臺灣高雄地方法院108年度簡字第3616號

    附件）。
二、按，資產負債表乃商業會計法第28條第1 項第1 款所列之財
    務報表，而商業負責人以虛列股本之不正當方法，使公司之
    資產負債表發生不正確之結果，應成立商業會計法第71條第
    5 款之罪。此商業會計法之規定，原即含有業務上登載不實
    之本質，與刑法第215 條業務上文書登載不實罪皆係規範處
    罰同一之登載不實行為，屬法規競合，依特別法優於普通法
    之原則，應優先適用商業會計法第71條第5 款之罪論處（最
    高法院94年度台上字第7121號判決意旨參照）。又公司之設
    立、變更、解散登記或其他登記事項，主管機關僅形式審查
    申請是否違法或不合法定程式，而不再為實質之審查。是行
    為人於公司法修正後辦理公司登記事項，如有明知為不實之
    事項，而使公務員登載於職務上所掌之公文書，足以生損害
    於公眾或他人者，即有刑法第214 條之適用；公司負責人明
    知公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明
    收足，使公務員登載於職務上所掌之公文書，足以生損害於
    公眾或他人，所犯公司法第9 條第1 項前段及刑法第214 條
    兩罪，就行為人而言，僅有自然行為概念之一行為，且係基
    於一個意思決定為之，自應評價為一個犯罪行為。另刑法第
    214 條之罪係在保護一般公共信用，除行為人已為不實之申
    請外，尚待該管公務員將之登載於職務上所掌之公文書，始
    足成立；至於公司法第9 條第1 項前段之罪，係在防止虛設
    公司及防範經濟犯罪，只要行為人提出不實之申請，即足成
    立，不以該管公務員已登載於職務上所掌之公文書為必要。
    二者之犯罪構成要件並不相同，屬一行為觸犯數罪名之想像
    競合犯，應依刑法第55條之規定，從較重之公司法第9 條第
    一項前段處斷（最高法院96年度第5 次、第7 次刑事庭會議
    決議意旨參照）。
三、查，被告李浩憲、陳弘杰、陳辛助分別為風盛實業有限公司
    （下稱風勝公司）、暢雲數碼企業有限公司（下稱暢雲公司
    ）、尚鑫實業有限公司（下稱尚鑫公司）登記之負責人，均
    屬公司法第8 條之負責人，亦為商業會計法第4 條規定之商
    業負責人。又風盛公司、暢雲公司、尚鑫公司之資本額變動
    表，核屬資產負債表，應為商業會計法第28條第1 項第1 款
    所稱之財務報表。被告3 人明知公司應收款，股東並未實際
    繳納，卻以不實結果之資產負債表及申請文件表明收足，使
    高雄市政府之公務員登載於職務上所掌之公文書，自足以生
    損害於高雄市政府對公司管理之正確性。是核被告李浩憲、
    陳弘杰及陳辛助所為，均係犯公司法第9 條第1 項前段之未
    繳納股款罪、商業會計法第71條第5 款之利用不正方法致生
    不實罪及刑法第214 條使公務員登載不實罪。被告李浩憲、
    陳辛助分別與李秀英、謝明琇間；被告陳弘杰與許智惟、李
    秀英、謝明琇間，就本案犯行有犯意聯絡及行為分擔，應各
    論以共同正犯。另被告3 人利用不知情之會計師實行犯罪，
    應論以間接正犯。被告3 人所犯上開3 罪，均僅有自然行為
    概念之一行為，且係基於一個意思決定為之，自應評價為一
    個犯罪行為，且因上開3 罪之犯罪構成要件並不相同，核屬
    一行為觸犯數罪名之想像競合犯，應依刑法第55條規定，從
    法定刑較重之公司法第9 條第1 項前段之未繳納股款罪處斷
    。
四、爰以行為人之責任為基礎，審酌被告李浩憲、陳弘杰、陳辛
    助身為公司負責人，明知公司申請設立登記，對股東應收之
    股款應確實收足，不得僅以申請文件表明收足，其竟仍以不
    實方式辦理風盛公司、暢雲公司、尚鑫公司之設立登記，有
    違公司財務之健全及管理，並妨礙主管機關就公司管理及資
    本查核之正確性，亦增加交易相對人之潛在交易風險，並危
    及社會經濟穩定，所為誠屬非是。惟慮及被告3 人均坦承犯
    行，態度尚佳，兼衡被告李浩憲教育程度為陸軍官校畢業、
    已婚、家庭經濟狀況小康；被告陳弘杰教育程度為高職畢業
    、未婚、家庭經濟狀況小康；被告陳辛助教育程度為高職畢
    業、已婚之生活狀況，及渠等之犯罪手段、情節、品行等一
    切情狀，各量處如主文所示之刑，並均諭知易科罰金折算標
    準。
五、依刑事訴訟法第449 條第1 項前段、第3 項、第454 條第2
    項，公司法第9 條第1 項前段，商業會計法第71條第5 款，
    刑法第11條前段、第214 條、第28條、第55條前段、第41條
    第1 項前段，刑法施行法第1 條之1 ，逕以簡易判決處刑如
    主文。
六、如不服本件判決，得自收受送達之日起10日內，向本院提起
    上訴狀，上訴於本院管轄之第二審地方法院合議庭。
本案經檢察官余彬誠聲請以簡易判決處刑。
中    華    民    國   108    年    12    月    11    日
                  高雄簡易庭  法  官  方錦源
以上正本證明與原本無異。
如不服本判決，應於判決送達之日起10日內向本院提出上訴狀。
中    華    民    國   108    年    12    月    11    日
                              書記官  林孝聰
附錄論罪科刑法條：
公司法第9 條第1 項
公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明收足，
或股東雖已繳納而於登記後將股款發還股東，或任由股東收回者
，公司負責人各處5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣50
萬元以上250 萬元以下罰金。
商業會計法第71條第5 款
商業負責人、主辦及經辦會計人員或依法受託代他人處理會計事
務之人員有下列情事之一者，處5 年以下有期徒刑、拘役或科或
併科新臺幣60萬元以下罰金：
五、其他利用不正當方法，致使會計事項或財務報表發生不實之
    結果。
刑法第214 條
明知為不實之事項，而使公務員登載於職務上所掌之公文書，足
以生損害於公眾或他人者，處3 年以下有期徒刑、拘役或5 百元
以下罰金。
附件：
臺灣高雄地方檢察署檢察官聲請簡易判決處刑書
                                  108年度撤緩偵字第297號
                                                 第298號
                                                 第299號
    被      告  李浩憲  男  48歲（民國00年0月00日生）
                        住高雄市○○區○○○路000號3樓
                        居高雄市○○區○○里00鄰○○路00
                          ○0號
                        國民身分證統一編號：Z000000000號
                陳弘杰  男  38歲（民國00年0月00日生）
                        住桃園市○○區○○街000巷0○0號
                        居新北市○○區○○街00○0號2樓
                        國民身分證統一編號：Z000000000號
                陳辛助  男  57歲（民國00年0月00日生）
                        住高雄市○○區○○路00巷00號
                        居高雄市○○區○○街00號
                        國民身分證統一編號：Z000000000號
上列被告因違反公司法案件，業經偵查終結，認為宜以簡易判決
處刑，茲將犯罪事實及證據並所犯法條分敘如下：
        犯罪事實
一、李秀英（另經貴院108 年度簡字第1462號判決確定）經營稅
    務記帳報稅代理人事務所，謝明琇（另經貴院108 年度簡字
    第1462號判決確定）經營和盈記帳士事務所，李秀英及謝明
    琇均為公司登記之代辦業者，於民國104 年至106 年間，明
    知李浩憲、陳弘杰、陳辛助欲設立如附表所示風盛實業有限
    公司、暢雲數碼企業有限公司及尚鑫實業有限公司，且公司
    股東未出資股款等情，李秀英及謝明琇竟分別與李浩憲等人
    ，共同基於以申請文件表明已收足股東並未實際繳納之應收
    股款、以不正當方法致使財務報表發生不實結果及使公務員
    登載不實文書之犯意聯絡，而與附表所示之公司負責人與實
    際負責人約定短期借貸並收取短期借款利息之方式，由李秀
    英自其名下臺灣中小企業銀行三民分行帳號00000000000 號
    帳戶（下稱臺企帳戶），撥付新臺幣（下同）100 萬元之金
    額轉帳至附表所示之各公司設立登記之籌備處金融帳戶內，
    充作股東繳納之股款，並將此時存摺連同公司章程、資產負
    債表、股東繳納股款證明書交由不知情之會計師事務所簽章
    ，完成公司法第7 條授權會計師查核簽證資本額之作業，製
    作會計師資本額查核簽證報告書、資本額變動表，而分別於
    附表所示日期為虛偽驗資作業；完成驗資後，李秀英旋即將
    上述虛偽股款匯回前開臺企帳戶及彰銀帳戶內，而以此等方
    式虛偽製作表明收足股款之不實申請文件（詳細匯款及驗資
    情節詳如附表虛偽驗資犯罪方式之欄位說明、均係由佳安會
    計師事務所簽章）。再由李秀英、謝明琇持上開不實申請文
    件，表明附表所示公司已收足股東應繳納之股款，向高雄市
    政府經濟發展局申請公司設立登記，致使該主管機關承辦公
    務員形式審查後認要件均已具備，而將股東繳款、資本金額
    等不實事項登載於所職掌之公司設立登記表之公文書上，並
    核准公司設立登記，足生損害於主管機關對辦理公司設立登
    記管理之正確性。
附表：公司帳戶及虛偽驗資犯罪方式
┌──┬────┬────────┬────┬─────────────┐
│編號│公司名稱│籌備處金融帳戶  │犯行參與│虛偽驗資之犯罪方式        │
├──┼────┼────────┼────┼─────────────┤
│1   │風盛實業│臺企銀大昌分行  │李浩憲、│由李浩憲於104 年6 月4 日申│
│    │有限公司│00000000000 號  │李秀英、│辦左列帳戶交予謝明琇，由謝│
│    │        │                │謝明琇  │明琇負責公司設立登記事項及│
│    │        │                │        │居間聯繫，再由李秀英於104 │
│    │        │                │        │年6 月15日自上開臺企帳戶取│
│    │        │                │        │款100 萬元存入左列帳戶充作│
│    │        │                │        │股款，於104 年6 月15日虛偽│
│    │        │                │        │驗資。再於104 年6 月16日領│
│    │        │                │        │出100 萬元存回上開臺企帳戶│
│    │        │                │        │。                        │
├──┼────┼────────┼────┼─────────────┤
│2   │暢雲數碼│臺企銀大昌分行  │許智惟、│由許智惟（另經本署緩起訴處│
│    │企業有限│00000000000 號  │陳弘杰、│分）指示陳弘杰於105 年9 月│
│    │公司    │                │李秀英、│29日申辦左列帳戶交予謝明琇│
│    │        │                │謝明琇  │，由謝明琇負責公司設立登記│
│    │        │                │        │事項及居間聯繫，由李秀英於│
│    │        │                │        │105 年10月6 日自名下上開臺│
│    │        │                │        │企帳戶取款100 萬元存入左列│
│    │        │                │        │帳戶充作股款，於105 年10月│
│    │        │                │        │6 日虛偽驗資。再於105 年10│
│    │        │                │        │月7 日領出100 萬元存回上開│
│    │        │                │        │臺企帳戶。                │
├──┼────┼────────┼────┼─────────────┤
│3   │尚鑫實業│臺企銀大昌分行  │陳辛助、│由陳辛助於106 年3 月22日申│
│    │有限公司│00000000000 號  │李秀英、│辦左列帳戶交予謝明琇，由謝│
│    │        │                │謝明琇  │明琇負責公司設立登記事項及│
│    │        │                │        │居間聯繫，由李秀英於106 年│
│    │        │                │        │3 月24日自名下上開臺企帳戶│
│    │        │                │        │取款100 萬元存入左列帳戶充│
│    │        │                │        │作股款，於106 年3 月24日虛│
│    │        │                │        │偽驗資。再於106 年3 月27日│
│    │        │                │        │領出100 萬元存回上開臺企帳│
│    │        │                │        │戶。                      │
└──┴────┴────────┴────┴─────────────┘
二、案經法務部調查局高雄市調查處移送偵辦。
        證據並所犯法條
一、上揭犯罪事實，業據被告李浩憲、陳弘杰及陳辛助等人於本
    署偵查中坦承不諱，並有風盛實業有限公司暢雲數碼企業有
    限公司及尚鑫實業有限公司之設立登記表、會計師資本額查
    核簽證報告書、資本額變動表、公司設立登記對應帳戶存摺
    明細影本、李秀英匯回款項之匯款申請書及存回款項之取款
    憑條及存款憑條等附卷可資佐證，足認被告等自白與事實相
    符，其等犯嫌應堪認定。
二、核被告李浩憲、陳弘杰及陳辛助所為，係犯公司法第9 條第
    1 項前段公司應收股款未實際繳納、商業會計法第71條第5
    款利用不正當方法致生不實結果及刑法第214 條使公務員不
    實登載文書等罪。被告等以一行為同時觸犯前開3 罪名，具
    想像競合犯之關係，應依刑法第55條規定，從較重之公司法
    第9 條第1 項股東股款未實際繳納罪處斷。
三、依刑事訴訟法第451 條第1 項聲請逕以簡易判決處刑。
    此    致
臺灣高雄地方法院
中    華    民    國   108    年    10    月    18    日
                              檢  察  官  余彬誠