56 年判字第 81 號

判例要旨

本件原告行為時尚在舊所得稅法施行時期，實體上固應適用舊法，但被告官署稽徵程序係開始於現行所得稅法公布施行以後，程序上即應適用新法，合先說明。按納稅義務人為小規模之營利事業，逾期未經辦理結算者，稽徵機關應即依查得資料或同業利潤標準核定其所得額及應納稅額，納稅義務人不得提出異議，為現行所得稅法第七十九條第六項所明定。本件原告雖為消費合作社聯合社，但自四十五年起至四十九年六月止，有對非社員交易之情事，原告此項對外營業之所得，自與當時適用之舊所得稅法第十條第一項第二款規定不合，無主張免稅之餘地，被告官署於五十四年間查悉上情，以原告原屬消費合作社，而逾越其業務範圍以對外營業，屬小規模營業，不適用現行所得稅法第七十九條第一項至第五項之規定，爰依同條第六項規定，依查得之資料，核定其所得額，顯非無據。依同項規定，納稅義務人對此項核定，不能提出異議，自不得申請復查。