退除役軍人轉任 104 年審計學考古題

根據審計準則公報第33 號「財務報表查核報告」，在查核報告之內容，可能有A.標準前言段，B.增減文字之前言段，C.標準範圍段，D.增減文字之範圍段，E.省略範圍段，F.說明段，G.標準意見段，H.增減文字之意見段。會計師查核比較財務報表，面對其中前期財務報表係由其他會計師查核並出具無保留意見時，會計師所簽發之查核報告，其內容應包括上述之： (A)A.、C.、G. (B)A.、C.、G.、F. (C)B.、C.、G. (D)B.、D.、F.、H.

根據審計準則公報第43 號「查核財務報表對舞弊之考量」之規定，請回答： 與財務報表查核有關之故意不實表達舞弊，其型態可以分成那二類？（6 分） 造成舞弊發生之因素有那些？（9 分） 查核人員對偵查因舞弊而導致重大不實表達之責任為何？（10 分）

根據一般公認審計準則，查核人員執行財務報表審計時，應： (A) 查獲內部控制之顯著缺失 (B)執行控制測試並評估內部控制之有效性 (C)瞭解受查客戶之內部控制 (D)決定內部控制設計是否足以偵測重大誤述

根據審計準則公報第53 號「查核證據」之規定，請回答： 何謂查核證據？（5 分） 何謂查核證據之足夠性與適切性？（10 分） 請說明查核證據之足夠性與適切性之關係為何？（10 分）

查核人員對於證據之評估，應持批判性的態度。批判性的態度係指： (A)盡專業上應有注意 (B)在盡專業上應有注意時，抱持專業懷疑之態度 (C)合理確信 (D)嚴格監督

根據審計準則公報第48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」 之規定，請回答： 何謂管理當局之聲明（assertions）？（6 分） 查核人員考量可能發生潛在不實表達之不同類型時，所使用聲明之三大類別及可 能形式為何？（19 分）

根據職業道德準則公報第10 號「正直、公正客觀及獨立性」，若簽證會計師之配偶擔任受查客戶之經理人，則對獨立性之影響，屬： (A)脅迫 (B)熟悉度 (C)自我評估 (D)自我利益

根據審計準則公報第48 號「瞭解受查者及其環境以辨認並評估重大不實表達風險」 之規定，請回答： 查核人員進行風險評估程序之目的為何？（4 分） 風險評估程序包括那些事項？（9 分） 查核人員於對受查者的內部控制進行瞭解時，對於受查者的那些風險評估流程， 應進行瞭解？（12 分）

會計師評定偵測風險為低時，則其決策思維為： (A)信賴內部控制，增加證實測試 (B)信賴內部控制，減少證實測試 (C)不信賴內部控制，增加證實測試 (D)不信賴內部控制，減少證實測試

審計規劃之主要目的，在確保： (A)所有必要程序於期中執行 (B)先天性風險最低 (C)會計師可提供完善建議於管理階層 (D)查核證據可作為查核意見結論之依據

當查核人員於查核完成階段運用分析性程序時，其主要目的，係著重： (A)降低控制測試及證實測試之範圍 (B)瞭解受查客戶之產業環境及營運事項 (C)辨識潛在重大誤述 (D)評估可用證據之適當性

對查核人員而言，流程圖最常使用於下列何種情事？ (A)電腦查核規劃 (B)使用於審計抽樣 (C)覆核客戶之內部控制 (D)執行帳戶餘額之分析程序

查核人員欲辨識受查客戶之控制活動是否能預防或偵測重大誤述，下列何者為最佳查核程序？ (A)抽查銷售交易並重新執行 (B)執行分析性程序 (C)抽查應收帳款之明細帳，並執行逆查 (D)觀察受查客戶之員工處理各項交易

當受查客戶之營運概況併列於受查之財務報表時，會計師對營運概況應執行之程序為何？ (A)執行證實測試，以驗證營運概況之合理性 (B)閱讀營運概況，以決定其內容是否與財務報表一致 (C)執行詢問與分析性程序，以決定是否有異常情事 (D)重新計算，以驗證營運概況之正確性

會計師須瞭解內部控制與評估控制風險，二者之程序與範圍異同為何？ (A)程序同，範圍同 (B)程序同，範圍不同 (C)程序不同，範圍同 (D)程序不同，範圍不同

有關元單位抽樣（Monetary Unit Sampling）之敘述，下列何者正確？ (A)抽樣區間係指母體帳列值除以樣本數 (B)抽樣分配屬常態分配 (C)被選取之機率，高估樣本低於低估樣本 (D)決定樣本數，應同時納入誤受風險與誤拒風險

使用比率估計執行應付帳款餘額之評估時，下列何者錯誤？ (A)計算樣本數應納入標準差 (B)預期應付帳款之母體變異大 (C)預期錯誤金額高低與帳列數金額大小成正比 (D)預期錯誤頻率高

下列敘述何者正確？ (A)審計驗證，須盡最大能力證明至絕對被相信接受之程度 (B)審計作業必須周密妥適，以偵查出受查公司的所有舞弊、不法 (C)一般公認審計準則可以作為查核財務報表是否允當表達之檢定標準 (D)經審計之資訊較具公信力與可靠性，資訊品質較佳，對資訊使用者更具效用

下列敘述何者錯誤？ (A)查核工作底稿可以證明查核工作是否依一般公認審計準則進行 (B)法院或主管機關依法向會計師調閱查核工作底稿時，不必先徵得受查公司之同意 (C)查核工作底稿的目的，是在協助查核人員有效執行查核工作，並作為審計報告表示意見之依據 (D)查核工作底稿之所有權屬於會計師，因此會計師對工作底稿應盡保密義務及善良保管之責任

若中小企業之人員編制有限，無法適當區分職能，則下列何者為最佳應對策略？ (A)要求會計兼出納者應覓妥保證人 (B)委託會計師代理稽核業務，並突擊盤點商品 (C)以經營者控管之方式，介入重要營運活動及會計記錄 (D)僱用大專暑期工讀生，共同參與敏感性職務，並適度輪調，以制衡正式員工之可能舞弊

下列何者最符合「查核風險」之定義？ (A)內部控制未能及時預防或查出重大錯誤之風險 (B)查核人員執行查核程序後，仍未能查出既存重大不實表達之風險 (C)財務報表有重大不實表達，而查核人員未適當修正其查核意見之風險 (D)在不考慮內部控制之情況下，某科目餘額或某類交易發生重大錯誤之風險

查核人員應根據財務報表聲明之固有風險及控制風險水準，決定可接受之偵查風險水準。當可接受之偵查風險水準降低時，將如何影響查核人員之查核工作？ (A)減少證實查核程序 (B)減少查核之樣本量 (C)提高重大性水準金額 (D)於更接近財務報導期間結束日執行測試

下列有關「執行重大性」之敘述，何者正確？ (A)個別項目執行重大性之金額不宜超過該項目餘額的5% (B)執行重大性之設定，分為整體層次與個別項目層次。二者中，通常以整體層次之執行重大性金額較低 (C)查核人員於審計規劃時，應設定「重大性」及「執行重大性」，且在查核過程中不宜再作修正，以維持專業判斷標準之一致性 (D)設定整體報表之執行重大性，主要係為使未更正及未偵出之不實表達彙總金額超出該「整體報表重大性」之可能性，降低至適當水準

若查核人員發現受查公司的職員曾對政府官員進行金額不大的賄賂，下列何者將最可能導致查核人員決定撤銷查核工作之委任？ (A)受查公司與政府機關簽有BOT 合約 (B)公司管理階層未能採取適當的改正行動 (C)欠缺可供證實並未支付賄賂款的證明文件 (D)此項賄賂情事違反受查公司為防止非法行為而設置之規定

若受查者所有銷貨均為賒銷，其核准客戶的平均授信期間為2 個月。查核人員執行分析性程序時，發現受查者本期應收帳款週轉次數為4 次。試問下列那一情況最不可能發生？ (A) 應收帳款低估 (B)銷貨收入低估 (C)客戶延遲付款 (D)發生壞帳的可能性增加

查核人員由進貨日記簿抽選若干筆交易，追查至請購單、訂購單、驗收單及供應商發票等憑證，主要之目的係在查驗進貨交易的那一項聲明？ (A)發生 (B)表達 (C)分攤 (D)完整性

下列那一項查核程序最能確定製造業存貨之價值？ (A)對抵押存貨進行函證 (B)測試標準之製造費用分攤率 (C)將存貨盤點數量與帳載紀錄相核對 (D)進行存貨出貨與入庫驗收之截止測試

關於內部稽核及外部查核人員間的關係，下列敘述何者錯誤？ (A)外部查核人員可考慮酌採內部稽核人員之工作成果 (B)若內部稽核之工作係委託會計師執行，則視為外部審計的一部分 (C)外部查核人員必須就其查核工作及意見全部負責，不得因採用內部稽核之工作成果而減輕其責任 (D)外部查核人員應先觀察及評估內部稽核人員的工作品質，經查證認為內部稽核工作適正，才可將內部稽核工作成果作為外部審計證據的一部分

會計師受託核閱上市公司財務季報表時，在下列何種情況下，須修改核閱報告之結論？ (A)存在或有事項 (B)發生重大期後事件 (C)內部控制制度發生重大改變 (D)公司財報未依會計原則規定充分揭露