ประกาศสำนักงานคณะกรรมการ ก.ล.ต. ที่ อธ. 18/2543 เรื่อง แนวปฏิบัติในการแสดงรายการสินทรัพย์ของลูกค้า ประเภทบัญชีเงินสดในงบการเงินของบริษัทหลักทรัพย์

• จำนวนมาตรา: 3

มาตรา อารัมภบท

ประกาศ เรื่อง แนวปฏิบัติในการแสดงรายการสินทรัพย์ของลูกค้าประเภท

บัญชีเงินสดในงบการเงินของบริษัทหลักทรัพย์

ที่ อธ. 18/2543

เพื่อให้การจัดทํางบการเงินของบริษัทหลักทรัพย์ในส่วนที่เกี่ยวกับรายการสินทรัพย์

ของลูกค้าประเภทบัญชีเงินสดเป็นไปอย่างครบถ้วนตรงต่อความเป็นจริง และสอดคล้องกับหลักการบัญชี สํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์จึงขอซักซ้อมความเข้าใจเกี่ยวกับแนวปฏิบัติในเรื่องดังกล่าว ไว้ดังต่อไปนี้

มาตรา ข้อ 1

ข้อ 1 เงินที่ลูกค้าวางไว้กับบริษัทหลักทรัพย์เพื่อการซื้อขายหลักทรัพย์

(1) บริษัทหลักทรัพย์ต้องไม่รับรู้เป็นสินทรัพย์ของบริษัทหลักทรัพย์ เนื่องจาก

บริษัทหลักทรัพย์ทําหน้าที่เป็นตัวแทน (agent) รับเงินสดจากลูกค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเป็นตัวแทนนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์แทนลูกค้าเท่านั้น และบริษัทหลักทรัพย์ไม่มีการควบคุมในเงินสดนั้น

(2) ตามประกาศคณะกรรมการ ก.ล.ต. ว่าด้วยการดูแลรักษาสินทรัพย์ของลูกค้า

กําหนดให้บริษัทหลักทรัพย์ต้องแยกเงินดังกล่าวของลูกค้าออกจากเงินอื่นใดของบริษัทหลักทรัพย์ โดยบริษัทหลักทรัพย์อาจนําเงินดังกล่าวไปฝากธนาคาร โดยระบุว่าเป็นบัญชีเงินฝากธนาคารในนามบริษัทเพื่อลูกค้า ในทางปฏิบัติบริษัทหลักทรัพย์อาจมีการนําเงินส่วนหนึ่งของบริษัทหลักทรัพย์

ฝากรวมในบัญชีดังกล่าวด้วย เพื่อที่จะได้ไม่ต้องปรับจํานวนเงินในบัญชีเงินฝากธนาคารดังกล่าวตลอดเวลาเมื่อจํานวนเงินที่ลูกค้านํามาวางเปลี่ยนแปลง

บริษัทหลักทรัพย์จะต้องไม่แสดงรายการเงินสดหรือเงินฝากธนาคารในส่วนที่เป็นของ

ลูกค้าไว้ในงบดุลของบริษัทหลักทรัพย์ โดยให้แสดงเฉพาะส่วนที่เป็นของบริษัทหลักทรัพย์เท่านั้น

พร้อมให้เปิดเผยรายละเอียดเงินของลูกค้าไว้ในหมายเหตุประกอบงบการเงินของบริษัทหลักทรัพย์

ทั้งนี้ บริษัทหลักทรัพย์อาจบันทึกรายการเงินของลูกค้าในบัญชีรายวันเพื่อการควบคุมภายในของ

บริษัทหลักทรัพย์เองก็ได้

*ตัวอย่างการเปิดเผยในงบดุลและหมายเหตุประกอบงบการเงิน*

บริษัทหลักทรัพย์มีรายการเงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน ซึ่งประกอบด้วยรายการดังต่อไปนี้

*จํานวนเงิน (บาท)*

เงินสด 200

เงินฝากธนาคาร 1,500

- 2 -

โดยในบัญชีเงินฝากธนาคารจํานวน 1,500 บาท ดังกล่าว เป็นเงินฝากธนาคารของบริษัทหลักทรัพย์เองจํานวน 300 บาท และเป็นเงินฝากธนาคารในนามบริษัทหลักทรัพย์เพื่อลูกค้า จํานวน 1,200 บาท

ซึ่งเป็นเงินของลูกค้าที่บริษัทหลักทรัพย์ต้องส่งคืนเมื่อลูกค้าทวงถาม ให้บริษัทหลักทรัพย์เปิดเผยใน

งบดุลและหมายเหตุประกอบงบการเงินดังนี้

ก) การเปิดเผยในงบดุล

*งบดุล*

เงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน 500

ข) การเปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

*รายละเอียดเงินสดและเงินฝากสถาบันการเงิน*

เงินสด 200

เงินฝาก 300

เงินฝากของบริษัทในบัญชีเพื่อลูกค้า 1,200

“บริษัทมีเงินฝากธนาคารจํานวน 1,500 บาท ซึ่งในจํานวนนี้เป็นส่วนของลูกค้าที่บริษัท

ต้องส่งคืนเมื่อลูกค้าทวงถามจํานวน 1,200 บาท คงเหลือเป็นเงินฝากของบริษัทจํานวน 300 บาท”

มาตรา ข้อ 2

ข้อ 2 หลักทรัพย์ที่ลูกค้าฝากไว้กับบริษัทหลักทรัพย์ บริษัทหลักทรัพย์ต้องไม่รับรู้

เป็นสินทรัพย์ของบริษัทหลักทรัพย์ เนื่องจากบริษัทหลักทรัพย์ทําหน้าที่เป็นตัวแทน (agent) รับฝากหลักทรัพย์ของลูกค้าเพื่อวัตถุประสงค์ในการเป็นตัวแทนนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์แทนลูกค้าเท่านั้น

มาตรา ข้อ 3

ข้อ 3 ประกาศนี้ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดจากวันประกาศในราชกิจจานุเบกษา

เป็นต้นไป

ประกาศ ณ วันที่ 12 กันยายน พ.ศ. 2543

เลขาธิการ

สํานักงานคณะกรรมการกํากับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์