六１子女與父共同耕作父之土地時按收益之實際歸屬分別課稅

要旨

函釋全文

所得稅係以所得為課徵對象，即應以所得之歸屬情況，為認定納稅義務人之基本準則。（一）成年子女與父同居，並參加耕種其父所有之土地，年終應照所得稅法第14條第6類之規定計算其淨收益，然後按父與子女間各人所分得之收益額，作為各人之所得額，各人綜合所得總額超過免稅額以上者，即應分別申報，如自力耕作之收益並未實行分配，全部生產物概由其父取得，則應就全部收益減除必要費用後，以其淨收益由其父申報課稅。（二）父雖已將土地分割過戶給與其子女，但仍獨享其全部收益，應由戶長（父）就淨收益申報課稅。（三）土地所有權仍屬戶長，但實際由其子女耕種收益者，應準前舉（一）例，由各子女分別就收益額申報課稅。（財政部46台財稅發第2290號令）

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附件

• 財政部各稅法令函釋檢索系統