公、私有土地交換應徵土地增值稅

要旨

要旨

公、私有土地交換應徵土地增值稅

內容

查「為實施漲價歸公，土地所有權人自行申報地價後之土地自然漲價，應徵收土地增值稅。」及「土地增值稅之徵收，應依照土地漲價總數額計算，於土地所有權移轉或設定典權時行之。」分別為平均地權條例第35條前段及第36條第1項前段所明定。本案私有土地與公有土地交換係屬土地移轉行為之一種，依照上開規定應予課徵土地增值稅，所議免徵土地增值稅一節，核與上開規定不合。至第35條但書規定「各級政府出售之公有土地，免徵土地增值稅。」，係因政府出售公有土地，其自然漲價仍歸之於公庫，供作推行公共建設及社會福利之用，與土地增值稅用途相同，為簡化財政收支作業手續，乃予免徵土地增值稅。