退除役軍人轉任 103 年審計學考古題

下列四個獨立的個案皆是對民國102 年及101 年度之比較財務報表表示意見。請您 依照我國審計準則公報說明每一個案應簽發之查核意見，並以下列7 個選項表達其 查核報告中應包含之內容（須依先後順序排列）。 標準前言段 增減文字之前言段 標準範圍段 增減文字之範圍段 說明段 標準意見段 增減文字之意見段 例如，會計師想要出具強調某一事件之無保留意見，您只要寫出下列答案即可： （答案請依下列格式回答，否則不予計分）（28 分） 個 案 查核意見類型 查核報告之結構 範例 修正式無保留意見 1,3,6,5 1. : 4. 個案1 受查公司在民國102 年將折舊方法由年數合計法改為直線法，您也認為這樣 的改變更能反應公司的經濟實質。此外，您亦認為該項變動具有重大性，但不至影 響其他科目的允當性。 個案2 受查公司過去連續幾年皆遭逢重大虧損，目前又面臨公司債即將到期，雖然 您並未發現受查公司財務報表有重大不實表達之證據，但對受查公司的還款能力相 當的質疑。 個案3 受查公司民國102 年及101 年度之財務報表中，有一適用權益法之長期投資 （無須編製合併報表），因該被投資公司設於海外，其財務報表亦未經會計師查核。 因此，您無法確知受查公司所認列之投資收入及長期投資科目是否允當，而且您認 為此部分具有重大性。除此之外，您並沒有發現上述財務報表有其他重大不實表達 之證據。 個案4 受查公司於民國102 年因應新發布之財務會計準則公報而改變原先之會計準 則，依規定亦依照新發布之財務會計準則公報重編101 年度之財務報表。 103年公務人員特種考試關務人員考試、103年公務 人員特種考試身心障礙人員考試及103年國軍 上校以上軍官轉任公務人員考試試題 考 試 別： 國軍上校以上軍官轉任公務人員考試 類 科： 會計 全一張 （背面）

證實分析性程序（substantive analytical procedures）常被運用於證實程序的一部分， 請依審計準則公報第50 號「分析性程序」回答下列問題： 何謂證實分析性程序？（4 分） 查核人員於設計及執行證實分析性程序時應注意那些事項？（20 分）

何謂查核風險（audit risk）、固有風險（inherent risk）、控制風險（control risk）、 財務報表重大不實表達風險（risk of material misstatement of financial statement）及 偵查風險（detection risk）？上述五項風險有何關係？上述五項風險如何影響查核 程序之規劃？（25 分）

職能分工（segregation of duties）在傳統的內部控制程序中，對內部控制的效果有相 當重要的影響。但隨著電腦及資訊科技的發達，許多企業將其運用在作業流程的控 制及資訊系統中，許多不相容的職能完全由電腦的軟、硬體控制與執行。換言之， 軟、硬體的開發與維護，將決定內部控制的效果。請問在一個高度電腦化的企業， 就資訊部門（或電腦部門）而言，應如何作職能分工，才能確保軟、硬體的控制發 揮應有的功能？並請說明每一職能所負責的工作性質。（23 分）