臺灣臺中地方法院96年度訴字第4382號

• 裁判案由: 違反商業會計法等
• 案件類型: 刑事
• 審判法院: 臺灣臺中地方法院
• 裁判日期: 101 年 02 月 15 日

臺灣臺中地方法院宣示判決筆錄　　　　　96年度訴字第4382號公　訴　人　臺灣臺中地方法院檢察署檢察官
被　　　告　陳麗惠
選任辯護人　賴淑惠律師
上列被告因違反商業會計法等案件，經檢察官提起公訴（臺灣臺中地方法院檢察署95年度偵字第9742、23676 號、96年度偵字第16573 、21936 號），及移送併辦（臺灣臺北地方法院檢察署98年度偵字第24002 號），並聲請認罪協商，本院裁定由受命法官進行認罪協商程序後，於中華民國101 年2 月15日下午4 時在本院刑事第13法庭宣示判決，出席職員如下：
法　官　蔡美華
書記官　謝惠雯
法官起立朗讀判決主文、犯罪事實要旨、處罰條文、附記事項，及告以上訴限制、期間並提出上訴狀之法院，且諭知記載其內容：
一、主 文
陳麗惠共同連續商業負責人，以明知為不實之事項，而填製會計憑證、記入帳冊，處有期徒刑拾月，減為有期徒刑伍月，如易科罰金，以銀元叁百元即新臺幣玖百元折算壹日；又公司負責人為納稅義務人，以不正當方法逃漏稅捐，處有期徒刑肆月，如易科罰金，以銀元叁百元即新臺幣玖百元折算壹日，減為有期徒刑貳月，如易科罰金，以銀元叁百元即新臺幣玖百元折算壹日。應執行有期徒刑陸月，如易科罰金，以銀元叁佰元即新臺幣玖百元折算壹日，緩刑貳年。
二、犯罪事實要旨
陳麗惠係址設臺北巿中正區○○街112 號5 樓「運融國際股份有限公司」之負責人，明知運融與大百唐公司及如附表所示之公司間並無實際交易事實，卻與詹和常共同基於填製不實會計憑證及幫助他人逃漏營業稅捐之概括犯意聯絡，而為下列交付不實統一發票予他人之行為；又承上開共同基於填製不實會計憑證之概括犯意聯絡及逃漏營業稅捐之犯意聯絡，而為下列收受不實統一發票之行為：
㈠、於民國93年5 月間，陳麗惠透過詹和常交付該公司開具無實際交易之統一發票1 張，面額新臺幣（下同）3 萬6500元，交由大百唐公司虛偽行使申報為進項扣抵憑證，並將上開不實之發票資料填製會計憑證、記入帳冊，且持向稅捐稽徵機關申報營業稅，因而逃漏稅捐1825元。
㈡、自93年9 月間起至95年5 月間，陳麗惠透過詹和常連續虛偽開立運融公司之統一發票共計90紙，金額共計1,328 萬1,743 元，交付予如附表所示之太曜實業有限公司等32家公司，充作進項憑證，其中如附表㈠所示之23家公司則持之申報扣抵營業稅額統一發票共計72紙，銷售金額共計1,198 萬9,085 元，幫助前開公司逃漏營業稅達59萬9,459 元。
㈢、於94年2 月間，由詹和常取得大百唐公司開具無實際交易之統一發票1 張，面額15萬6800元，再交由運融國際股份有限公司虛偽行使申報為進項扣抵憑證，並將上開不實之發票資料填製會計憑證、記入帳，且持向稅捐稽徵機關申報為營業稅中之營業成本，因而逃漏稅捐7840元。
三、處罰條文：
修正前商業會計法第71條第1 款、稅捐稽徵法第41條、第43條第1 項、47條第1 款（修正前）。
四、附記事項：
㈠、被告陳麗惠願於101 年2 月6 日前支付臺中市政府教育局代辦經費專戶新臺幣10萬元（業已履行，有彰化銀行匯款回條聯附卷足憑）
㈡、被告之犯罪時間，係在96年4 月24日之前，有中華民國96年罪犯減刑條例之適用，附此敘明。
五、協商判決除有刑事訴訟法第455 條之4 第1 項第1 款於本訊問程序終結前，被告撤銷協商合意或檢察官撤回協商聲請者；第2 款被告協商之意思非出於自由意志者；第4 款被告所犯之罪非第455 條之2 第1 項所定得以聲請協商判決者；第6 款被告有其他較重之裁判上一罪之犯罪事實者；第7 款法院認應諭知免刑或免訴、不受理者情形之一，及違反同條第2 項「法院應於協商合意範圍內為判決；法院為協商判決所科之刑，以宣告緩刑或2 年以下有期徒刑、拘役或罰金為限」之規定者外，不得上訴。
六、如不服本件判決，且有前述得提起上訴之情形，得自收受宣示判決筆錄送達之日起10日內，向本院提出上訴書狀，上訴於第二審法院。
中 華 民 國 101 年 2 月 15 日刑事第十三庭 書記官 謝惠雯
法 官 蔡美華
以上正本證明與原本無異。
書記官 謝惠雯
中 華 民 國 101 年 2 月 15 日附表：
┌──┬───────┬────┬─────┬─────┬─────┬──┐
│編號│ 公司名稱 │開立年月│ 發票字號 │ 銷售額 │ 逃漏稅額 │張數│
│ │ │ │ │ (新臺幣）│ (新臺幣）│ │
├──┴───────┴────┴─────┴─────┴─────┴──┤
│㈠申報抵扣之部分 │
├──┬───────┬────┬─────┬─────┬─────┬──┤
│ 1 │太曜實業有限公│93年11月│CW00000000│ 215,869 │ 10,793 │ 2 │
│ │司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 233,555 │ 11,678 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 2 │台灣奧黛莉股份│93年11月│CW00000000│ 50,000 │ 2,500 │ 5 │
│ │有限公司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 60,000 │ 3,000 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年12月│CW00000000│ 40,000 │ 2,000 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年2月 │DU00000000│ 70,000 │ 3,500 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 70,000 │ 3,500 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 3 │葛納蘭影片有限│94年3月 │EU00000000│ 189,700 │ 9,485 │ 2 │
│ │公司 ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年4月 │EU00000000│ 196,600 │ 9,830 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 4 │鉦裕工業股份有│93年9月 │BW00000000│ 377,986 │ 18,899 │ 6 │
│ │限公司 ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年10月│BW00000000│ 301,653 │ 15,083 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年1月 │DU00000000│ 297,660 │ 14,883 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年2月 │DU00000000│ 336,350 │ 16,818 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │95年2月 │KU00000000│ 36,000 │ 1,800 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │95年3月 │LU00000000│ 24,000 │ 1,200 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 5 │旺鼎有限公司 │94年3月 │EU00000000│ 413,400 │ 20,670 │ 2 │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年4月 │EU00000000│ 527,200 │ 26,360 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 6 │德昌企業社 │93年9月 │BW00000000│ 68,570 │ 3,429 │ 10 │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 84,320 │ 4,216 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 47,110 │ 2,356 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年10月│BW00000000│ 77,570 │ 3,879 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 87,620 │ 4,381 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 46,180 │ 2,309 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年11月│CW00000000│ 85,145 │ 4,257 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 96,143 │ 4,807 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 98,294 │ 4,915 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年12月│CW00000000│ 198,676 │ 9,934 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 7 │亞玄科技工程有│95年5月 │MU00000000│ 30,000 │ 1,500 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 8 │翊興工業股份有│93年9月 │BW00000000│ 52,374 │ 2,619 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 9 │廣三崇光國際開│93年11月│CW00000000│ 450,000 │ 22,500 │ 3 │
│ │發股份有限公司│ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 273,000 │ 13,650 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 377,000 │ 18,850 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 10 │新傳動精密工業│94年3月 │EU00000000│ 57,143 │ 2,857 │ 1 │
│ │股份有限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 11 │翔宇企業社 │93年9月 │BW00000000│ 14,280 │ 714 │ 6 │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年10月│BW00000000│ 18,620 │ 931 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年11月│CW00000000│ 14,520 │ 726 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年12月│CW00000000│ 23,860 │ 1,193 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年1月 │DU00000000│ 11,360 │ 568 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年2月 │DU00000000│ 20,800 │ 1,040 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 12 │勝將興機械有限│93年9月 │BW00000000│ 40,334 │ 2,017 │ 1 │
│ │公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 13 │帝保建設有限公│94年4月 │EU00000000│ 414,286 │ 20,714 │ 1 │
│ │司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 14 │理發建設股份有│94年4月 │EU00000000│ 60,000 │ 3,000 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 15 │彩苑有限公司 │93年10月│BW00000000│ 98,765 │ 4,938 │ 1 │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 16 │日耀工程企業有│94年4月 │EU00000000│ 480,000 │ 24,000 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 17 │風尚建築股份有│94年1月 │DU00000000│ 684,286 │ 34,214 │ 2 │
│ │限公司 ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年3月 │EU00000000│ 324,413 │ 16,207 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 18 │永朋工業有限公│93年10月│BW00000000│ 179,396 │ 8,970 │ 1 │
│ │司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 19 │金泰鑫工業股份│93年9月 │BU00000000│ 24,682 │ 1,234 │ 1 │
│ │有限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 20 │展興企業社 │93年9月 │BU00000000│ 52,374 │ 2,619 │ 1 │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 21 │久勇國際貿易有│94年1月 │DU00000000│ 86,440 │ 4,322 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 22 │尚愛家企業股份│93年9月 │BW00000000│ 77,147 │ 3,857 │ 7 │
│ │有限公司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 31,445 │ 1,572 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年10月│BW00000000│ 123,419 │ 6,171 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年1月 │DU00000000│ 263,950 │ 13,198 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年3月 │EU00000000│ 60,000 │ 3,000 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │EU00000000│ 72,000 │ 3,600 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年4月 │EU00000000│ 168,000 │ 8,400 │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 23 │鹿特丹國際行銷│93年9月 │BW00000000│ 97,643 │ 4,882 │ 15 │
│ │有限公司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 84,987 │ 4,249 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年10月│BW00000000│ 281,630 │ 14,082 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年11月│CW00000000│ 68,790 │ 3,440 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 61,380 │ 3,069 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 58,170 │ 2,909 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年12月│CW00000000│ 47,370 │ 2,369 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年1月 │DU00000000│ 331,550 │ 16,578 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 418,190 │ 20,910 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年2月 │DU00000000│ 432,840 │ 21,642 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 472,380 │ 23,619 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 408,930 │ 20,447 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年3月 │EU00000000│ 120,000 │ 6,000 │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年4月 │EU00000000│ 72,000 │ 3,600 │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │EU00000000│ 120,000 │ 6,000 │ │
├──┴───────┴────┴─────┼─────┼─────┼──┤
│ 合計 │11,989,058│ 599,459 │ 72 │
├─────────────────────┴─────┴─────┴──┤
│㈡未申報抵扣之部分 │
├──┬───────┬────┬─────┬─────┬─────┬──┤
│ 1 │惠群中醫診所 │93年11月│CW00000000│ 7,619 │ 381 │ 1 │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 2 │可達機械股份有│93年10月│BW00000000│ 9,000 │ 450 │ 1 │
│ │限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 3 │慶暘有限公司 │94年9月 │HU00000000│ 47,619 │ 2,381 │ 1 │
│ │ │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 4 │金泰鑫工業股份│93年9月 │BW0000000 │ 24,682 │ 1,234 │ 1 │
│ │有限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 5 │展興企業社 │93年9月 │BW00000000│ 52,374 │ 2,619 │ 1 │
├──┴───────┴────┴─────┴─────┴─────┴──┤
│㈢虛設行號及部分虛進虛銷之部分 │
├──┬───────┬────┬─────┬─────┬─────┬──┤
│ 1 │亞琥企業有限公│93年11月│CW00000000│ 45,000 │ ─ │ 4 │
│ │司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 36,000 │ │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │93年12月│CW00000000│ 50,000 │ │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │CW00000000│ 46,000 │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 2 │冠輪國際科技股│94年1月 │DU00000000│ 56,000 │ ─ │ 4 │
│ │份有限公司 │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 54,960 │ │ │
│ │ ├────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │94年2月 │DU00000000│ 239,040 │ │ │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │DU00000000│ 54,600 │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 3 │邦得物科技股份│94年1月 │DU00000000│ 72,500 │ ─ │ 2 │
│ │有限公司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┤ │
│ 4 │京鑫興業有限公│94年11月│JU00000000│ 59,048 │ ─ │ │
│ │司 │ │ │ │ │ │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 5 │御成有限公司 │93年9月 │BW00000007│ 100,534 │ ─ │ 1 │
├──┼───────┼────┼─────┼─────┼─────┼──┤
│ 6 │瑞鑽針車材料行│93年9月 │BU00000000│ 168,841 │ ─ │ 2 │
│ │ │ ├─────┼─────┼─────┤ │
│ │ │ │BW00000000│ 168,841 │ ─ │ │
├──┴───────┴────┴─────┼─────┼─────┼──┤
│ 合計 │1,151,634 │ │ 13 │
└─────────────────────┴─────┴─────┴──┘
（以下空白）