)營利事業應向其登記地之稽徵機關辦理申報；若總機構設於境外但在我國境內設有固定營業場所者，仍應依規定在我國辦理申報 (B)稽徵機關查得個人綜合所得總額超過免稅額與標準扣除額合計數而未辦理結算申報者，應依施行細則第58 條規定逕予核課 (C)依施行細則第10 條之1 規定，納稅義務人因不可抗力事故致不能依限繳納稅捐者，得申請延期或分期繳納 (D)不可抗力事故僅限於風災、水災、地震等自然災害，不包括疫情、瘟疫或戰爭等其他情形

依現行所得稅法，下列何者不是特別扣除額？ (A)房屋租金支出 (B)長期照顧 (C)身心障礙 (D)災害損失

甲於民國113 年8 月5 日出售其位於臺北市之自用住宅用地A 地1 公畝，售價2500 萬元，以公告現值1600 萬元申報為移轉現值，並繳納土地增值稅70 萬元。同年11 月又以2000 萬元重購臺北市之自用住宅用地B 地1公畝，以公告現值1000 萬元申報為移轉現值。試問，甲是否可申請退還土地增值稅，若可退還則可退還多少稅額？ (A)因在2 年內重購，故可申請退稅43 萬7 千5 百元 (B)因在2 年內重購，故可申請退稅7 萬元 (C)因在2 年內重購，故可申請退稅3 萬5 千元 (D)無法申請退稅

甲因投資失利，財務狀況不佳，積欠A 屋房貸遭法拍，拍定價為1,280 萬元，其他資訊如下： (A)該屋土地增值稅80 萬元 (B)契稅5 萬元 (C)銀行抵押貸款880 萬元 (D)強制執行費用13 萬元⑤該屋欠繳房屋稅3 萬元 ⑥欠繳房屋稅之滯納金及罰鍰9,800 元。依稅捐稽徵法規定之清償順序為何？ (A) (D) (A)⑤ (C) (B)⑥ (B) (D) (A) (B)⑤ (C)⑥ (C) (A) (B)⑤ (D) (C)⑥ (D) (A)⑤⑥ (D) (C) (B)

依現行加值型及非加值型營業稅法，下列何者應辦理稅籍登記？ (A)職業學校不對外營業之實習商店 (B)僅提供醫療勞務之醫院 (C)依法核准設立的私人補習班 (D)政府機構

我國為落實一生一屋之受惠原則，對於土地所有權人出售自用住宅用地於適用土地稅法第34 條第1 項至第4 項之優惠稅率百分之十後，再次出售其他自用住宅用地，若符合相關條件者，可再依其優惠稅率百分之十繳納土地增值稅，不受一次之限制。該相關條件下列何者錯誤？ (A)出售都市土地面積未超過3 公畝部分或非都市土地面積未超過7 公畝部分 (B)出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋 (C)出售前持有該土地6 年以上，且出售前5 年內，無供營業使用或出租 (D)土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿6 年

依照稅捐稽徵法有關滯納金的最新規定，下列何者正確？ (A)滯納金每逾3 日按滯納數額加徵1%，且無上限於多少天後強制執行 (B)滯納期間若逾30 日而仍未繳納者，稅捐機關可直接施以強制執行 (C)只要是因納稅義務人之原因延誤繳納，即便有不可抗力情事，也不得申請回復原狀或免加徵滯納金 (D)滯納金最高加徵率為15%

有關遺產稅之規定，下列何者錯誤？ (A)被繼承人自己創作之著作權、發明專利權及藝術品，不併入遺產總額計稅 (B)被繼承人死亡前5 年內繼承之財產，不併入遺產總額計稅 (C)被繼承人死亡前，依法應納之各項境內稅捐、罰鍰及罰金，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅 (D)被繼承人死亡前2 年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額計稅

依土地稅法規定，若要符合土地增值稅長期持有減徵的規定，至少須持有超過幾年以上？ (A)5 年 (B)10 年 (C)15 年 (D)20 年

依據財政收支劃分法的最新規定，下列何者最符合現行制度？ (A)若中央統籌分配款因計算配分公式未能全數分配之餘額，仍屬地方政府收入，中央不得另作他用 (B)地方政府當年度分配款若低於修法前1 年，只能透過計畫型補助款由中央補足差額 (C)貨物稅納入統籌分配的比例全面調整為100%，因此地方財政將大幅增強該來源收入 (D)中央政府可在一般性補助款項金額不足的情況下，透過優先調降該部分以補足他項財源短缺

依現行房屋稅條例，下列何者錯誤？ (A)計算納稅義務人持有之應稅房屋戶數時，非自住住家用房屋採「全國歸戶」 (B)非自住住家用房屋之房屋稅法定稅率為2%～4.8% (C)若本人、配偶及未成年子女在全國僅持有1 戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下，該房屋適用房屋稅優惠稅率1% (D)房屋稅為地方稅，各地方政府應按納稅義務人全國總持有之非自住住家用房屋戶數訂定差別稅率，採「超數累進」方式課徵

依產業創新條例規定，為促進創新研發成果之流通及應用，我國個人、公司或有限合夥事業在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收益範圍內，得就當年度研究發展支出金額在多少限度內自當年度應課稅所得額中減除？ (A)50% (B)100% (C)150% (D)200%