ข้อ ๔
ผู้ประสงค์จะขอความเห็นชอบเป็นผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการต้องมีคุณสมบัติ
ดังต่อไปนี้
(๑)
เป็นผู้สอบบัญชีรับอนุญาตตามกฎหมายว่าด้วยผู้สอบบัญชีและใบอนุญาตไม่ขาดอายุ รวมถึงไม่เคยหรือไม่อยู่ในระหว่างการถูกสั่งพักใช้และไม่เคยถูกเพิกถอนโดยคณะกรรมการควบคุมการประกอบวิชาชีพสอบบัญชี
(ก.บช.) หรือสภาวิชาชีพบัญชี
(๒) เป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชี
(๓)
ผ่านการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาตจากสมาคม
สภาวิชาชีพบัญชีหรือผู้สอบบัญชีที่ได้รับความเห็นชอบจากคณะกรรมการตามข้อ ๓
โดยให้นำประกาศฉบับที่ ๐๐๒/๒๕๔๖ - ๒๕๔๘ เรื่อง
การกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีรับอนุญาต พ.ศ. ๒๕๔๖ ของสมาคมนักบัญชีและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งประเทศไทยและที่แก้ไขปรับปรุงหรือประกาศของสภาวิชาชีพบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการกลั่นกรองคุณสมบัติของผู้สอบบัญชีมาใช้เป็นแนวทางในการกลั่นกรองคุณสมบัติดังกล่าวโดยอนุโลม
(๔) ไม่เป็นกรรมการ
พนักงานหรือลูกจ้างของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้าซึ่งตนตรวจสอบหรือแสดงความเห็นในการสอบบัญชีของผู้ประกอบธุรกิจการซื้อขายล่วงหน้านั้น
(๕)
ไม่มีพฤติกรรมหรือไม่มีประวัติการปฏิบัติงานการสอบบัญชีบกพร่องหรือไม่เหมาะสมกับการเป็นผู้สอบบัญชี
เช่น เคยหรืออยู่ระหว่างการถูกเพิกถอนใบอนุญาต
ในการตรวจสอบและรับรองบัญชีโดยอธิบดีกรมสรรพากรตามประมวลรัษฎากร
หรือเคยหรืออยู่ระหว่างการถูกคณะกรรมการ
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์และตลาดหลักทรัพย์ ตลาดหลักทรัพย์แห่งประเทศไทย
ธนาคารแห่งประเทศไทย
หรือหน่วยงานอื่นของทางการเพิกถอนการให้ความเห็นชอบไม่รับรองหรือไม่อนุญาตให้ทำการสอบบัญชีของกิจการที่อยู่ในการกำกับดูแลของหน่วยงานดังกล่าว
เป็นต้น เว้นแต่คณะกรรมการจะพิจารณาเป็นอย่างอื่น
(๖)
เป็นหัวหน้าหรือหุ้นส่วนหรือตำแหน่งที่เรียกชื่ออย่างอื่นซึ่งมีฐานะเทียบเท่าหัวหน้าหรือหุ้นส่วนในสำนักงานสอบบัญชี
ทั้งนี้ สำนักงานสอบบัญชีต้องมีลักษณะ ดังนี้
(ก)
ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบเป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสองคน
และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าสามคน
(ข)
ในกรณีที่ผู้ขอความเห็นชอบไม่ได้เป็นผู้ปฏิบัติงานเต็มเวลาของสำนักงานสอบบัญชีสำนักงานสอบบัญชีนั้นต้องมีผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นอีกไม่น้อยกว่าสี่คน
และผู้ช่วยผู้สอบบัญชีไม่น้อยกว่าหนึ่งคน
ทั้งนี้ ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตอื่นตาม (ก) และ (ข)
ต้องมีคุณสมบัติตาม (๑) และ (๒) และปฏิบัติงานเต็มเวลา
สำหรับผู้ช่วยผู้สอบบัญชีตาม (ก) และ (ข)
ต้องมีคุณวุฒิไม่ต่ำกว่าปริญญาตรีสาขาบัญชี
ปฏิบัติงานเต็มเวลาและเป็นสมาชิกสมาคมหรือสภาวิชาชีพบัญชีด้วย
(๗)
เป็นผู้สอบบัญชีที่มีความรู้เกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้า
หรือผ่านการอบรมเกี่ยวกับการซื้อขายล่วงหน้าจากสำนักงานหรือสถาบันและวิทยากรที่สำนักงานให้การยอมรับมาแล้ว
ทั้งนี้ ตามเงื่อนไขหรือระยะเวลาที่สำนักงานกำหนด
