生前被徵收土地死後依法廢止徵收回復所有權者免列入遺產

要旨

函釋全文

主旨：被繼承人土地生前經徵收完竣後，如係以土地法第219條第1項第1款、第2款所列情形之一為理由，於死亡後撤銷徵收回復所有權，應免列為遺產課徵遺產稅。說明：二、本案土地若係以土地法第219條第1項第1款、第2款所列情形之一為理由撤銷徵收，依內政部函（編者註：內政部81年11月5日台內地字第8113476號函）意旨，該撤銷徵收係使土地所有權人得行使收回權。因此，系爭土地於被繼承人死亡時，既經徵收完竣，已非死亡時遺留之財產，免列入遺產課稅，而死亡時所遺應領未領之補償費屬遺產項目之一，應課徵遺產稅；至嗣後因土地撤銷徵收，繼承人取得土地收回權，應屬繼承事實發生後，其所繼承之權利義務產生變化，非被繼承人死亡時遺留之財產，應與本案遺產稅之核課無涉。（財政部81/12/04台財稅第810506725號函）

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附件

• 財政部各稅法令函釋檢索系統