銀行業稅率調整後就修法前已溢繳營業稅之處理

要旨

函釋全文

二、103年6月4日修正加值型及非加值型營業稅法第11條規定，銀行業及保險業經營銀行、保險本業銷售額之稅率由2%恢復為5%，並自103年7月1日施行。前開規定施行日前，銀行業營業人原依應計基礎認列收入報繳營業稅，其依「銀行資產評估損失準備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」第11條規定，於前開規定之施行日後轉銷為呆帳之未實現利息收入，其已報繳營業稅部分，由銀行業營業人檢具相關證明文件，彙總全年度轉銷之前開利息收入之銷售額及稅額，於申報當年度最後一期營業稅時，向稽徵機關以專案方式，申請按原報繳之稅率，計算退還溢繳之營業稅；其於施行日後經受償之利息部分，應按收款時規定之稅率報繳營業稅。三、本部97年7月30日台財稅字第09700334040號令規定，銀行業營業人對於逾期放款案件，與債務人進行債務協商而同意減免其利息負擔，上開同意減免之利息收入如於103年6月30日前已報繳營業稅者，應照二方式辦理。（財政部104/10/12台財稅字第10404611890號函）

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附件

• 財政部各稅法令函釋檢索系統