hợp nhất Nghị định Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

• Số hiệu: 18/VBHN-BTC
• Ngày ban hành: 4 tháng 6, 2026
• Số điều: 41

Điều Lời mở đầu

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

______________________________________

NGHỊ ĐỊNH1

Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

______________

Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ

quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực

kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2025, được sửa đổi, bổ sung bởi:

Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ

sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng

7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật

Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ

sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng

7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế

giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số

359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ

ngày 20 tháng 6 năm 2026.

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ ngày 18 tháng 02 năm 2025;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 26 tháng 11 năm 2024;

Căn cứ Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Đấu thầu, Luật Đầu tư

theo phương thức đối tác công tư, Luật Hải quan, Luật Thuế giá trị gia tăng,

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Đầu tư, Luật Đầu tư công, Luật

Quản lý, sử dụng tài sản công ngày 25 tháng 6 năm 2025;

Theo đề nghị của Bộ trưởng Bộ Tài chính;

Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành một số điều của

Luật Thuế giá trị gia tăng2.

Văn bản này được hợp nhất từ 03 Nghị định sau:

Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều

của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 07 năm 2025.

Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị

định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của

Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị

định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của

Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng

12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20 tháng 6 năm 2026.

Văn bản hợp nhất này không thay thế 03 Nghị định nêu trên.

Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của

Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều

Chương I

NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1 Phạm vi điều chỉnh

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Nghị định này quy định chi tiết về người nộp thuế tại khoản 1, 4 và khoản 5

Điều 4 và người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp

dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương

pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 4 Điều 4, đối tượng không chịu thuế tại

Điều 5, giá tính thuế tại Điều 7, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng tại

khoản 2 Điều 8, thuế suất tại khoản 1, 2 Điều 9, phương pháp khấu trừ thuế tại

Điều 11, phương pháp tính trực tiếp tại khoản 1 Điều 12, khấu trừ thuế giá trị

gia tăng đầu vào tại Điều 14 và hoàn thuế giá trị gia tăng tại Điều 15 của Luật

Thuế giá trị gia tăng.

Điều 2 Đối tượng áp dụng

Điều 2. Đối tượng áp dụng

Đối tượng áp dụng của Nghị định này bao gồm:

1. Người nộp thuế quy định tại Điều 3 Nghị định này.

2. Cơ quan quản lý thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

3. Các tổ chức, cá nhân khác có liên quan.

Điều 3 Người nộp thuế

Điều 3. Người nộp thuế

Người nộp thuế thực hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế giá trị gia

tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Người nộp thuế quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng

bao gồm:

a) Các tổ chức được thành lập và đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh

nghiệp, Luật Hợp tác xã và pháp luật chuyên ngành khác.

b) Các tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ

chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự

nghiệp và các tổ chức khác.

c) Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham

gia hợp tác kinh doanh theo Luật Đầu tư; các tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt

động kinh doanh ở Việt Nam nhưng không thành lập pháp nhân tại Việt Nam.

d) Doanh nghiệp chế xuất thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo

quy định của pháp luật về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế.

của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31

tháng 12 năm 2025 của Chính phủ có căn cứ ban hành như sau:

Căn cứ Luật Tổ chức Chính phủ số 63/2025/QH15;

Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 90/2025/QH15 và Luật

số 149/2025/QH15;

đ) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh; nhóm người kinh doanh độc lập.

e) Tổ chức, cá nhân khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh.

2. Người nộp thuế quy định tại khoản 4, khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị

gia tăng gồm:

a) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có

hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với

tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ

chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa

vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt

Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ

thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại

Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện

khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài. Việc

thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước

ngoài của người nộp thuế quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của

pháp luật về quản lý thuế.

b) Người nộp thuế quy định tại khoản 5 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng

là tổ chức quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, tổ chức quản lý nền tảng

số có chức năng thanh toán thực hiện theo quy định của Nghị định số

117/2025/NĐ-CP ngày 09 tháng 6 năm 2025 của Chính phủ quy định quản lý

thuế đối với hoạt động kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng

số của hộ, cá nhân.

Điều 4 Đối tượng không chịu thuế

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế

giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh

bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường

của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu. Trong

đó, các sản phẩm chỉ qua sơ chế thông thường là các sản phẩm mới được làm

sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ,

xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng

phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí,

bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo

phương thức cho hóa chất để tránh thối rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh

hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông

thường khác.

Trường hợp không xác định được thì Bộ Nông nghiệp và Môi trường có

trách nhiệm căn cứ vào quy trình sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn

nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt do người nộp thuế cung cấp để xác định là

sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông

thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

theo quy định của pháp luật.

1b.3 Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây

trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến

thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh

nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp

thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trong đó:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế giá trị gia tăng

theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn

nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác

hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp

tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế

giá trị gia tăng.

b) Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế

giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng

trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản

phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá

nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá

trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.

c) Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp

hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp

tính trực tiếp khi bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi

trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế

thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì tính thuế giá trị gia tăng phải

nộp theo doanh thu bằng 1% (tỷ lệ %) nhân với doanh thu.

2. Nhà ở thuộc tài sản công do Nhà nước bán cho người đang thuê. Trong

đó, nhà ở thuộc tài sản công theo quy định của pháp luật về nhà ở.

3. Chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.

3a.4 Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch

vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây

trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang

thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái

bảo hiểm theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm; bảo hiểm các

Khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12

năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm

2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực kể từ ngày

01 tháng 01 năm 2026.

Khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm

2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một

số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày

20 tháng 6 năm 2026.

công trình, thiết bị dầu khí, tàu chứa dầu mang quốc tịch nước ngoài do nhà

thầu dầu khí hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thuê để hoạt động tại vùng biển

Việt Nam, vùng biển chồng lấn mà Việt Nam và các quốc gia có bờ biển tiếp

liền hay đối diện đã thỏa thuận đặt dưới chế độ khai thác chung.

4. Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán, thương mại

sau đây:

a) Dịch vụ cấp tín dụng theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín

dụng và các khoản phí được nêu cụ thể tại Hợp đồng vay vốn của Chính phủ

Việt Nam với Bên cho vay nước ngoài.

b) Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng.

c) Kinh doanh chứng khoán bao gồm môi giới chứng khoán, tự doanh

chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán,

quản lý quỹ đầu tư chứng khoán, quản lý danh mục đầu tư chứng khoán theo

quy định của pháp luật về chứng khoán.

d) Chuyển nhượng vốn bao gồm chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số

vốn đã đầu tư vào tổ chức kinh tế khác (không phân biệt có thành lập hay

không thành lập pháp nhân mới), chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng

quyền góp vốn và các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định của

pháp luật, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản

xuất, kinh doanh và doanh nghiệp mua kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của

doanh nghiệp bán theo quy định của pháp luật. Chuyển nhượng vốn quy định

tại điểm này không bao gồm chuyển nhượng dự án đầu tư, bán tài sản.

đ)5 Bán nợ bao gồm bán khoản phải trả và khoản phải thu, bán chứng chỉ

tiền gửi.

e) Kinh doanh ngoại tệ.

g) Sản phẩm phái sinh theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín

dụng, pháp luật về chứng khoán và pháp luật về thương mại, bao gồm: hoán đổi

lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; hợp đồng quyền chọn mua, chọn

bán và sản phẩm phái sinh khác.

h) Bán tài sản bảo đảm của khoản nợ của tổ chức mà Nhà nước sở hữu

100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán nợ để xử lý

nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

Bộ Tài chính quy định chi tiết các dịch vụ kinh doanh chứng khoán và

chuyển nhượng chứng khoán quy định tại điểm c và điểm d khoản này.

Khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm

2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một

số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày

20 tháng 6 năm 2026.

5. Dịch vụ tang lễ bao gồm dịch vụ cho thuê nhà tang lễ, xe ô tô phục vụ

tang lễ, táng người chết dưới các hình thức, di chuyển mộ, chăm sóc mộ và

phải do các cơ sở có chức năng kinh doanh dịch vụ tang lễ cung cấp.

6. Hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của

nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công

trình trở lên; trường hợp nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân

đạo chiếm dưới 50% tổng số nguồn vốn sử dụng cho công trình thì toàn bộ giá

trị công trình thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng) đối với các di tích lịch

sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, các công trình văn hóa, nghệ thuật, công

trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã

hội. Trong đó:

a) Nguồn vốn đóng góp của nhân dân bao gồm cả vốn đóng góp, tài trợ

của tổ chức, cá nhân.

b) Di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh quy định tại khoản này

thực hiện theo quy định của pháp luật về di sản văn hóa.

c) Công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng là công trình không phục

vụ mục đích kinh doanh, không thu tiền. Công trình quy định tại điểm này được

thực hiện theo quy định tại điểm 2 Mục I và Mục III Phụ lục I ban hành kèm

theo Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 01 năm 2021 của Chính phủ

quy định chi tiết về quản lý chất lượng, thi công xây dựng và bảo trì công trình

xây dựng.

d) Đối tượng chính sách xã hội quy định tại khoản này bao gồm: người có

công theo quy định của pháp luật về người có công; đối tượng bảo trợ xã hội

hưởng trợ cấp từ ngân sách nhà nước; người thuộc hộ nghèo, cận nghèo và các

trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục,

giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản

thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa,

dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải

chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

8. Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin, đặc san, sách

chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ

thuật, sách phục vụ thông tin đối ngoại, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số và

tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi

tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử; tiền, in tiền. Trong đó:

a) Sách chính trị là sách tuyên truyền đường lối chính trị của Đảng và Nhà

nước phục vụ nhiệm vụ chính trị theo chuyên đề, chủ đề, phục vụ các ngày kỷ

niệm, ngày truyền thống của các tổ chức, các cấp, các ngành, địa phương; các

loại sách thống kê, tuyên truyền phong trào người tốt việc tốt; sách in các bài

phát biểu, nghiên cứu lý luận của lãnh đạo Đảng và Nhà nước.

b) Sách giáo khoa là sách dùng để giảng dạy và học tập trong tất cả các

cấp từ mầm non đến trung học phổ thông (bao gồm cả sách tham khảo dùng

cho giáo viên và học sinh phù hợp với nội dung chương trình giáo dục).

c) Giáo trình là sách dùng để giảng dạy và học tập trong các trường đại

học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp và dạy nghề.

d) Sách văn bản pháp luật là sách in các văn bản quy phạm pháp luật của

Nhà nước.

đ) Sách khoa học - kỹ thuật là sách dùng để giới thiệu, hướng dẫn những

kiến thức khoa học, kỹ thuật có quan hệ trực tiếp đến sản xuất và các ngành

khoa học, kỹ thuật.

e) Sách in bằng chữ dân tộc thiểu số bao gồm cả sách in song ngữ chữ phổ

thông và chữ dân tộc thiểu số.

g) Tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động là tranh, ảnh, áp phích,

các loại tờ rơi, tờ gấp phục vụ cho mục đích tuyên truyền, cổ động, khẩu hiệu,

ảnh lãnh tụ, Đảng kỳ, Quốc kỳ, Đoàn kỳ, Đội kỳ.

h) Sách phục vụ thông tin đối ngoại, trong đó thông tin đối ngoại thực

hiện theo Nghị định số 72/2015/NĐ-CP ngày 07 tháng 9 năm 2015 của Chính

phủ về quản lý hoạt động thông tin đối ngoại.

9. Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, tàu điện, phương tiện

thủy nội địa thực hiện nội tỉnh, trong đô thị và các tuyến lân cận ngoại tỉnh có

các điểm dừng đón, trả khách.

10. Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa sản

xuất được cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa

học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện

vận tải chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước chưa sản xuất được cần

nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí;

máy bay, trực thăng, tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước

chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc

thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê. Trong đó:

Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước đã sản

xuất được để làm cơ sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần

nhập khẩu sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học và phát triển

công nghệ; Danh mục máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải

chuyên dùng và vật tư thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ sở phân

biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tiến hành hoạt

động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí; Danh mục máy bay, trực thăng,

tàu lượn, giàn khoan, tàu thuyền thuộc loại trong nước đã sản xuất được làm cơ

sở phân biệt với loại trong nước chưa sản xuất được cần nhập khẩu để tạo tài

sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê của nước ngoài để sử dụng cho sản

xuất, kinh doanh, cho thuê do Bộ Tài chính ban hành.

11. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ

không hoàn lại. Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ

chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.

Trong đó:

a) Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không

hoàn lại là hàng hóa viện trợ theo quy định của pháp luật về tiếp nhận, quản lý

và sử dụng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

b) Hàng hóa, dịch vụ mua trong nước để viện trợ nhân đạo, viện trợ không

hoàn lại cho Việt Nam thì tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế phải có

văn bản gửi cho cơ sở bán hàng trong đó ghi rõ tên của tổ chức, cá nhân nước

ngoài, tổ chức quốc tế mua hàng hóa, dịch vụ để viện trợ nhân đạo, viện trợ

không hoàn lại cho Việt Nam, số lượng hoặc giá trị hàng hóa, dịch vụ mua và

phải có xác nhận của các cơ quan, đơn vị có thẩm quyền nhận viện trợ nhân

đạo, viện trợ không hoàn lại. Các cơ quan, đơn vị nhận viện trợ nhân đạo, viện

trợ không hoàn lại có trách nhiệm xác nhận theo đề nghị của tổ chức, cá nhân

nước ngoài, tổ chức quốc tế.

12. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm

nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập

khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia

công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán

giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với

nhau. Hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài của công ty cho thuê tài chính được

vận chuyển thẳng vào khu phi thuế quan để cho doanh nghiệp trong khu phi

thuế quan thuê tài chính. Khu phi thuế quan thực hiện theo quy định của pháp

luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

13. Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật Chuyển giao công

nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật Sở hữu trí

tuệ; sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm theo quy định của pháp luật về

công nghệ thông tin, pháp luật về công nghiệp công nghệ số và pháp luật liên

quan. Trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ

có kèm theo chuyển giao máy móc, thiết bị thì cơ sở kinh doanh phải tách riêng

giá trị công nghệ chuyển giao, giá trị quyền sở hữu trí tuệ chuyển nhượng để

xác định đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; trường hợp không tách

riêng được thì toàn bộ giá trị hợp đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia

tăng.

14.6 Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế

biến thành sản phẩm khác và sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản

Khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 3 Điều 1 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm

2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một

số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày

20 tháng 6 năm 2026.

khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác theo định hướng của nhà nước về

không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu các tài nguyên, khoáng sản

thô được quy định tại Danh mục (Phụ lục I, Phụ lục II) ban hành kèm theo Nghị

định này.

Trong trường hợp cần thiết phải điều chỉnh sản phẩm xuất khẩu tại Danh

mục (Phụ lục I, Phụ lục II) để phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội, định

hướng của nhà nước về không khuyến khích xuất khẩu, hạn chế xuất khẩu

các tài nguyên, khoáng sản thô trong từng thời kỳ, Bộ Công Thương xác định

và đề xuất điều chỉnh Danh mục gửi Bộ Tài chính chủ trì, nghiên cứu, phối

hợp với các bộ, cơ quan liên quan báo cáo Chính phủ xem xét, quyết định.

15. Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp sau:

a) Quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã

hội, tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề

nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy

định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

b) Quà biếu, quà tặng trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy định

của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước

ngoài cho cá nhân Việt Nam; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo

tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao và tài sản di chuyển trong định mức miễn thuế

nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

c) Hàng hoá trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu theo quy định

của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

d) Hàng hóa nhập khẩu ủng hộ, tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu

quả thảm họa, thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh là hàng hóa ủng hộ, tài trợ được

các bộ, cơ quan ngang bộ, Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố, Ủy ban Mặt

trận Tổ quốc Việt Nam các tỉnh, thành phố tiếp nhận. Các cơ quan, tổ chức tiếp

nhận có trách nhiệm ban hành văn bản tiếp nhận theo đề nghị của tổ chức, cá

nhân ủng hộ, tài trợ.

đ) Hàng hóa mua bán, trao đổi để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng của cư

dân biên giới thuộc Danh mục hàng hóa mua bán, trao đổi của cư dân biên giới

theo quy định của pháp luật và trong định mức miễn thuế nhập khẩu theo quy

định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.

e) Di vật, cổ vật, bảo vật quốc gia theo quy định của pháp luật về di sản

văn hóa do cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhập khẩu bao gồm cả trường hợp

ủy quyền và ủy thác nhập khẩu.

16. Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng

quy định tại Điều này không được khấu trừ, không được hoàn thuế giá trị gia

tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng, trừ trường

hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế giá

trị gia tăng.

Chương II

CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ

Mục 1

GIÁ TÍNH THUẾ

Điều 5 Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa

Điều 5. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ bán ra và hàng hóa

nhập khẩu

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra là giá bán chưa

có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là

giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với

hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường

nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt

và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ

môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định

của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng

với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật về thuế

xuất khẩu, thuế nhập khẩu và pháp luật về quản lý ngoại thương (nếu có), cộng

với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có).

a) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được miễn thuế nhập khẩu thì giá tính

thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu.

b) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế nhập khẩu thì giá tính

thuế giá trị gia tăng là trị giá tính thuế nhập khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu

xác định theo mức thuế phải nộp sau khi đã được giảm.

c) Trường hợp hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia

tăng và được miễn thuế nhập khẩu, sau đó thay đổi mục đích sử dụng dẫn đến

phát sinh số thuế nhập khẩu phải nộp thì phải nộp thuế giá trị gia tăng bổ sung

trên số tiền thuế nhập khẩu phải nộp.

Điều 6 Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu

Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu

dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng,

cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương

đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. Trong đó, hàng hóa, dịch vụ

tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp

sử dụng cho tiêu dùng, không bao gồm:

a) Hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh

của cơ sở kinh doanh như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật

tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh trong một cơ sở

kinh doanh.

b) Hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung cấp sử dụng

phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cả tài sản cố định do cơ sở

kinh doanh tự xây dựng, tự sản xuất).

c) Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc

trong cơ sở kinh doanh; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp nhất, sáp nhập,

chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; tài sản cố định đang sử dụng, đã thực hiện

trích khấu hao khi điều chuyển theo giá trị ghi trên sổ sách kế toán giữa cơ sở

kinh doanh và các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn

hoặc giữa các đơn vị thành viên do một cơ sở kinh doanh sở hữu 100% vốn để

phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị

gia tăng; tài sản góp vốn vào doanh nghiệp. Cơ sở kinh doanh có tài sản điều

chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản.

Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh

doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng

giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có

chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn

gốc tài sản.

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ quy định tại điểm a, b, c khoản này

thì không phải tính thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp

luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0), trừ trường hợp

bán hàng, cung cấp dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, cung cấp dịch vụ

trước đó, được áp dụng trong thời gian khuyến mại (khuyến mại bằng hình thức

giảm giá) thì giá tính thuế là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến

mại đã đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt

động xúc tiến thương mại. Các hình thức khuyến mại của hàng hóa, dịch vụ

khuyến mại có giá tính thuế bằng không (0) hoặc giá tính thuế của hàng hóa,

dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến

mại, cụ thể như sau:

a) Đưa hàng mẫu, cung cấp dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không

phải trả tiền thì hàng mẫu, dịch vụ mẫu có giá tính thuế bằng không (0).

b) Tặng hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thu tiền thì hàng hóa, dịch vụ

tặng có giá tính thuế bằng không (0).

c) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng hoá,

phiếu sử dụng dịch vụ thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm

giá trị phiếu mua hàng hoá, phiếu sử dụng dịch vụ.

d) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ có kèm theo phiếu dự thi cho khách

hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các

hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương) thì giá tính thuế của

hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng

theo phiếu dự thi (nếu có).

đ) Bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ kèm theo việc tham dự các chương

trình mang tính may rủi mà việc tham gia chương trình gắn liền với việc mua

hàng hóa, dịch vụ và việc trúng thưởng dựa trên sự may mắn của người tham

gia theo thể lệ và giải thưởng đã công bố thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ

không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.

e) Tổ chức chương trình khách hàng thường xuyên, theo đó việc tặng

thưởng cho khách hàng căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ

mà khách hàng thực hiện được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng, phiếu

ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ hoặc các hình thức khác thì giá tính thuế

không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng, phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa,

dịch vụ hoặc các hình thức khác.

Trường hợp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quy định tại khoản này nhưng

không thực hiện theo quy định về khuyến mại của pháp luật về thương mại thì

giá tính thuế thực hiện như hàng hóa biếu, tặng, cho quy định tại khoản 1 Điều

này.

Điều 7 Giá tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản, gia công hàng

Điều 7. Giá tính thuế đối với hoạt động cho thuê tài sản, gia công hàng

hóa và hoạt động xây dựng, lắp đặt

1. Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá

trị gia tăng. Trong đó:

a) Số tiền cho thuê tài sản là giá thuê được quy định trong hợp đồng cho

thuê tài sản.

b) Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước

tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc

trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với gia công hàng hóa là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng.

Giá gia công là giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế giá trị gia

tăng, bao gồm cả tiền công, chi phí về nhiên liệu, vật liệu phụ và chi phí khác

phục vụ cho việc gia công hàng hóa.

3. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục

công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao bao gồm cả giá trị nguyên vật

liệu, máy móc, thiết bị chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp

đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị

xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị.

Điều 8 Giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản

Điều 8. Giá tính thuế đối với hoạt động kinh doanh bất động sản

Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá bán bất động sản chưa

có thuế giá trị gia tăng, trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách

nhà nước (giá đất được trừ). Giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng được

xác định trong một số trường hợp như sau:

1. Trường hợp được Nhà nước giao đất, cho thuê đất trả tiền một lần cho

cả thời gian thuê (thông qua đấu giá hoặc không thông qua đấu giá), chuyển

mục đích sử dụng đất, công nhận quyền sử dụng đất, điều chỉnh quyết định giao

đất, điều chỉnh quyết định cho thuê đất, điều chỉnh quy hoạch chi tiết, gia hạn

sử dụng đất, điều chỉnh thời hạn sử dụng đất, chuyển hình thức từ thuê đất trả

tiền hằng năm sang thuê đất trả tiền một lần cho cả thời gian thuê thì giá đất

được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất trả tiền

một lần cho cả thời gian thuê được tính theo quy định tại Nghị định của Chính

phủ về tiền sử dụng đất, tiền thuê đất (chưa trừ tiền bồi thường, hỗ trợ, giải

phóng mặt bằng về đất mà người sử dụng đất đã ứng trước (nếu có)).

2. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất động sản là

quyền sử dụng đất của các tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá

trị gia tăng khi chuyển nhượng là tiền sử dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách

nhà nước của khu đất, thửa đất nhận chuyển nhượng, không bao gồm giá trị cơ

sở hạ tầng. Cơ sở kinh doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của cơ

sở hạ tầng (nếu có).

3. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận góp vốn bằng quyền sử dụng đất

của tổ chức, cá nhân thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là tiền sử

dụng đất, tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước.

4. Trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện hợp đồng BT được thanh toán

bằng quỹ đất thì giá đất được trừ để tính thuế giá trị gia tăng là giá trị quỹ đất

được thanh toán theo quy định của pháp luật về đầu tư theo phương thức đối tác

công tư.

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng, kinh doanh cơ sở hạ tầng, xây

dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê, giá tính thuế giá trị gia tăng là

số tiền thu được theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp

đồng trừ (-) giá đất được trừ quy định ở các khoản 1, 2, 3, 4 Điều này tương

ứng với tỷ lệ % số tiền thu được trên tổng giá trị hợp đồng.

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà

chung cư để bán thì giá đất được trừ tính cho 01 m2 nhà để bán được xác định

bằng giá đất được trừ theo quy định ở các khoản 1, 2, 3, 4 Điều này chia (:) số

m2 sàn xây dựng không bao gồm diện tích dùng chung như hành lang, cầu

thang, tầng hầm, công trình xây dựng dưới mặt đất.

7. Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận chuyển nhượng bất động sản, nhận

góp vốn bằng quyền sử dụng đất của tổ chức, cá nhân quy định tại khoản 2,

khoản 3 Điều này không xác định được tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp

ngân sách nhà nước thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá chuyển nhượng chưa

có thuế giá trị gia tăng.

Điều 9 Giá tính thuế đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng

Điều 9. Giá tính thuế đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng

hóa, dịch vụ hưởng hoa hồng và hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn

thanh toán ghi giá thanh toán

1. Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng

hoa hồng là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia

tăng, trừ trường hợp không phải tính thuế giá trị gia tăng gồm:

a) Doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý và doanh thu hoa hồng

được hưởng từ hoạt động đại lý bán đúng giá quy định của bên giao đại lý

hưởng hoa hồng của dịch vụ: bưu chính, viễn thông, bán vé xổ số, vé máy bay,

ô tô, tàu hỏa, tàu thủy; đại lý vận tải quốc tế; đại lý của các dịch vụ ngành hàng

không, hàng hải mà được áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng 0%; đại lý bán

bảo hiểm.

b)7 Doanh thu hàng hóa, dịch vụ và doanh thu hoa hồng đại lý được

hưởng từ hoạt động đại lý bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu

thuế giá trị gia tăng; doanh thu hoa hồng môi giới dịch vụ bảo hiểm thuộc đối

tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

2. Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá

thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo

công thức sau:

Giá thanh toán

Giá chưa có thuế giá trị

=

1 + thuế suất của hàng hóa,

gia tăng

dịch vụ (%)

Điều 10 Giá tính thuế đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi

Điều 10. Giá tính thuế đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi

điện tử có thưởng và dịch vụ kinh doanh đặt cược

1. Đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng là số

tiền thu được từ hoạt động này trừ số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng

hết và số tiền trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa

có thuế giá trị gia tăng. Trong đó, số tiền thu được là số tiền thu từ đổi đồng

tiền quy ước cho người chơi tại quầy, tại bàn chơi và số tiền thu tại máy trò

chơi điện tử có thưởng.

2. Đối với dịch vụ kinh doanh đặt cược là số tiền thu được từ bán vé đặt

cược trừ số tiền đã trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt,

chưa có thuế giá trị gia tăng.

Điều 11 Giá tính thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh khác

Điều 11. Giá tính thuế đối với một số hoạt động sản xuất, kinh doanh khác

Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh gồm: hoạt động sản xuất điện

của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình

thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá

Khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điều 2 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026

của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của

Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số

điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20

tháng 6 năm 2026.

phát hành (giá bìa); hoạt động in; dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi

thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100%

hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế là giá bán chưa có thuế

giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Đối với hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam:

a) Đối với điện của các công ty thủy điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn

Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính

thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi

có nhà máy thủy điện được tính bằng 35% giá bán lẻ điện bình quân chưa bao

gồm thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

b) Đối với điện của các công ty nhiệt điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn

Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các Tổng công ty phát điện, giá tính

thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng nộp tại địa phương nơi

có nhà máy nhiệt điện là giá bán điện cho khách hàng ghi trên hóa đơn theo

hợp đồng mua bán điện áp dụng cho từng nhà máy nhiệt điện. Trường hợp chưa

có hợp đồng mua bán điện áp dụng cho từng nhà máy nhiệt điện thì giá tính

thuế giá trị gia tăng được xác định là giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm

thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

c) Đối với điện của các công ty sản xuất điện (trừ thủy điện, nhiệt điện)

hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, hạch toán phụ thuộc các

Tổng công ty phát điện, giá tính thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị

gia tăng nộp tại địa phương nơi có nhà máy sản xuất điện là giá bán điện chưa

có thuế giá trị gia tăng do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quy định cho từng

loại hình phát điện. Trường hợp chưa có giá bán điện do cơ quan nhà nước có

thẩm quyền quy định cho từng loại hình phát điện nêu tại điểm này thì giá tính

thuế giá trị gia tăng được xác định là giá bán lẻ điện bình quân chưa bao gồm

thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật điện lực và pháp luật giá.

2. Đối với vận tải, bốc xếp là giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế giá

trị gia tăng, không phân biệt cơ sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại.

3. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách

hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có

thuế giá trị gia tăng.

Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá tính thuế =

Giá trọn gói

1 + thuế suất

Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển

khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi

phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng

từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được

tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng

đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được khấu trừ toàn bộ theo quy định.

4. Đối với dịch vụ cầm đồ giá tính thuế giá trị gia tăng là số tiền phải thu

từ dịch vụ này chưa có thuế giá trị gia tăng. Số tiền phải thu từ dịch vụ này bao

gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ và khoản thu khác phát sinh từ việc

bán hàng cầm đồ (nếu có). Trường hợp số tiền thu từ dịch vụ này đã bao gồm

thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá tính thuế =

Số tiền phải thu

1 + thuế suất

5. Đối với sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá

bìa) theo quy định của Luật Xuất bản thì giá bán đó được xác định là giá đã có

thuế giá trị gia tăng. Các trường hợp bán không theo giá bìa thì thuế giá trị gia

tăng tính trên giá bán ra chưa có thuế giá trị gia tăng.

6. Đối với hoạt động in, giá tính thuế là tiền công in chưa có thuế giá trị

gia tăng. Trường hợp cơ sở in thực hiện các hợp đồng in, giá thanh toán bao

gồm cả tiền công in và tiền giấy in thì giá tính thuế bao gồm cả tiền công in và

giấy in chưa có thuế giá trị gia tăng.

7. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người

thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% có hưởng tiền công hoặc

tiền hoa hồng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là tiền công hoặc tiền hoa hồng

được hưởng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Điều 12 Giá tính thuế đối với dịch vụ viễn thông quốc tế

Điều 12. Giá tính thuế đối với dịch vụ viễn thông quốc tế

Đối với dịch vụ viễn thông quốc tế giá tính thuế giá trị gia tăng là giá cung

cấp dịch vụ viễn thông quốc tế chưa có thuế giá trị gia tăng; trường hợp cơ sở

kinh doanh có phát sinh dịch vụ kết nối với mạng viễn thông tại nước ngoài thì

giá tính thuế giá trị gia tăng được trừ đi các khoản thu của khách hàng để trả

khoản phí kết nối. Cơ sở kinh doanh phải tách riêng khoản phí kết nối với

mạng viễn thông tại nước ngoài để xác định giá tính thuế giá trị gia tăng;

trường hợp không tách riêng được thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ giá

trị hợp đồng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Điều 13 Giá tính thuế đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài, cá nhân

Điều 13. Giá tính thuế đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài, cá nhân

ở nước ngoài cung cấp

Đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt

Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam (sau đây

gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) có doanh thu phát

sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ,

không bao gồm các nhà cung cấp nước ngoài quy định tại khoản 4 Điều 4 của

Luật Thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế giá trị gia tăng là toàn bộ doanh thu

do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế giá trị

gia tăng mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa

trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay

Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có). Bộ Tài chính quy định

chi tiết Điều này.

Điều 14 Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

Điều 14. Nguyên tắc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng

1. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục này:

a) Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ

mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

b) Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung

cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao

gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết

định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba

của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà

nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu

tài chính.

2. Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại

dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết

khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.

3. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá

tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo

quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết

luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Mục 2

THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 15 Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất

Điều 15. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa xuất

khẩu, hàng hóa nhập khẩu

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng do

người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ

ngày hàng hóa được thông quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

2. Đối với hàng hóa nhập khẩu, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là

thời điểm xác định thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu.

Điều 16 Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng

Điều 16. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng

hóa, dịch vụ khác

1. Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia

tăng):

a) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia

tăng) phải thực hiện đối soát dữ liệu kết nối giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ,

thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ

liệu về cước dịch vụ theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ

nhưng chậm nhất không quá 02 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối.

b) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia

tăng) được cung cấp theo kỳ nhất định, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên (trừ trường hợp nêu

tại điểm a khoản này) nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng

phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ

quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng dịch vụ cung cấp căn cứ thỏa

thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ với người mua.

c) Đối với dịch vụ viễn thông (bao gồm cả dịch vụ viễn thông giá trị gia

tăng) được cung cấp thông qua bán thẻ trả trước, thu cước phí hòa mạng, thời

điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm bán thẻ trả trước, thu cước phí

hòa mạng.

2. Đối với hoạt động bán điện:

a) Đối với hoạt động bán điện của các công ty phát điện trên thị trường

điện, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được xác định căn cứ thời điểm

về đối soát số liệu thanh toán giữa đơn vị vận hành hệ thống điện và thị trường

điện, đơn vị phát điện và đơn vị mua điện theo quy định của Bộ Công Thương

hoặc hợp đồng mua bán điện đã được Bộ Công Thương hướng dẫn, phê

duyệt nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối

với tháng phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Riêng hoạt động bán điện của các công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của

Chính phủ về thời điểm thanh toán thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

căn cứ theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn và phê duyệt của Bộ Công

Thương và các hợp đồng mua bán điện đã được ký kết giữa bên mua điện và

bên bán điện.

b) Đối với hoạt động bán điện (trừ trường hợp nêu tại điểm a khoản này),

thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ

liệu giữa các bên nhưng chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát

sinh việc cung cấp điện hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy

ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng điện cung cấp căn cứ thỏa thuận

giữa đơn vị cung cấp điện với người mua.

3. Đối với hoạt động cung cấp nước sạch, thời điểm xác định thuế giá trị

gia tăng là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giữa các bên nhưng chậm

nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp nước hoặc

không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước. Kỳ quy ước để làm căn cứ

tính lượng nước cung cấp căn cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp nước với

người mua.

4. Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, thời điểm xác định thuế giá trị

gia tăng là thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm theo quy định của pháp luật

về kinh doanh bảo hiểm.

5. Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng,

xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng hoặc cho thuê:

a) Trường hợp đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng, thời điểm

xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc

quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay

chưa thu được tiền.

b) Trường hợp chưa chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng mà có thực

hiện thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp

đồng, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là ngày thu tiền hoặc theo thỏa

thuận thanh toán trong hợp đồng.

6. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả đóng tàu, thời điểm

xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng

mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành hay phần công việc

thực hiện bàn giao, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

7. Đối với hoạt động dầu khí:

a) Đối với hoạt động tìm kiếm thăm dò, khai thác và chế biến dầu thô, thời

điểm xác định thuế giá trị gia tăng của hoạt động bán dầu thô, condensate, các

sản phẩm được chế biến từ dầu thô (bao gồm cả hoạt động bao tiêu sản phẩm

theo cam kết của Chính phủ) là thời điểm bên mua và bên bán xác định được giá

bán chính thức, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

b) Đối với hoạt động bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than được

chuyển bằng đường ống dẫn khí đến người mua, thời điểm xác định thuế giá trị

gia tăng là thời điểm bên mua, bên bán xác định khối lượng khí giao của tháng

nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn kê khai, nộp thuế đối với tháng

phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật về quản lý thuế.

Mục 3

THUẾ SUẤT

Điều 17 Mức thuế suất 0%

Điều 17. Mức thuế suất 0%

Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1

Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Hàng hóa xuất khẩu bao gồm:

a) Hàng hóa từ Việt Nam bán cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được

tiêu dùng ở ngoài Việt Nam.

b) Hàng hóa từ nội địa Việt Nam bán cho tổ chức trong khu phi thuế quan

và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản

xuất xuất khẩu.

c) Hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước ngoài

hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa hàng

miễn thuế. Khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế xác định theo quy định

tại Nghị định số 68/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ

quy định về điều kiện kinh doanh hàng miễn thuế, kho bãi, địa điểm làm thủ tục

hải quan, tập kết, kiểm tra, giám sát hải quan (đã được sửa đổi, bổ sung bởi

Nghị định số 67/2020/NĐ-CP ngày 15 tháng 6 năm 2020 của Chính phủ).

2. Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

a) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và được

tiêu dùng ở ngoài Việt Nam. Trong đó, cá nhân ở nước ngoài đáp ứng điều kiện

ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung cấp dịch vụ.

b) Dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu phi thuế quan và

được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản

xuất xuất khẩu, bao gồm: dịch vụ cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở trong khu

phi thuế quan và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho

hoạt động sản xuất xuất khẩu; dịch vụ vận chuyển, dịch vụ cung cấp cho doanh

nghiệp chế xuất (dịch vụ nâng hạ container tại cảng, nhà máy, kho hàng; dịch

vụ xếp dỡ, bốc xếp tại nhà máy, cảng, sân bay và các chi phí phát sinh có liên

quan như: phí chứng từ, phí điện giao hàng, phí niêm chì, phí làm hàng, phí

đóng gói). Tổ chức trong khu phi thuế quan là tổ chức có đăng ký kinh doanh.

3. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu khác bao gồm: vận tải quốc tế; dịch vụ cho

thuê phương tiện vận tải được sử dụng ngoài phạm vi lãnh thổ Việt Nam; dịch

vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp hoặc thông qua đại lý

cho vận tải quốc tế; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở

trong khu phi thuế quan; sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên

nước ngoài và có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; phụ

tùng, vật tư thay thế để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc, thiết bị

cho bên nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; hàng hóa gia công chuyển

tiếp để xuất khẩu theo quy định của pháp luật; hàng hóa, dịch vụ thuộc đối

tượng không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không

áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 4 Điều này. Trong đó:

a) Vận tải quốc tế bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hóa theo

chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam,

hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp

vận tải hay không có phương tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao

gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa.

b) Dịch vụ của ngành hàng không gồm: dịch vụ cung cấp suất ăn hàng

không; dịch vụ cất hạ cánh tàu bay; dịch vụ sân đậu tàu bay; dịch vụ an ninh

bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hành lý và hàng hóa; dịch vụ

băng chuyền hành lý tại nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất;

dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ

thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay; dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ

vận chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay; chất

xếp, kiểm đếm hàng hóa; dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ

cảng hàng không Việt Nam; dịch vụ sửa chữa tàu bay; dịch vụ tra nạp ngầm

nhiên liệu cho các chuyến bay quốc tế. Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng

thuế suất 0% là những dịch vụ được thực hiện trong khu vực cảng hàng không

quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế.

c) Dịch vụ của ngành hàng hải gồm: dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu

hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở

nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm; dịch vụ sửa

chữa tàu biển. Dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0% là những dịch

vụ được thực hiện tại khu vực cảng.

d) Sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài là sản

phẩm nội dung, thông tin bao gồm văn bản, dữ liệu, hình ảnh, âm thanh được

thể hiện dưới dạng số, được lưu giữ, truyền đưa trên môi trường mạng xác định

theo quy định của pháp luật về công nghệ thông tin. Cơ sở kinh doanh cung cấp

sản phẩm nội dung thông tin số phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh tiêu dùng ở

ngoài Việt Nam, như: thông tin về tình trạng cư trú của bên nước ngoài (tổ

chức, cá nhân) ở nước ngoài (thông tin địa chỉ thanh toán, địa chỉ giao hàng,

địa chỉ trụ sở, địa chỉ nhà hoặc các thông tin tương tự mà tổ chức, cá nhân mua

hàng khai báo với cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ ở Việt Nam); thông tin

về truy cập của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài, như thông tin về mã vùng điện

thoại quốc gia của thẻ SIM, địa chỉ IP, vị trí đường dây điện thoại cố định hoặc

các thông tin tương tự của tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ.

4. Các trường hợp không áp dụng thuế suất 0% quy định tại điểm b và d

khoản 1 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước

ngoài.

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài.

c) Dịch vụ cấp tín dụng.

d) Chuyển nhượng vốn.

đ) Sản phẩm phái sinh.

e) Dịch vụ bưu chính, viễn thông.

g) Sản phẩm xuất khẩu quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

h) Thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau đó xuất khẩu.

i) Xăng, dầu mua tại nội địa bán cho cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế

quan; xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan.

k) Các dịch vụ cung cấp tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài

như sau: thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách

sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành; dịch vụ cung cấp gắn với việc bán,

phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam; dịch vụ thanh toán không

dùng tiền mặt.

l) Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong

khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn,

kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch

vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan).

5. Hàng hóa, dịch vụ bán, cung cấp cho tổ chức trong khu phi thuế quan

và được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản

xuất xuất khẩu quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều này là hàng hóa, dịch vụ

được tiêu dùng trong khu phi thuế quan phục vụ cho hoạt động sản xuất xuất

khẩu của tổ chức trong khu phi thuế quan và không phục vụ cho hoạt động

khác không phải hoạt động sản xuất xuất khẩu, trừ các hàng hóa, dịch vụ quy

định tại khoản 4 Điều này.

6. Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này trong trường hợp cần thiết để

thực hiện chức năng quản lý nhà nước.

Điều 18 Điều kiện áp dụng thuế suất 0%

Điều 18. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% quy định tại Điều 17

Nghị định này (trừ một số trường hợp đặc thù quy định tại Điều 27, Điều 28

Nghị định này) phải đáp ứng quy định sau:

1. Đối với hàng hóa xuất khẩu, phải có:

a) Hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu (đối với trường hợp bán,

gia công); hợp đồng ủy thác xuất khẩu (đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu).

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa xuất khẩu.

c) Tờ khai hải quan theo quy định.

2. Đối với dịch vụ xuất khẩu, trừ quy định tại khoản 3, 4, 5 Điều này, phải

có:

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở

trong khu phi thuế quan.

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với dịch vụ xuất khẩu.

3. Đối với vận tải quốc tế, phải có:

a) Hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận

chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước

ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước

ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận

chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải

quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Đối với trường hợp vận

chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.

4. Đối với dịch vụ của ngành hàng không, phải có:

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không

nước ngoài hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng

không nước ngoài.

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp các dịch vụ

cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài phát sinh không

thường xuyên, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ

thanh toán trực tiếp của tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.

Các quy định về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu tại khoản này

không áp dụng đối với dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ

cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).

Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay cung cấp cho tổ chức, cá nhân

nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu bay đưa vào Việt Nam phải làm

thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu theo quy định.

5. Đối với dịch vụ của ngành hàng hải, phải có:

a) Hợp đồng cung cấp dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, người đại lý tàu

biển hoặc yêu cầu cung cấp dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài hoặc người đại lý

tàu biển.

b) Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của tổ chức ở nước ngoài

hoặc có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người đại lý tàu biển cho

cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ.

Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân

nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, tàu biển đưa vào Việt Nam phải

làm thủ tục tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu theo quy định.

Điều 19 Mức thuế suất 5%

Điều 19. Mức thuế suất 5%

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2

Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết

như sau:

1. Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất

kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật, trong đó: quặng để

sản xuất phân bón là các quặng làm nguyên liệu để sản xuất phân bón như

quặng Apatít dùng để sản xuất các loại phân bón chứa lân, đất bùn làm phân vi

sinh; thuốc bảo vệ thực vật thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ và

kiểm dịch thực vật.

2. Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông

nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo

quản sản phẩm nông nghiệp. Trong đó, sơ chế, bảo quản các sản phẩm nông

nghiệp bao gồm các dịch vụ: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ

mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh

bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán

mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo

quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương thức cho hóa chất để tránh thối

rữa, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản

khác và các hình thức bảo quản thông thường khác.

3. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản

nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ

chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.

4. Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và

sợi để đan lưới đánh cá. Trong đó, lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh

cá bao gồm các loại lưới đánh cá, các loại sợi, dây giềng loại chuyên dùng để

đan lưới đánh cá không phân biệt nguyên liệu sản xuất.

5. Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và

các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông

nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo. Trong đó, sản phẩm

bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công

khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp là các loại sản phẩm

được sản xuất, chế biến từ nguyên liệu chính bằng đay, cói, tre, song, mây, trúc,

chít, nứa, luồng, lá như: thảm đay, sợi đay, bao đay, thảm xơ dừa, chiếu sản

xuất bằng đay, cói; chổi chít, dây thừng, dây buộc làm bằng tre nứa, xơ dừa;

rèm, mành bằng tre, trúc, nứa, chổi tre, nón lá; đũa tre, đũa luồng.

6. Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng

phục vụ cho sản xuất nông nghiệp. Trong đó, máy móc, thiết bị chuyên dùng

phục vụ cho sản xuất nông nghiệp bao gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy

rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy;

máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy

vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực vật; máy thu hoạch

lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy đốn chè, máy hái

chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy đập đậu tương;

máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà phê; máy thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy

nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu, điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa,

rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện

rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại máy chuyên dùng khác.

Bộ Nông nghiệp và Môi trường chủ trì, phối hợp với Bộ Tài chính hướng

dẫn các loại máy chuyên dùng khác phục vụ cho sản xuất nông nghiệp thuộc

đối tượng áp dụng mức thuế suất 5% theo quy định tại khoản này.

7. Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc

phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc

chữa bệnh, thuốc phòng bệnh. Trong đó:

a) Thiết bị y tế là thiết bị có Giấy phép nhập khẩu hoặc có Giấy chứng

nhận đăng ký lưu hành hoặc Văn bản công bố tiêu chuẩn áp dụng của trang

thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về y tế hoặc theo Danh mục thiết bị y

tế xuất khẩu, nhập khẩu đã được xác định mã số hàng hóa theo Danh mục hàng

hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Y tế ban hành theo quy

định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế.

b) Thuốc phòng bệnh, chữa bệnh bao gồm thuốc thành phẩm, nguyên liệu

làm thuốc, trừ thực phẩm chức năng; vắc-xin; sinh phẩm y tế, nước cất để pha

chế thuốc tiêm, dịch truyền.

8. Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian là các hoạt động

nghệ thuật biểu diễn, nghệ thuật trình diễn dân gian theo quy định pháp luật về

nghệ thuật biểu diễn và di sản văn hóa.

9. Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 8 Điều 4

của Nghị định này.

Mục 4

PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ THUẾ

Điều 20 Phương pháp khấu trừ thuế

Điều 20. Phương pháp khấu trừ thuế

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng

số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

2. Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của

hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị

gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với

thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị

gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ

giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 9 Nghị

định này.

3. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị

gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp

thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với

trường hợp mua dịch vụ và đáp ứng điều kiện khấu trừ quy định tại Mục 1,

Mục 2 Chương III Nghị định này. Trong đó, chứng từ nộp thuế đối với trường

hợp mua dịch vụ thực hiện theo quy định tại điểm a khoản 2 Điều 3 của Nghị

định này, khoản 3 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng.

Điều 21 Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Điều 21. Đối tượng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện

đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế

toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

1. Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp

dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh. Trong đó:

a) Doanh thu hằng năm do cơ sở kinh doanh tự xác định căn cứ vào tổng

cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế giá trị gia

tăng” trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng của kỳ tính thuế từ tháng 11 năm

trước đến hết kỳ tính thuế tháng 10 năm hiện tại, trước năm xác định phương

pháp tính thuế giá trị gia tăng hoặc trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng quý của kỳ

tính thuế từ quý 4 năm trước đến hết kỳ tính thuế quý 3 năm hiện tại, trước năm

xác định phương pháp tính thuế giá trị gia tăng. Thời gian áp dụng ổn định

phương pháp tính thuế là 02 năm liên tục.

b) Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập trong năm và hoạt động

sản xuất, kinh doanh trong năm không đủ 12 tháng thì xác định doanh thu ước

tính của năm như sau: tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch

vụ bán ra chịu thuế giá trị gia tăng” trên Tờ khai thuế giá trị gia tăng của kỳ

tính thuế các tháng hoạt động sản xuất, kinh doanh chia (:) số tháng hoạt động

sản xuất, kinh doanh và nhân với (x) 12 tháng. Trường hợp theo cách xác định

như trên, doanh thu ước tính từ 01 tỷ đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh áp dụng

phương pháp khấu trừ thuế. Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định

trên chưa đến 01 tỷ đồng thì cơ sở kinh doanh áp dụng phương pháp tính trực

tiếp theo doanh thu trong 02 năm, trừ trường hợp cơ sở kinh doanh đăng ký tự

nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

c) Trường hợp cơ sở kinh doanh tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh trong cả

năm thì xác định theo doanh thu của năm trước năm tạm nghỉ sản xuất, kinh

doanh. Đối với cơ sở kinh doanh tạm nghỉ sản xuất, kinh doanh một thời gian

trong năm hoặc năm trước thì xác định doanh thu theo số tháng, quý thực sản

xuất, kinh doanh như trường hợp hoạt động sản xuất, kinh doanh không đủ 12

tháng nêu tại điểm b khoản này.

2. Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ

hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh. Trong đó:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã đang hoạt động có doanh

thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng

dưới 01 tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ

theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

b) Doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh đang

hoạt động nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế.

c) Doanh nghiệp mới thành lập có thực hiện đầu tư theo dự án đầu tư được

cấp có thẩm quyền phê duyệt thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng

phương pháp khấu trừ thuế.

d) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mới thành lập có dự án

đầu tư không thuộc đối tượng được cấp có thẩm quyền phê duyệt theo quy định

của pháp luật về đầu tư nhưng có phương án đầu tư được người có thẩm quyền

của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt thuộc đối tượng đăng ký áp

dụng phương pháp khấu trừ thuế.

đ) Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mới thành lập có thực

hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công

cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

e) Tổ chức nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước

ngoài là đối tượng cư trú tại Việt Nam có doanh thu phát sinh tại Việt Nam.

g) Tổ chức kinh tế khác hạch toán được thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu

ra, không bao gồm doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã.

3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành

hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp

thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp

thay.

4. Chi nhánh mới thành lập của doanh nghiệp đang nộp thuế giá trị gia tăng

theo phương pháp khấu trừ thuế (bao gồm cả chi nhánh được thành lập từ dự án

đầu tư của doanh nghiệp) thuộc trường hợp khai thuế giá trị gia tăng riêng theo

quy định của pháp luật về quản lý thuế thì xác định phương pháp tính thuế của chi

nhánh theo phương pháp tính thuế của doanh nghiệp đang hoạt động.

Mục 5

PHƯƠNG PHÁP TÍNH TRỰC TIẾP TRÊN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI

VỚI HOẠT ĐỘNG MUA, BÁN, CHẾ TÁC VÀNG, BẠC, ĐÁ QUÝ

Điều 22 Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng đối với hoạt

Điều 22. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng đối với hoạt

động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý

1. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá

trị gia tăng bằng giá trị gia tăng nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng áp dụng

đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý.

2. Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được

xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán

của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng. Trong đó:

a) Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên

hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá

trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.

b) Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá

trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế giá trị gia tăng dùng

cho mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

3. Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc,

đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế

theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

4. Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng,

bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá

quý. Trường hợp không phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng

dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào

giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng

âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

Chương III

KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ

Mục 1

NGUYÊN TẮC KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO

Điều 23 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

1. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản

xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được khấu trừ toàn

bộ kể cả thuế giá trị gia tăng đầu vào không được bồi thường của hàng hóa,

dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng bị tổn thất, hàng hóa bị hao hụt tự nhiên do

tính chất lý hóa trong quá trình vận chuyển. Cơ sở kinh doanh phải có đầy đủ

hồ sơ, tài liệu chứng minh các trường hợp tổn thất không được bồi thường để

khấu trừ thuế. Trường hợp pháp luật có quy định về định mức hao hụt tự nhiên

thì cơ sở kinh doanh được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng

hàng hóa thực tế hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức hao hụt theo quy

định. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào của số lượng hàng hóa vượt định mức hao

hụt không được khấu trừ thuế.

2. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (bao gồm cả tài sản cố định),

dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu

thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào

của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu

thuế giá trị gia tăng. Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế giá trị gia tăng

đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán

riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ %

giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng

doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế. Trong đó:

a)8 Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao gồm doanh thu của

hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng; doanh thu của hàng hóa, dịch vụ

không chịu thuế giá trị gia tăng; giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế

tác vàng, bạc, đá quý (trừ trường hợp giá trị gia tăng âm (-)) và doanh thu của

hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 40 Nghị định này (nếu có).

Khoản này được sửa đổi theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm

2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một

số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày

20 tháng 6 năm 2026.

Riêng doanh thu của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài

được xác định theo quy định của pháp luật về các tổ chức tín dụng; doanh thu

của hoạt động về chứng khoán và thị trường chứng khoán được xác định theo

quy định của pháp luật về chứng khoán; doanh thu của hoạt động kinh doanh

bảo hiểm được xác định theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm.

b) Đối với dự án đầu tư, vừa đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa,

dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng, vừa đầu tư vào sản xuất, kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào

của tài sản cố định trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản được tạm khấu trừ

theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so

với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra theo phương án sản xuất, kinh

doanh của cơ sở kinh doanh. Số thuế tạm khấu trừ được điều chỉnh theo tỷ lệ (%)

giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng so với tổng

doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong 03 năm kể từ năm đầu tiên có

doanh thu. Trường hợp sau khi điều chỉnh số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

dẫn đến giảm số thuế giá trị gia tăng đã được hoàn (nếu có) thì phải nộp lại số

thuế giá trị gia tăng chênh lệch do điều chỉnh giảm vào ngân sách nhà nước

theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Cơ sở kinh doanh không bị xử

phạt vi phạm hành chính về thuế đối với số thuế giá trị gia tăng chênh lệch do

điều chỉnh giảm.

c)9 Doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng quy định

tại khoản này bao gồm cả doanh thu của hàng hóa không phải kê khai, tính nộp

thuế giá trị gia tăng (nếu có) quy định tại khoản 1 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia

tăng số 48/2024/QH15 đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 149/2025/QH15.

3. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá

nhân sử dụng vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ

toàn bộ.

4. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt

động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí được khấu trừ toàn bộ.

5. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê

khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó, không phân biệt

đã xuất dùng hay còn để trong kho. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được

khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào

khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ

quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Khoản này được bổ sung theo quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm

2026 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025

của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một

số điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày

20 tháng 6 năm 2026.

a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế

giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số

thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số

thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải

nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền

chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc

khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu

vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số

thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

7. Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài

hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng

để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.

8. Số thuế giá trị gia tăng đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan

hải quan được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về

gian lận, trốn thuế.

9. Cơ sở kinh doanh giao cho Ban Quản lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực

hiện, quản lý dự án đầu tư, kê khai thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư, cơ

sở kinh doanh thực hiện chi hộ một số khoản chi phí để thực hiện dự án đầu tư

thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

theo hóa đơn giá trị gia tăng đứng tên cơ sở kinh doanh. Cơ sở kinh doanh

không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hóa đơn giá trị gia

tăng mà Ban Quản lý dự án, chi nhánh đã kê khai, khấu trừ.

10. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực

tiếp khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ

thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh kể từ kỳ đầu tiên

kê khai, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế.

11. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp được tính số

thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian

nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết tại kỳ tính thuế

cuối cùng trước khi chuyển đổi phương pháp tính thuế vào chi phí để tính thuế

thu nhập doanh nghiệp hoặc được tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo

quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia

tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở

lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

12. Đối với hàng hóa, dịch vụ chuyển từ đối tượng không chịu thuế giá trị

gia tăng sang đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Luật Thuế

giá trị gia tăng, cơ sở kinh doanh chỉ được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng

đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế giá trị gia tăng phát sinh từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

13. Cơ sở kinh doanh không được khấu trừ đối với thuế giá trị gia tăng

đầu vào của tài sản cố định, máy móc, thiết bị trong các trường hợp sau:

a) Tài sản cố định, máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ sản xuất sản

phẩm quốc phòng, an ninh.

b) Tài sản cố định, máy móc, thiết bị của các tổ chức tín dụng, doanh

nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán,

cơ sở khám, chữa bệnh, cơ sở đào tạo.

c) Máy bay, trực thăng, tàu lượn dân dụng, du thuyền không sử dụng cho

mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch,

khách sạn.

Việc không được khấu trừ quy định tại khoản này bao gồm cả thuế giá trị

gia tăng đầu vào của hoạt động đi thuê và các chi phí sửa chữa tài sản cố định,

máy móc, thiết bị (nếu có).

14. Văn phòng Tổng công ty, tập đoàn không trực tiếp hoạt động kinh

doanh và các đơn vị hành chính sự nghiệp trực thuộc như: bệnh viện, trạm xá,

nhà nghỉ điều dưỡng, viện, trường đào tạo,... không phải là người nộp thuế giá

trị gia tăng thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa,

dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động của các đơn vị này. Trường hợp các

đơn vị này có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng

thì phải đăng ký, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng riêng cho các hoạt động kinh

doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng.

15. Cơ sở kinh doanh không đáp ứng quy định về khấu trừ thuế tại Mục 1,

Mục 2 Chương III Nghị định này và các hóa đơn, chứng từ được lập từ các

hành vi bị nghiêm cấm tại Điều 13 Luật Thuế giá trị gia tăng thì không được

khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

16. Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở

kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính

vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu

nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua

vào từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán

không dùng tiền mặt.

Điều 24 Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù

Điều 24. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đối với một số trường hợp đặc thù

Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng trong một số trường hợp quy định tại

điểm g khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng thực hiện như sau:

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người

lao động:

a) Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản

cố định phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà

ở, trạm y tế cho công nhân làm việc trong các khu công nghiệp được khấu trừ

toàn bộ.

b) Trường hợp cơ sở kinh doanh thuê nhà ở cho công nhân làm việc trong

các khu công nghiệp thì thuế giá trị gia tăng đối với khoản tiền thuê nhà được

khấu trừ theo quy định. Trường hợp cơ sở kinh doanh xây dựng hoặc mua nhà

ở ngoài khu công nghiệp phục vụ cho công nhân làm việc trong các khu công

nghiệp, nhà xây dựng hoặc nhà mua thì thuế giá trị gia tăng của nhà xây dựng,

nhà mua phục vụ cho công nhân được khấu trừ toàn bộ. Nhà ở cho công nhân

quy định tại điểm này phải đáp ứng điều kiện nhà ở cho công nhân trong khu

công nghiệp theo quy định của pháp luật về nhà ở.

c) Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh

nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được

doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở

nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước

ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ cơ sở

kinh doanh tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia

nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế giá trị gia tăng của

khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do

cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ; trường hợp cơ sở kinh

doanh có các chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam công tác, giữ các chức vụ

quản lý tại Việt Nam, hưởng lương tại Việt Nam theo hợp đồng lao động ký

với cơ sở kinh doanh tại Việt Nam thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ

thuế giá trị gia tăng của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài

này.

2. Đối với trường hợp góp vốn bằng tài sản trong đó tài sản góp vốn là tài

sản mới mua, chưa sử dụng, có hóa đơn hợp pháp được hội đồng giao nhận vốn

góp chấp nhận thì trị giá vốn góp được xác định theo trị giá ghi trên hóa đơn

bao gồm cả thuế giá trị gia tăng. Bên nhận vốn góp được khấu trừ thuế giá trị

gia tăng ghi trên hóa đơn mua tài sản của bên góp vốn.

3. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền, cơ sở kinh

doanh được khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới

hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá

nhân được ủy quyền bao gồm các trường hợp sau đây:

a) Doanh nghiệp bảo hiểm ủy quyền cho người tham gia bảo hiểm sửa

chữa tài sản; chi phí sửa chữa tài sản cùng các vật tư, phụ tùng thay thế có hóa

đơn giá trị gia tăng ghi tên người tham gia bảo hiểm, doanh nghiệp bảo hiểm

thực hiện thanh toán cho người tham gia bảo hiểm phí bảo hiểm tương ứng theo

hợp đồng bảo hiểm thì doanh nghiệp bảo hiểm được khấu trừ thuế giá trị gia

tăng tương ứng với phần bồi thường bảo hiểm thanh toán theo hóa đơn giá trị

gia tăng đứng tên người tham gia bảo hiểm; trường hợp phần bồi thường bảo

hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm thanh toán cho người tham gia bảo hiểm có giá

trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt.

b) Trước khi thành lập doanh nghiệp, các sáng lập viên có văn bản ủy

quyền cho tổ chức, cá nhân thực hiện chi hộ một số khoản chi mua sắm hàng

hóa, vật tư và chi phí khác liên quan đến việc thành lập doanh nghiệp thì doanh

nghiệp được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo hóa đơn giá trị gia tăng

đứng tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền và phải thực hiện thanh toán không

dùng tiền mặt cho tổ chức, cá nhân được ủy quyền đối với những hóa đơn có

giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

4. Đối với tài sản cố định là ô tô chở người từ 09 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô

tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du

lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô) có trị giá

vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) thì số thuế giá trị gia

tăng đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trị giá đến 1,6 tỷ đồng.

5. Đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán

tập trung có sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

qua các khâu để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế giá trị gia tăng thì số thuế giá trị

gia tăng đầu vào tại các khâu được khấu trừ toàn bộ.

Mục 2

ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO

Điều 25 Hóa đơn, chứng từ nộp thuế

Điều 25. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế

Cơ sở kinh doanh phải có hóa đơn giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ

mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu hoặc chứng

từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài theo quy định tại điểm a

khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá

trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Điều 26 Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối

với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu

đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc

thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP

ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt,

trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14

Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù

trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra,

vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong

hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về

việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ

bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên

bản bù trừ công nợ của ba bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

b) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công

nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua bên thứ ba mà phương thức thanh

toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn

tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài

khoản của bên cho vay, cho mượn sang tài khoản của bên đi vay, đi mượn đối

với khoản vay, mượn bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng

hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà bên bán hỗ trợ cho bên mua, hoặc nhờ

bên mua chi hộ.

c) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua

bên thứ ba thanh toán không dùng tiền mặt (bao gồm cả trường hợp bên bán

yêu cầu bên mua thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba do bên bán chỉ

định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ

định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn

bản và bên thứ ba là một tổ chức hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định

của pháp luật.

d) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán

tiền hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu mà phương thức thanh toán này

được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng mua bán dưới hình

thức văn bản được lập trước đó.

đ) Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu tại điểm a,

b, c và d khoản này mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị

từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng

từ thanh toán không dùng tiền mặt.

e) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán không dùng

tiền mặt vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện

cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm

giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì được khấu trừ

thuế giá trị gia tăng đầu vào xác định tương ứng với số tiền chuyển vào tài khoản

của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước.

g)10 Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa,

dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng

mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp

để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng,

Khoản này được sửa đổi theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026

của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của

Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số

điều bởi Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20

tháng 6 năm 2026.

phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng

đầu vào. Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở

kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh

doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu

trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không

dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng,

phụ lục hợp đồng. Trường hợp sau khi điều chỉnh, cơ sở kinh doanh có chứng

từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh được kê khai, khấu

trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ có

chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế có chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt.

h) Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới

05 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 05 triệu

đồng theo giá đã có thuế giá trị gia tăng và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập

khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng, hàng mẫu không phải trả tiền của tổ chức,

cá nhân ở nước ngoài thì không cần chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào.

i) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất,

kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng được ủy quyền cho cá

nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán không dùng tiền mặt

theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của cơ sở kinh doanh, sau đó cơ sở

kinh doanh thanh toán lại cho người lao động bằng hình thức thanh toán không

dùng tiền mặt thì được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

3. Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người nộp thuế có giá trị

dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ

05 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt.

Điều 27 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng

Điều 27. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với hàng

hóa, dịch vụ xuất khẩu

Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại

Điều 25, Điều 26 Nghị định này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước

ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa,

cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan

đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan

theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ

bảo hiểm hàng hóa (nếu có). Trong đó:

1. Đối với hợp đồng bán hàng hóa, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ

cho bên nước ngoài (bên nhập khẩu): trường hợp ủy thác xuất khẩu là hợp đồng

ủy thác xuất khẩu và biên bản thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu (trường hợp

đã kết thúc hợp đồng) hoặc biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa bên ủy

thác xuất khẩu và bên nhận ủy thác xuất khẩu có ghi rõ: số lượng, chủng loại

sản phẩm, giá trị hàng ủy thác đã xuất khẩu; số, ngày hợp đồng xuất khẩu của

bên nhận ủy thác xuất khẩu ký với bên nước ngoài; số, ngày, số tiền ghi trên

chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với bên nước ngoài của bên nhận ủy

thác xuất khẩu; số, ngày, số tiền ghi trên chứng từ thanh toán của bên nhận ủy

thác xuất khẩu thanh toán cho bên ủy thác xuất khẩu; số, ngày tờ khai hải quan

hàng hóa xuất khẩu của bên nhận ủy thác xuất khẩu.

2. Đối với tờ khai hải quan hàng hóa xuất khẩu: tờ khai đã hoàn thành thủ

tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan.

3. Đối với chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: chứng từ chuyển tiền

từ tài khoản của bên nhập khẩu (hoặc ngân hàng phục vụ bên nhập khẩu) sang

tài khoản mang tên cơ sở kinh doanh (bên xuất khẩu) mở tại ngân hàng theo

các hình thức thanh toán phù hợp với thỏa thuận trong hợp đồng và quy định

của ngân hàng. Chứng từ thanh toán tiền là giấy báo có của ngân hàng bên xuất

khẩu về số tiền đã nhận được từ tài khoản của ngân hàng bên nhập khẩu.

Trường hợp thanh toán trả chậm, phải có thỏa thuận ghi trong hợp đồng, phụ

lục hợp đồng xuất khẩu, đến thời hạn thanh toán bên xuất khẩu phải có chứng

từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp ủy thác xuất khẩu thì phải có

chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của bên nước ngoài cho bên nhận ủy

thác và bên nhận ủy thác phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối

với hàng xuất khẩu cho bên ủy thác. Trường hợp bên nước ngoài thanh toán

trực tiếp cho bên ủy thác xuất khẩu thì bên ủy thác phải có chứng từ thanh toán

không dùng tiền mặt và việc thanh toán này phải được quy định trong hợp

đồng. Trường hợp bên xuất khẩu bán các khoản phải thu của bên nhập khẩu

cho bên thứ ba (bên mua các khoản phải thu) ở nước ngoài thì phải có chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt từ bên thứ ba (bên mua các khoản phải thu),

việc thanh toán này phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu và hợp đồng

mua bán các khoản phải thu với bên thứ ba ở nước ngoài; bên xuất khẩu phải

có văn bản cam kết, giải trình về lý do số tiền thanh toán khác số tiền phải

thanh toán theo hợp đồng xuất khẩu phù hợp với hợp đồng mua bán các khoản

phải thu. Trừ một số trường hợp không phải đáp ứng điều kiện chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt như sau:

a) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được thanh toán cấn trừ vào

khoản tiền vay nợ nước ngoài, cơ sở kinh doanh phải có đủ điều kiện, thủ tục,

hồ sơ như sau: hợp đồng vay nợ (đối với những khoản vay tài chính có thời hạn

dưới 01 năm); hoặc giấy xác nhận đăng ký khoản vay của Ngân hàng Nhà nước

Việt Nam (đối với những khoản vay trên 01 năm); chứng từ thanh toán không

dùng tiền mặt chuyển tiền của bên nước ngoài vào Việt Nam. Phương thức

thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu cấn trừ vào khoản nợ vay nước ngoài

phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu; bản xác nhận của bên nước

ngoài về cấn trừ khoản nợ vay; trường hợp sau khi cấn trừ giá trị hàng hóa, dịch

vụ xuất khẩu vào khoản nợ vay của nước ngoài có chênh lệch, thì số tiền chênh

lệch phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

b) Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu sử dụng tiền thanh toán hàng

hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn với bên nhập khẩu ở nước ngoài, cơ sở kinh

doanh phải có đủ điều kiện, thủ tục, hồ sơ như sau: hợp đồng góp vốn; việc sử

dụng tiền thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu để góp vốn vào bên nhập

khẩu ở nước ngoài phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu; trường hợp

số tiền góp vốn nhỏ hơn doanh thu hàng hóa xuất khẩu thì số tiền chênh lệch

phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

c) Trường hợp bên nước ngoài ủy quyền cho bên thứ ba là tổ chức, cá

nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán thì việc thanh toán theo ủy quyền phải

được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều

chỉnh hợp đồng (nếu có)).

d) Trường hợp bên nước ngoài yêu cầu bên thứ ba là tổ chức ở Việt Nam

thanh toán bù trừ công nợ với bên nước ngoài bằng thực hiện thanh toán không

dùng tiền mặt số tiền bên nước ngoài phải thanh toán cho cơ sở kinh doanh

xuất khẩu và việc yêu cầu thanh toán bù trừ công nợ nêu trên có quy định trong

hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu

có)) và có chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng bên xuất khẩu về

số tiền đã nhận được từ tài khoản của bên thứ ba, đồng thời bên xuất khẩu phải

có bản đối chiếu công nợ có xác nhận của bên nước ngoài và bên thứ ba.

đ) Trường hợp bên nước ngoài (bên nhập khẩu) ủy quyền cho bên thứ ba

là tổ chức, cá nhân ở nước ngoài thực hiện thanh toán; bên thứ ba yêu cầu tổ

chức ở Việt Nam (bên thứ tư) thanh toán bù trừ công nợ với bên thứ ba bằng

việc thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt số tiền bên nhập khẩu phải

thanh toán cho bên xuất khẩu thì bên xuất khẩu phải có đủ các điều kiện, hồ sơ

như sau: hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp

đồng (nếu có)) quy định việc ủy quyền thanh toán, bù trừ công nợ giữa các bên;

chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng về số tiền bên xuất khẩu nhận

được từ tài khoản của bên thứ tư; bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các

bên liên quan (giữa bên xuất khẩu với bên nhập khẩu, giữa bên thứ ba ở nước

ngoài với bên thứ tư là tổ chức ở Việt Nam).

e) Trường hợp bên nước ngoài ủy quyền cho Văn phòng đại diện tại Việt

Nam thực hiện thanh toán vào tài khoản của bên xuất khẩu và việc ủy quyền

thanh toán nêu trên có quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng

hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)).

g) Trường hợp bên nước ngoài (trừ trường hợp bên nước ngoài là cá nhân)

thực hiện thanh toán từ tài khoản tiền gửi vãng lai của bên nước ngoài mở tại

các tổ chức tín dụng tại Việt Nam thì việc thanh toán này phải được quy định

trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng

(nếu có)). Chứng từ thanh toán là giấy báo có của ngân hàng bên xuất khẩu về

số tiền đã nhận được từ tài khoản vãng lai của bên nước ngoài đã ký hợp đồng.

h) Trường hợp bên nước ngoài là doanh nghiệp tư nhân thực hiện thanh

toán thông qua tài khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức

tín dụng ở Việt Nam và được quy định trong hợp đồng xuất khẩu (phụ lục hợp

đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu có)) thì được xác định là thanh

toán không dùng tiền mặt. Trường hợp người mua bên nước ngoài là doanh

nghiệp tư nhân nhập cảnh qua các cửa khẩu quốc tế của Việt Nam bằng hộ

chiếu mang theo ngoại tệ tiền mặt, đồng Việt Nam tiền mặt để nộp vào tài

khoản vãng lai của chủ doanh nghiệp tư nhân mở tại tổ chức tín dụng ở Việt

Nam phải khai báo hải quan cửa khẩu khi xuất cảnh, nhập cảnh theo hướng

dẫn của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

i) Trường hợp bên nước ngoài thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt

nhưng số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không

phù hợp với số tiền phải thanh toán như đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ

lục hợp đồng thì: nếu số tiền thanh toán trên chứng từ thanh toán không dùng

tiền mặt có trị giá nhỏ hơn số tiền phải thanh toán như đã thỏa thuận trong hợp

đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải giải trình rõ lý do như:

phí chuyển tiền của ngân hàng, điều chỉnh giảm giá do hàng kém chất lượng

hoặc thiếu hụt (đối với trường hợp này phải có văn bản thỏa thuận giảm giá

giữa bên nhập khẩu và bên xuất khẩu); nếu số tiền thanh toán trên chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt có trị giá lớn hơn số tiền phải thanh toán như

đã thỏa thuận trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh phải

giải trình rõ lý do như: thanh toán một lần cho nhiều hợp đồng, ứng trước tiền

hàng; cơ sở kinh doanh phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật về các lý

do giải trình với cơ quan thuế và các văn bản điều chỉnh (nếu có).

k) Trường hợp bên nước ngoài thanh toán không dùng tiền mặt nhưng

chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt không đúng tên ngân hàng phải thanh

toán đã thỏa thuận trong hợp đồng, nếu nội dung chứng từ thể hiện rõ tên người

thanh toán, tên người thụ hưởng, số hợp đồng xuất khẩu, giá trị thanh toán phù

hợp với hợp đồng xuất khẩu đã được ký kết thì được chấp nhận là chứng từ

thanh toán hợp lệ.

l) Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ cho bên nước

ngoài (bên thứ hai), đồng thời nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ với bên nước ngoài

khác hoặc mua hàng với tổ chức, cá nhân ở Việt Nam (bên thứ ba); nếu cơ sở

kinh doanh có thỏa thuận với bên thứ hai và bên thứ ba về việc bên thứ hai thực

hiện thanh toán không dùng tiền mặt cho bên thứ ba số tiền mà cơ sở kinh

doanh còn phải thanh toán cho bên thứ ba thì việc bù trừ thanh toán giữa các

bên phải được quy định trong hợp đồng xuất khẩu, hợp đồng nhập khẩu hoặc

hợp đồng mua hàng (phụ lục hợp đồng hoặc văn bản điều chỉnh hợp đồng (nếu

có)) và cơ sở kinh doanh phải có bản đối chiếu công nợ có xác nhận của các

bên liên quan (giữa cơ sở kinh doanh với bên thứ hai, giữa cơ sở kinh doanh

với bên thứ ba).

m) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài nhưng vì lý do khách

quan bên nước ngoài từ chối không nhận hàng và cơ sở kinh doanh tìm được

khách hàng mới cùng quốc gia với khách hàng ký kết hợp đồng mua bán ban

đầu để bán lô hàng trên thì chứng từ khấu trừ gồm toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên

quan đến hợp đồng xuất khẩu ký kết với khách hàng ban đầu (hợp đồng, tờ khai

hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, hóa đơn), công văn giải trình của cơ sở

kinh doanh lý do có sự sai khác tên khách hàng mua (trong đó cơ sở kinh doanh

cam kết tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của thông tin, đảm bảo không có

gian lận), toàn bộ hồ sơ xuất khẩu liên quan đến hợp đồng xuất khẩu ký kết với

khách hàng mới (hợp đồng, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán không dùng

tiền mặt theo quy định và các chứng từ khác (nếu có)).

n) Trường hợp xuất khẩu lao động mà cơ sở kinh doanh xuất khẩu lao

động thu tiền trực tiếp của người lao động thì phải có chứng từ thu tiền của

người lao động.

o) Trường hợp xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ để trả nợ nước ngoài cho

Chính phủ thì phải có xác nhận của ngân hàng về lô hàng xuất khẩu đã được

bên nước ngoài chấp nhận trừ nợ hoặc xác nhận bộ chứng từ đã được gửi cho

bên nước ngoài để trừ nợ; chứng từ thanh toán thực hiện theo hướng dẫn của

Bộ Tài chính.

p) Trường hợp hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng là

trường hợp xuất khẩu hàng hóa (kể cả gia công hàng hóa xuất khẩu), dịch vụ

cho bên nước ngoài nhưng việc thanh toán giữa cơ sở kinh doanh xuất khẩu và

bên nước ngoài bằng hình thức bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu,

tiền công gia công hàng hóa xuất khẩu với giá trị hàng hóa, dịch vụ mua của

bên nước ngoài. Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thanh toán bằng hàng thì: phương

thức thanh toán đối với hàng xuất khẩu bằng hàng phải được quy định trong

hợp đồng xuất khẩu; hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ của bên nước ngoài; có

tờ khai hải quan về hàng hóa nhập khẩu thanh toán bù trừ với hàng hóa, dịch vụ

xuất khẩu; có văn bản xác nhận với bên nước ngoài về việc số tiền thanh toán

bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa nhập khẩu, dịch vụ mua

của bên nước ngoài; trường hợp sau khi thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa,

dịch vụ xuất khẩu và giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu có chênh lệch, số tiền

chênh lệch phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

q) Trường hợp xuất khẩu hàng hóa sang các nước có chung biên giới theo

quy định của pháp luật về việc quản lý hoạt động thương mại biên giới với các

nước có chung biên giới thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân

hàng Nhà nước Việt Nam.

r) Trường hợp bên nước ngoài mất khả năng thanh toán, cơ sở kinh doanh

xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một

trong số các giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền

mặt: tờ khai hải quan hàng hóa nhập khẩu từ Việt Nam đã đăng ký với cơ quan

hải quan tại nước nhập khẩu hàng hóa (01 bản sao); hoặc đơn khởi kiện đến tòa

án hoặc cơ quan có thẩm quyền tại nước nơi cư trú kèm giấy thông báo hoặc

kèm giấy tờ có tính chất xác nhận của cơ quan này về việc thụ lý đơn khởi kiện

(01 bản sao); hoặc phán quyết thắng kiện của tòa án nước ngoài cho cơ sở kinh

doanh (01 bản sao); hoặc giấy tờ của tổ chức có thẩm quyền nước ngoài xác

nhận (hoặc thông báo) bên nước ngoài phá sản hoặc mất khả năng thanh toán

(01 bản sao).

s) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu không đảm bảo chất lượng phải tiêu

hủy, cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và

được sử dụng biên bản tiêu hủy (hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) hàng hóa

ở nước ngoài của cơ quan thực hiện tiêu hủy (01 bản sao), kèm chứng từ thanh

toán không dùng tiền mặt đối với chi phí tiêu hủy thuộc trách nhiệm chi trả của

cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa hoặc kèm giấy tờ chứng minh chi phí tiêu

hủy thuộc trách nhiệm của bên nhập khẩu hoặc bên thứ ba (01 bản sao) để thay

thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Trường hợp bên nhập khẩu

hàng hóa phải đứng ra làm thủ tục tiêu hủy tại nước ngoài thì biên bản tiêu hủy

(hoặc giấy tờ xác nhận việc tiêu hủy) ghi tên bên nhập khẩu hàng hóa.

t) Trường hợp hàng hóa xuất khẩu bị tổn thất, cơ sở kinh doanh xuất khẩu

hàng hóa phải có văn bản giải trình rõ lý do và được sử dụng một trong số các

giấy tờ sau để thay thế cho chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: giấy xác

nhận việc tổn thất ngoài biên giới Việt Nam của cơ quan có thẩm quyền liên

quan (01 bản sao); hoặc biên bản xác định tổn thất hàng hóa trong quá trình vận

chuyển ngoài biên giới Việt Nam nêu rõ nguyên nhân tổn thất (01 bản sao).

Nếu cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa đã nhận được tiền bồi thường hàng

hóa xuất khẩu bị tổn thất ngoài biên giới Việt Nam thì phải gửi kèm chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt về số tiền nhận được (01 bản sao).

u) Bản sao các loại giấy tờ quy định tại khoản này phải có xác nhận sao y

bản chính của cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa. Trường hợp ngôn ngữ sử

dụng trong các chứng từ, giấy tờ xác nhận của bên thứ ba thay thế cho chứng từ

thanh toán không dùng tiền mặt không phải là tiếng Anh hoặc không có tiếng

Anh thì phải có 01 bản dịch công chứng gửi kèm. Trường hợp các bên liên quan

phát hành, sử dụng và lưu trữ chứng từ dưới dạng điện tử thì phải có bản in

bằng giấy. Cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa tự chịu hoàn toàn trách

nhiệm về tính chính xác của các loại giấy tờ thay thế cho chứng từ thanh toán

không dùng tiền mặt cho các trường hợp quy định tại khoản này.

4. Đối với hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ: hóa đơn thương mại

hoặc hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về hóa đơn, chứng từ.

Điều 28 Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một

Điều 28. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với một

số trường hợp hàng hóa, dịch vụ đặc thù

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với trường hợp xuất

khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở nước ngoài và một số trường hợp

đặc thù khác ngoài các điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào quy định

tại Điều 25, Điều 26 Nghị định này, cơ sở xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu

chứng minh việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam. Trong đó:

1. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa qua sàn thương mại điện tử ở

nước ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh

việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng ký với nhà quản lý

sàn giao dịch thương mại điện tử để bán hàng hóa trên sàn thương mại điện tử

ở nước ngoài (việc giao dịch bán hàng giữa cơ sở kinh doanh và người mua ở

nước ngoài phải đáp ứng đầy đủ các quy định về giao kết hợp đồng sử dụng

chức năng đặt hàng trực tuyến trên sàn thương mại điện tử ở nước ngoài theo

quy định của pháp luật thương mại, pháp luật thương mại điện tử và pháp luật

về giao dịch điện tử); hóa đơn bán hàng hóa; chứng từ thanh toán không dùng

tiền mặt (trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa ủy quyền cho tổ

chức trung gian là các nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử thu hộ tiền

từ người mua ở nước ngoài thì việc thanh toán ủy quyền phải được quy định

trong hợp đồng với nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử); tờ khai đã

hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan khi gửi

hàng ra nước ngoài; tài liệu chứng minh giao hàng cho người mua ở nước ngoài;

phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

2. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa đã gửi tại kho ngoại quan ở

nước ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh

việc đã xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng xuất khẩu hàng

hóa; hợp đồng ủy thác xuất khẩu; hóa đơn bán hàng hóa; chứng từ thanh toán

không dùng tiền mặt; tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải quan theo quy định của

pháp luật về hải quan khi gửi hàng ra nước ngoài; tài liệu chứng minh giao

hàng cho người nhập khẩu ở nước ngoài (tờ khai đã hoàn thành thủ tục hải

quan khi xuất hàng để giao cho người mua của quốc gia gửi hàng hoặc tài liệu

chứng minh hàng hóa đã bán tại kho ngoại quan); phiếu đóng gói, vận đơn,

chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

3. Đối với trường hợp xuất khẩu hàng hóa tại hội chợ, triển lãm ở nước

ngoài: cơ sở kinh doanh xuất khẩu hàng hóa phải có tài liệu chứng minh việc đã

xuất bán hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: chứng từ thanh toán không dùng tiền

mặt, nếu thu và chuyển về nước bằng tiền mặt ngoại tệ tại nước tổ chức hội

chợ, triển lãm thương mại, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ kê khai với cơ

quan hải quan về tiền ngoại tệ thu được do bán hàng hóa chuyển về nước và

chứng từ nộp tiền vào ngân hàng tại Việt Nam.

4. Đối với hàng hóa đã bán tại khu vực cách ly cho cá nhân (người nước

ngoài hoặc người Việt Nam) đã làm thủ tục xuất cảnh; hàng hóa đã bán tại cửa

hàng miễn thuế: cơ sở kinh doanh phải có tài liệu chứng minh việc hàng hóa đã

bán tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế; cơ sở kinh doanh phải có Bảng kê

hàng hóa đã bán cho khách xuất cảnh tại khu vực cách ly, cửa hàng miễn thuế

theo mẫu tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

5. Đối với sản phẩm nội dung thông tin số cung cấp cho bên nước ngoài:

cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ phải có hồ sơ, tài liệu chứng minh dịch vụ

được tiêu dùng ở ngoài Việt Nam theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 17

Nghị định này và có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

6. Đối với hàng hóa gia công chuyển tiếp để xuất khẩu là hàng hóa gia

công chuyển tiếp theo quy định của pháp luật thương mại và pháp luật về quản

lý ngoại thương: hợp đồng gia công xuất khẩu và các phụ lục hợp đồng (nếu

có) ký với nước ngoài, trong đó ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam; hóa đơn

giá trị gia tăng ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài

(theo giá quy định trong hợp đồng ký với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng

theo chỉ định của bên nước ngoài; phiếu chuyển giao sản phẩm gia công

chuyển tiếp (gọi tắt là Phiếu chuyển tiếp) có đủ xác nhận của bên giao, bên

nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp; hàng hóa gia công cho nước ngoài phải

thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật; tờ khai hải quan

thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

7. Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở

trong khu phi thuế quan: có hợp đồng xây dựng, lắp đặt công trình ở nước

ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan; có chứng từ thanh toán không dùng tiền

mặt theo quy định của pháp luật.

8. Trường hợp hàng hóa, vật tư do cơ sở kinh doanh xuất khẩu để thực

hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, ngoài quy định tại khoản 7 Điều này,

cơ sở kinh doanh phải đáp ứng các điều kiện sau: tờ khai hải quan; hàng hóa,

vật tư xuất khẩu phải phù hợp với Danh mục hàng hóa xuất khẩu để thực hiện

công trình xây dựng ở nước ngoài do Giám đốc doanh nghiệp Việt Nam thực

hiện công trình xây dựng ở nước ngoài phê duyệt; hợp đồng ủy thác xuất khẩu

(trường hợp ủy thác xuất khẩu).

9. Trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu đã có xác nhận

của cơ quan hải quan nhưng không có đủ các thủ tục, hồ sơ khác về điều kiện

khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định đối với từng trường hợp cụ

thể quy định tại Mục này thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào,

không phải tính thuế giá trị gia tăng đầu ra. Riêng đối với trường hợp hàng hóa

gia công chuyển tiếp, nếu không có đủ các thủ tục, hồ sơ về điều kiện khấu trừ

thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định thì phải tính và nộp thuế giá trị gia

tăng như hàng hóa tiêu thụ nội địa. Đối với cơ sở kinh doanh có dịch vụ xuất

khẩu nếu không đáp ứng điều kiện về thanh toán không dùng tiền mặt theo quy

định thì không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, không phải tính thuế

giá trị gia tăng đầu ra.

Mục 3

HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 29 Hoàn thuế đối với xuất khẩu

Điều 29. Hoàn thuế đối với xuất khẩu

1. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu

có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở

lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý, trừ trường hợp hàng hóa

nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác. Trong đó:

a) Đối tượng được hoàn thuế trong một số trường hợp xuất khẩu được xác

định như sau: đối với trường hợp ủy thác xuất khẩu là cơ sở kinh doanh có

hàng hóa ủy thác xuất khẩu; đối với gia công chuyển tiếp là cơ sở kinh doanh

ký hợp đồng gia công xuất khẩu với bên nước ngoài; đối với hàng hóa xuất

khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài là cơ sở kinh doanh có

hàng hóa xuất khẩu thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài.

b) Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu sang nước khác là hàng hóa do

cơ sở kinh doanh nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam sau đó trực tiếp xuất

khẩu hoặc ủy thác xuất khẩu, không bao gồm hàng hóa là nguyên liệu nhập

khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.

2. Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý vừa có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu,

vừa có hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán

riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng

hóa, dịch vụ xuất khẩu; trường hợp không hạch toán riêng được thì số thuế giá

trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được xác định theo tỷ lệ

giữa doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu hàng hóa,

dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính thuế

giá trị gia tăng có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục

chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế có đề nghị hoàn thuế. Số thuế giá trị gia

tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (bao gồm số thuế giá trị gia tăng

đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu vào được xác định

theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia tăng phải nộp của

hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở

kinh doanh được hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu. Số thuế giá trị gia

tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá 10% doanh

thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng

đầu vào đã được xác định cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhưng chưa được

hoàn do vượt quá 10% doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu của kỳ hoàn

thuế trước được khấu trừ vào kỳ tính thuế tiếp theo để xác định số thuế giá trị

gia tăng được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu kỳ hoàn thuế tiếp theo. Bộ

Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được hoàn đối với

hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Điều 30 Hoàn thuế đối với đầu tư

Điều 30. Hoàn thuế đối với đầu tư

1. Cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương

pháp khấu trừ thuế có dự án đầu tư (dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng)

theo quy định của pháp luật về đầu tư (bao gồm cả dự án đầu tư được chia

thành nhiều giai đoạn đầu tư hoặc nhiều hạng mục đầu tư, trừ trường hợp dự án

đầu tư không hình thành tài sản cố định của doanh nghiệp) đang trong giai đoạn

đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí đang trong giai

đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư

mà chưa được hoàn thuế thì cơ sở kinh doanh thực hiện bù trừ với số thuế giá

trị gia tăng phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện (nếu

có). Sau khi bù trừ nếu số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa

được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp dự án đầu tư đã hoàn thành (bao gồm cả dự án đầu tư chia thành

nhiều giai đoạn, hạng mục đầu tư có giai đoạn, hạng mục đầu tư đã hoàn thành)

nhưng cơ sở kinh doanh chưa thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng phát sinh

trong giai đoạn đầu tư (hạng mục đầu tư, giai đoạn đầu tư đã hoàn thành) thì cơ

sở kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định

trong thời hạn 01 năm kể từ ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư,

hạng mục đầu tư hoàn thành. Ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn, hạng mục

đầu tư hoàn thành là ngày phát sinh doanh thu của dự án đầu tư hoặc ngày phát

sinh doanh thu của giai đoạn, hạng mục đầu tư. Doanh thu quy định tại Điều

này không bao gồm doanh thu phát sinh trong giai đoạn chạy thử, doanh thu

hoạt động tài chính, thanh lý nguyên vật liệu của dự án đầu tư.

Trường hợp cơ sở kinh doanh là chủ dự án đầu tư thành lập tổ chức kinh tế

mới hoặc giao cho Ban Quản lý dự án, chi nhánh trực tiếp thực hiện, quản lý dự

án đầu tư thì tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh được

khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư. Tổ chức kinh tế mới

thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của

hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với số thuế giá trị gia tăng

phải nộp của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang thực hiện của cơ sở kinh

doanh, tổ chức kinh tế, chi nhánh cùng kỳ tính thuế (nếu có). Sau khi bù trừ nếu

số thuế giá trị gia tăng đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300

triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Điều này.

Khi dự án đầu tư, giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư đã hoàn thành, trường hợp

tổ chức kinh tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh không tiếp tục

quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh mà do chủ dự án đầu tư trực

tiếp quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hoặc giao cho cơ sở kinh

doanh khác quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh thì tổ chức kinh

tế mới thành lập, Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải bàn giao số thuế giá trị gia

tăng chưa khấu trừ hết của dự án đầu tư để bàn giao cho chủ dự án đầu tư hoặc

cơ sở kinh doanh được giao quản lý, vận hành hoạt động sản xuất, kinh doanh

để tiếp tục kê khai, khấu trừ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh vào kỳ tính

thuế tiếp theo ngày dự án đầu tư hoặc ngày giai đoạn đầu tư, hạng mục đầu tư

hoàn thành.

Trường hợp dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt

động sản xuất, kinh doanh nhưng phải chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư,

chưa phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu ra của hoạt động sản xuất, kinh doanh

chính theo dự án đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải nộp lại số thuế giá trị gia

tăng đã được hoàn của dự án đầu tư vào ngân sách nhà nước theo quy định của

pháp luật về quản lý thuế; đối với số thuế giá trị gia tăng chưa được hoàn thì

không được giải quyết hoàn thuế.

2. Đối với dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh

doanh có điều kiện thuộc các trường hợp sau thì cơ sở kinh doanh được hoàn

thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư theo quy định tại khoản 1 Điều này:

a) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư,

pháp luật chuyên ngành đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy

kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các hình

thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

b) Dự án đầu tư trong giai đoạn đầu tư, theo quy định của pháp luật đầu tư,

pháp luật chuyên ngành chưa phải đề nghị cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp

giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện theo một trong các

hình thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận.

c) Dự án đầu tư theo quy định của pháp luật đầu tư, pháp luật chuyên

ngành không phải có giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều

kiện theo một trong các hình thức: giấy phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn

bản xác nhận, chấp thuận.

3. Cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế giá trị gia tăng mà được kết

chuyển số thuế chưa được khấu trừ của dự án đầu tư theo quy định của pháp

luật về đầu tư sang kỳ tiếp theo đối với các trường hợp sau đây:

a) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số vốn điều lệ như

đã đăng ký tại thời điểm nộp hồ sơ hoàn thuế.

b) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có

điều kiện khi chưa đủ các điều kiện kinh doanh theo quy định của pháp luật về

đầu tư trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

c) Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có

điều kiện không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt

động là dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có

điều kiện nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu hồi một

trong các giấy kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện: giấy

phép hoặc giấy chứng nhận hoặc văn bản xác nhận, chấp thuận; hoặc trong quá

trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện

đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư thì thời

điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh

bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà

nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được

các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.

d) Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản (không bao gồm dự án

tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí quy định tại khoản 1 Điều này) và dự

án đầu tư sản xuất sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến

thành sản phẩm khác quy định tại khoản 14 Điều 4 của Nghị định này.

Điều 31 Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá

Điều 31. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá

trị gia tăng 5%

Cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất

thuế giá trị gia tăng 5% nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu

trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục thì

được hoàn thuế giá trị gia tăng. Trường hợp cơ sở kinh doanh sản xuất hàng

hóa, cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất thuế giá trị gia tăng thì cơ sở

kinh doanh phải hạch toán riêng số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho

sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%, đối

với số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng đồng thời cho sản xuất hàng hóa,

cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% và sử dụng cho sản

xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất khác (bao gồm

hàng hóa chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% khâu kinh doanh thương mại)

nếu không hạch toán riêng được thì số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho

sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%

được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu của hoạt động sản xuất hàng hóa, cung

cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% trên tổng doanh thu hàng

hóa, dịch vụ chịu thuế của kỳ hoàn thuế. Kỳ hoàn thuế được xác định từ kỳ tính

thuế giá trị gia tăng theo thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% có số thuế giá trị gia

tăng đầu vào chưa khấu trừ hết liên tục chưa được hoàn thuế đến kỳ tính thuế

có đề nghị hoàn thuế. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng

hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% (bao gồm số

thuế giá trị gia tăng đầu vào hạch toán riêng được và số thuế giá trị gia tăng đầu

vào được xác định theo tỷ lệ nêu trên) nếu sau khi bù trừ với số thuế giá trị gia

tăng phải nộp của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (nếu có) còn lại từ 300 triệu

đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào sử

dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia

tăng 5%. Bộ Tài chính quy định cách xác định số thuế giá trị gia tăng được

hoàn đối với hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất

thuế giá trị gia tăng 5%.

Điều 32 Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản

Điều 32. Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

được hoàn thuế giá trị gia tăng khi giải thể, phá sản có số thuế giá trị gia tăng

nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết (trừ

trường hợp cơ sở kinh doanh giải thể và chấm dứt hoạt động của dự án đầu tư

quy định tại khoản 1 Điều 30 Nghị định này). Cơ sở kinh doanh phải thực hiện

theo quy định của pháp luật về giải thể, phá sản và quản lý thuế. Trường hợp

chi nhánh của doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu

trừ thuế giải thể, tổ hợp tác nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế chuyển

đổi thành hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã thì doanh nghiệp, hợp tác xã, liên

hiệp hợp tác xã được kế thừa số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá

trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết của tổ hợp tác, chi nhánh để khấu

trừ, hoàn thuế theo quy định.

Điều 33 Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi

Điều 33. Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi

xuất cảnh

Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài (trừ thành viên

của Tổ bay theo quy định của pháp luật về hàng không, thành viên của Đoàn

thủy thủ theo quy định của pháp luật về hàng hải) mang hộ chiếu hoặc giấy tờ

có giá trị đi lại quốc tế được hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam

mang theo khi xuất cảnh. Hồ sơ, thủ tục, số thuế được hoàn, phương thức hoàn

thuế đối với trường hợp quy định tại khoản này được quy định tại Phụ lục IV

ban hành kèm theo Nghị định này.

Điều 34 Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ

Điều 34. Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ

trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn

lại, viện trợ nhân đạo

Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với các chương trình, dự án sử dụng

vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không

hoàn lại, viện trợ nhân đạo được quy định như sau:

1. Chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính (bao gồm cả Văn phòng

điều hành của nhà thầu chính tại Việt Nam), tổ chức do phía nhà tài trợ nước

ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng vốn ODA (bao gồm cả

Văn phòng đại diện của nhà tài trợ hoặc tổ chức quản lý, thực hiện chương

trình, dự án do nhà tài trợ chỉ định) được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho

hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án.

2. Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ

nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ

cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam

thì được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

Điều 35 Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của

Điều 35. Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của

đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định

của pháp luật về ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng

được hoàn số thuế giá trị gia tăng đã trả ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng hoặc

trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

Điều 36 Hoàn thuế theo điều ước quốc tế

Điều 36. Hoàn thuế theo điều ước quốc tế

Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan có

thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế giá trị gia

tăng theo điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là

thành viên.

Điều 37 Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Điều 37. Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Mục này phải

đáp ứng điều kiện sau đây:

1. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định

tại các Điều 29, Điều 30, Điều 31, Điều 32 Nghị định này phải là cơ sở kinh

doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ

sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản

tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

2. Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy

định tại Mục 2 Chương III và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 15

Điều 23 Nghị định này.

3.11 (được bãi bỏ)

4. Tại thời điểm cơ sở kinh doanh nộp hồ sơ hoàn thuế, cơ sở kinh doanh

thuộc trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào đáp

ứng đầy đủ điều kiện hoàn thuế theo quy định tại Mục này và tuân thủ các quy

định về khai thuế theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, lập hồ sơ hoàn thuế

giá trị gia tăng đối với từng trường hợp hoàn thuế giá trị gia tăng và gửi đến cơ

quan thuế có thẩm quyền tiếp nhận. Cơ quan thuế phân loại hồ sơ hoàn thuế giá

trị gia tăng thuộc diện hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước hoàn thuế và giải quyết

hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Chương IV

ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH12

Điều 38 Hiệu lực thi hành

Điều 38. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2025.

2. Nghị định này thay thế:

a) Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của Chính phủ

quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.

b) Nghị định số 49/2022/NĐ-CP ngày 29 tháng 7 năm 2022 của Chính

phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18

tháng 12 năm 2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số

điều Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Nghị định

Khoản này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12

năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm

2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01

tháng 01 năm 2026.

Điều 2 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ quy định như sau:

“Điều 2. Điều khoản thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

2. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng đã nộp hồ sơ

hoàn thuế giá trị gia tăng và đã được cơ quan quản lý thuế tiếp nhận trước ngày 01 tháng 01 năm 2026 nhưng

cơ quan quản lý thuế chưa ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách

nhà nước thì không phải đáp ứng điều kiện người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với

hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân

dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành

Nghị định này.”

Điều 6 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ quy định như sau:

“Điều 6. Điều khoản thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20 tháng 6 năm 2026.

2. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân các tỉnh, thành phố trực thuộc trung

ương và các tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này”.

số 12/2015/NĐ-CP, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP và Nghị định số 146/2017/NĐ-CP.

c) Quy định việc xác định sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản

cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên tại điểm a

khoản 1 Điều 11 và khoản 2 Điều 15 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01

tháng 9 năm 2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi

hành Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (đã được sửa đổi, bổ sung tại Nghị

định số 18/2021/NĐ-CP ngày 11 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ sửa đổi, bổ

sung một số điều của Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 9 năm

2016 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp thi hành Luật

Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu), điểm b khoản 2 Điều 4 và Mẫu số 14, Phụ lục II

ban hành kèm theo Nghị định số 26/2023/NĐ-CP ngày 31 tháng 5 năm 2023

của Chính phủ về Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Danh mục

hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp và thuế nhập khẩu ngoài hạn

ngạch thuế quan bằng quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo Nghị định này.

3. Bãi bỏ quy định tại:

a) Điều 2 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế.

b) Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của

Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các

Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế.

c) Điều 1 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của

Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa

đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc

biệt và Luật Quản lý thuế.

d) Điều 1 Nghị định số 146/2017/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2017 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01

tháng 7 năm 2016 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015

của Chính phủ.

4. Trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật quy định viện dẫn tại Nghị

định này được sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế thì thực hiện theo văn bản được

sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế đó.

Điều 39 Điều khoản chuyển tiếp

Điều 39. Điều khoản chuyển tiếp

1. Đối với dự án đầu tư đã được đầu tư trước ngày 01 tháng 7 năm 2025

mà vẫn đang trong giai đoạn đầu tư kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi

hành thì được áp dụng quy định hoàn thuế đối với đầu tư tại Điều 30 Nghị định

này.

2. Quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động sản xuất hàng

hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5% quy định tại Điều 31

Nghị định này áp dụng đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu

trừ hết sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế giá

trị gia tăng 5% phát sinh kể từ ngày Nghị định này có hiệu lực thi hành.

3.13 (được bãi bỏ)

Điều 40 Trách nhiệm thi hành

Điều 40. Trách nhiệm thi hành

1. Bộ Tài chính quy định chi tiết các điều, khoản được giao tại Nghị định

và hướng dẫn thực hiện Nghị định này theo chức năng, nhiệm vụ đảm bảo yêu

cầu quản lý.

2. Bộ Tài chính quy định cụ thể đối với hàng hóa, dịch vụ không thuộc

phạm vi điều chỉnh của Nghị định này và Luật Thuế giá trị gia tăng.

3. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan

thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung

ương và các cơ quan, tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị

định này./.

BỘ TÀI CHÍNH

Số: 18/VBHN-BTC

XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT

Hà Nội, ngày 04 tháng 6 năm 2026

KT. BỘ TRƯỞNG

THỨ TRƯỞNG

Cao Anh Tuấn

Khoản này được bãi bỏ theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12

năm 2025 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm

2025 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, có hiệu lực từ ngày 01

tháng 01 năm 2026.

Phụ lục I1

SẢN PHẨM XUẤT KHẨU LÀ TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN

KHAI THÁC CHƯA CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC

(Kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP

ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ)

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

Chương 25

Muối; lưu huỳnh; đất và đá; thạch cao, vôi và xi măng

2502.00.00

Pirít sắt chưa nung.

2503.00.00

Lưu huỳnh các loại, trừ lưu huỳnh thăng hoa, lưu huỳnh kết tủa và lưu

huỳnh dạng keo.

25.04

2504.10.00

2504.90.00

Graphit tự nhiên.

- Ở dạng bột hoặc dạng mảnh

- Loại khác

25.05

2505.10.00

2505.10.00.10

2505.10.00.20

2505.10.00.90

2505.90.00

Các loại cát tự nhiên, đã hoặc chưa nhuộm màu, trừ cát chứa kim loại thuộc

Chương 26.

- Cát oxit silic và cát thạch anh:

- - Bột oxit silic mịn và siêu mịn có kích thước hạt từ 96μm (micrô mét) trở

xuống, hàm lượng SiO2 ≥ 97,7%, Fe2O3 ≤ 0,030%, độ ẩm ≤ 0,3%

- - Bột oxit silic mịn có kích thước hạt từ 500 µm (micromet) trở xuống, hàm

lượng SiO2 ≥ 99,3%; Fe2O3 ≤ 0,01%, độ ẩm ≤ 5%

- - Loại khác

- Loại khác

2506.10.00

2506.20.00

Thạch anh (trừ cát tự nhiên); quartzite, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ

được cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể

cả hình vuông).

- Thạch anh

- Quartzite

2507.00.00

Cao lanh và đất sét cao lanh khác, đã hoặc chưa nung.

25.06

25.08

2508.10.00

2508.30.00

2508.40

2508.40.10

Đất sét khác (không kể đất sét trương nở thuộc nhóm 68.06), andalusite,

kyanite và sillimanite, đã hoặc chưa nung; mullite; đất chịu lửa (chamotte)

hoặc đất dinas.

- Bentonite

- Đất sét chịu lửa

- Đất sét khác:

- - Đất hồ (đất tẩy màu)

Phụ lục I được thay thế theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ

quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi Nghị

định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20 tháng 6 năm 2026.

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

2508.40.90

2508.50.00

2508.60.00

2508.70.00

- - Loại khác

- Andalusite, kyanite và sillimanite

- Mullite

- Đất chịu lửa hoặc đất dinas

2509.00.00

Đá phấn.

25.10

2510.10

2510.10.10

2510.10.90

2510.20

2510.20.10

2510.20.10.10

2510.20.10.20

2510.20.10.90

2510.20.90

Canxi phosphat tự nhiên, canxi phosphat nhôm tự nhiên và đá phấn có

chứa phosphat.

- Chưa nghiền:

- - Apatít (apatite)

- - Loại khác

- Đã nghiền:

- - Apatít (apatite):

- - - Loại hạt mịn có kích thước nhỏ hơn hoặc bằng 0,25 mm

- - - Loại hạt có kích thước trên 0,25 mm đến 15 mm

- - - Loại khác

- - Loại khác

25.11

Bari sulphat tự nhiên (barytes); bari carbonat tự nhiên (witherite), đã hoặc

chưa nung, trừ bari oxit thuộc nhóm 28.16.

2511.10.00

2511.20.00

- Bari sulphat tự nhiên (barytes)

- Bari carbonat tự nhiên (witherite)

2512.00.00

Bột hóa thạch silic (ví dụ, đất tảo cát, tripolite và diatomite) và đất silic tương

tự, đã hoặc chưa nung, có trọng lượng riêng biểu kiến không quá 1.

25.13

2513.10.00

2513.20.00

2514.00.00

25.15

2515.11.00

2515.12

2515.12.10

2515.12.10.10

2515.12.10.90

Đá bọt; đá nhám; corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự

nhiên khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt.

- Đá bọt

- Đá nhám, corundum tự nhiên, đá garnet tự nhiên và đá mài tự nhiên khác

Đá phiến, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác,

thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

Đá hoa (marble), đá travertine, ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài

hoặc đá xây dựng có trọng lượng riêng biểu kiến từ 2,5 trở lên, và thạch

cao tuyết hoa, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa hay bằng

cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

- Đá hoa (marble) và đá travertine:

- - Thô hoặc đã đẽo thô

- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật

(kể cả hình vuông):

- - - Dạng khối:

- - - - Đá hoa trắng

- - - - Loại khác

Mã hàng

2515.12.20

2515.20.00

2515.20.00.10

2515.20.00.90

25.16

2516.11.00

2516.12

2516.12.10

2516.12.20

2516.20

2516.20.10

2516.20.20

2516.90.00

25.17

2517.10.00

2517.10.00.10

2517.10.00.90

2517.20.00

2517.30.00

2517.41.00

2517.41.00.20

2517.41.00.30

2517.41.00.90

2517.49.00

2517.49.00.20

2517.49.00.30

2517.49.00.90

Mô tả hàng hoá

- - - Dạng tấm

- Ecaussine và đá vôi khác để làm tượng đài hoặc đá xây dựng; thạch cao tuyết

hoa:

- - Đá vôi trắng dạng khối

- - Loại khác

Đá granit, đá pocfia, bazan, đá cát kết (sa thạch) và đá khác để làm tượng

đài hoặc đá xây dựng, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt bằng cưa hoặc

cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình vuông).

- Granit:

- - Thô hoặc đã đẽo thô

- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật

(kể cả hình vuông):

- - - Dạng khối

- - - Dạng tấm

- Đá cát kết:

- - Thô hoặc đã đẽo thô

- - Mới chỉ cắt, bằng cưa hoặc cách khác, thành khối hoặc tấm hình chữ nhật

(kể cả hình vuông)

- Đá khác để làm tượng đài hoặc làm đá xây dựng

Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường

bộ hoặc đường sắt hoặc đá ballast, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint)

khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt; đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ

phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc không kết hợp với các vật liệu trong

phần đầu của nhóm này; đá dăm trộn nhựa đường, đá ở dạng viên, mảnh

và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16, đã hoặc chưa qua

xử lý nhiệt.

- Đá cuội, sỏi, đá đã vỡ hoặc nghiền, chủ yếu để làm cốt bê tông, để rải đường

bộ hoặc đường sắt hoặc đá ballast khác, đá cuội nhỏ và đá lửa tự nhiên (flint)

khác, đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:

- - Loại có kích cỡ đến 400 mm

- - Loại khác

- Đá dăm từ xỉ, từ xỉ luyện kim hoặc từ phế thải công nghiệp tương tự, có hoặc

không kết hợp với các vật liệu của phân nhóm 2517.10

- Đá dăm trộn nhựa đường

- Đá ở dạng viên, mảnh và bột, làm từ các loại đá thuộc nhóm 25.15 hoặc 25.16,

đã hoặc chưa qua xử lý nhiệt:

- - Từ đá hoa (marble):

- - - Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích

thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm

- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm

- - - Loại khác

- - Loại khác:

- - -Bột cacbonat canxi được sản xuất từ loại đá thuộc nhóm 25.15, có kích

thước hạt trên 0,125 mm đến dưới 1mm

- - - Loại có kích cỡ đến 400 mm

- - - Loại khác

Mã hàng

25.18

2518.10.00

2518.20.00

25.19

2519.10.00

2519.90

2519.90.10

2519.90.90

25.20

2520.10.00

2520.20

2520.20.10

2520.20.90

2521.00.00

Mô tả hàng hoá

Dolomite, đã hoặc chưa nung hoặc thiêu kết, kể cả dolomite đã đẽo thô hoặc

mới chỉ cắt bằng cưa hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ

nhật (kể cả hình vuông).

- Dolomite, chưa nung hoặc thiêu kết

- Dolomite đã nung hoặc thiêu kết

Magiê carbonat tự nhiên (magiesite); magiê ôxít nấu chảy; magiê ôxít nung

trơ (thiêu kết), có hoặc không thêm một lượng nhỏ ôxít khác trước khi thiêu

kết; magiê ôxít khác, tinh khiết hoặc không tinh khiết.

- Magiê carbonat tự nhiên (magnesite)

- Loại khác:

- - Magiê ôxít nấu chảy; magiê ôxít nung trơ (thiêu kết)

- - Loại khác

Thạch cao; thạch cao khan; thạch cao plaster (bao gồm thạch cao nung

hoặc canxi sulphat đã nung), đã hoặc chưa nhuộm màu, có hoặc không

thêm một lượng nhỏ chất xúc tác hoặc chất ức chế.

- Thạch cao; thạch cao khan

- Thạch cao plaster:

- - Loại phù hợp dùng trong nha khoa

- - Loại khác

Chất gây chảy gốc đá vôi; đá vôi và đá có chứa canxi khác, dùng để sản xuất

vôi hoặc xi măng.

2522.10.00

2522.20.00

2522.30.00

Vôi sống, vôi tôi và vôi thủy lực, trừ oxit canxi và hydroxit canxi thuộc

nhóm 28.25.

- Vôi sống

- Vôi tôi

- Vôi thủy lực

25.24

2524.10.00

2524.90.00

Amiăng.

- Crocidolite

- Loại khác

25.25

2525.10.00

2525.20.00

2525.30.00

Mi ca, kể cả mi ca tách lớp; phế liệu mi ca.

- Mi ca thô và mi ca đã tách thành tấm hoặc lớp

- Bột mi ca

- Phế liệu mi ca

25.22

25.26

2526.10.00

2526.20

2526.20.10

2526.20.90

2528.00.00

Quặng steatit tự nhiên, đã hoặc chưa đẽo thô hoặc mới chỉ cắt, bằng cưa

hoặc các cách khác, thành các khối hoặc tấm hình chữ nhật (kể cả hình

vuông); talc.

- Chưa nghiền, chưa làm thành bột

- Đã nghiền hoặc làm thành bột:

- - Bột talc

- - Loại khác

Quặng borat tự nhiên và tinh quặng borat (đã hoặc chưa nung), nhưng

không kể borat tách từ nước biển tự nhiên; axit boric tự nhiên chứa không

quá 85% H3BO3 tính theo trọng lượng khô.

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

2529.21.00

2529.30.00

Tràng thạch (đá bồ tát); lơxit (leucite), nephelin và nephelin xienit; khoáng

fluorite.

- Tràng thạch (đá bồ tát):

- - Potash tràng thạch; soda tràng thạch

- - Loại khác

- Khoáng fluorite:

- - Có chứa canxi florua không quá 97% tính theo khối lượng

- Lơxit; nephelin và nephelin xienit

25.30

2530.10.00

2530.20

2530.20.10

2530.20.20

2530.90

2530.90.10

2530.90.90

2530.90.90.10

2530.90.90.90

Các chất khoáng chưa được chi tiết hoặc ghi ở nơi khác.

- Vermiculite, đá trân châu và clorit, chưa giãn nở

- Kiezerit, epsomit (magiê sulphat tự nhiên):

- - Kiezerit

- - Epsomite (magiê sulphat tự nhiên)

- Loại khác:

- - Cát zircon cỡ hạt micron (zircon silicat) loại dùng làm chất cản quang

- - Loại khác:

- - - Quặng đất hiếm

- - - Loại khác

Chương 26

Quặng, xỉ và tro

26.01

Quặng sắt và tinh quặng sắt, kể cả pirit sắt đã nung.

- Quặng sắt và tinh quặng sắt, trừ pirit sắt đã nung:

- - Chưa nung kết:

- - - Hematite và tinh quặng hematite

- - - Loại khác:

- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%;

TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O

≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0,01%; S ≤ 0,01%)

- - - - Loại khác

- - Đã nung kết:

- - - Hematite và tinh quặng hematite

- - - Loại khác:

- - - - Tinh quặng sắt hàm lượng cao (Fe ≥ 68%; SiO2 ≤ 3,6%; Al2O3 ≤ 0,3%;

TiO2 ≤ 0,002%; P ≤ 0,001%; CaO ≤ 0,02%; MgO ≤ 0,4%; K2O ≤ 0,01%; Na2O

≤ 0,030%; Cu ≤ 0,002%; Zn ≤ 0,004%; Mn ≤ 0,2%; MKN ≤ 0,01%; S ≤ 0,01%)

- - - - Loại khác

- Pirit sắt đã nung

25.29

2529.10

2529.10.10

2529.10.90

2601.11

2601.11.10

2601.11.90

2601.11.90.10

2601.11.90.90

2601.12

2601.12.10

2601.12.90

2601.12.90.10

2601.12.90.90

2601.20.00

2602.00.00

Quặng mangan và tinh quặng mangan, kể cả quặng mangan chứa sắt và tinh

quặng mangan chứa sắt với hàm lượng mangan từ 20% trở lên, tính theo

trọng lượng khô.

2603.00.00

Quặng đồng và tinh quặng đồng.

26.04

Quặng niken và tinh quặng niken.

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

2604.00.00.10

2604.00.00.90

- Quặng thô

- Tinh quặng

26.05

2605.00.00.10

2605.00.00.90

Quặng coban và tinh quặng coban.

- Quặng thô

- Tinh quặng

26.06

2606.00.00.10

2606.00.00.90

Quặng nhôm và tinh quặng nhôm.

- Quặng thô

- Tinh quặng

2607.00.00

Quặng chì và tinh quặng chì.

2608.00.00

Quặng kẽm và tinh quặng kẽm.

26.09

2609.00.00.10

2609.00.00.90

Quặng thiếc và tinh quặng thiếc.

- Quặng thô

- Tinh quặng

2610.00.00

Quặng crôm và tinh quặng crôm.

26.11

2611.00.00.10

2611.00.00.90

Quặng vonfram và tinh quặng vonfram.

- Quặng thô

- Tinh quặng

26.12

2612.10.00

2612.10.00.10

2612.10.00.90

2612.20.00

2612.20.00.10

2612.20.00.90

Quặng urani hoặc quặng thori và tinh quặng urani hoặc tinh quặng thori.

- Quặng urani và tinh quặng urani:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

- Quặng thori và tinh quặng thori:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

26.13

2613.10.00

2613.90.00

2613.90.00.10

2613.90.00.90

Quặng molipden và tinh quặng molipden.

- Đã nung

- Loại khác:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

26.14

2614.00.10

2614.00.10.10

2614.00.10.90

2614.00.90

2614.00.90.10

2614.00.90.90

Quặng titan và tinh quặng titan.

- Quặng inmenit và tinh quặng inmenit:

- - Tinh quặng inmenit

- - Loại khác

- Loại khác:

- - Tinh quặng rutil 83%≤TiO2≤ 87%

- - Loại khác

26.15

Quặng niobi, tantali, vanadi hoặc zircon và tinh quặng của các loại quặng

đó.

Mã hàng

2615.10.00

2615.10.00.10

2615.10.00.20

2615.10.00.90

2615.90.00

2615.90.00.10

2615.90.00.20

2615.90.00.30

2615.90.00.90

26.16

2616.10.00

2616.10.00.10

2616.10.00.90

2616.90.00

2616.90.00.10

Mô tả hàng hoá

- Quặng zircon và tinh quặng zircon:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng:

- - - Bột zircon siêu mịn cỡ hạt nhỏ hơn 75µm (micrô mét)

- - - Loại khác

- Loại khác:

- - Niobi:

- - - Quặng thô

- - - Tinh quặng

- - Loại khác:

- - - Quặng thô

- - - Tinh quặng

2616.90.00.20

2616.90.00.90

Quặng kim loại quý và tinh quặng kim loại quý.

- Quặng bạc và tinh quặng bạc:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

- Loại khác:

- - Quặng vàng

- - Loại khác:

- - - Quặng thô

- - - Tinh quặng

26.17

2617.10.00

2617.10.00.10

2617.10.00.90

2617.90.00

2617.90.00.10

2617.90.00.90

Các quặng khác và tinh quặng của các quặng đó.

- Quặng antimon và tinh quặng antimon:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

- Loại khác:

- - Quặng thô

- - Tinh quặng

2618.00.00

Xỉ hạt (xỉ cát) từ công nghiệp luyện sắt hoặc thép.

2619.00.00

Xỉ, xỉ luyện kim (trừ xỉ hạt), vụn xỉ và các phế thải khác từ công nghiệp luyện

sắt hoặc thép.

26.20

2620.11.00

2620.19.00

2620.21.00

2620.29.00

2620.30.00

2620.40.00

2620.60.00

Xỉ, tro và cặn (trừ loại thu được từ quá trình sản xuất sắt hoặc thép), có

chứa kim loại, arsen hoặc các hợp chất của chúng.

- Chứa chủ yếu là kẽm:

- - Kẽm tạp chất cứng (sten tráng kẽm)

- - Loại khác

- Chứa chủ yếu là chì:

- - Cặn của xăng pha chì và cặn của hợp chất chì chống kích nổ

- - Loại khác

- Chứa chủ yếu là đồng

- Chứa chủ yếu là nhôm

- Chứa arsen, thuỷ ngân, tali hoặc hỗn hợp của chúng, là loại dùng để tách

arsen hoặc những kim loại trên hoặc dùng để sản xuất các hợp chất hoá học

của chúng

Mã hàng

2620.91.00

2620.99

2620.99.10

2620.99.90

26.21

2621.90.90

2621.90.90.10

Chương 27

Mô tả hàng hoá

- Loại khác:

- - Chứa antimon, berily, cađimi, crom hoặc các hỗn hợp của chúng

- - Loại khác:

- - - Xỉ và phần chưa cháy hết (hardhead) của thiếc

- - - Loại khác

Xỉ và tro khác, kể cả tro tảo biển (tảo bẹ); tro và cặn từ quá trình đốt rác

thải đô thị.

- - Loại khác

- - - - Xỉ than

Nhiên liệu khoáng, dầu khoáng và các sản phẩm chưng cất từ chúng; các

chất chứa bi-tum; các loại sáp khoáng chất

2701.11.00

2701.12

2701.12.10

2701.12.90

2701.19.00

2701.20.00

Than đá; than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ

than đá.

- Than đá, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh:

- - Anthracite

- - Than bi-tum:

- - - Than để luyện cốc

- - - Loại khác

- - Than đá loại khác

- Than bánh, than quả bàng và nhiên liệu rắn tương tự sản xuất từ than đá

27.02

2702.10.00

2702.20.00

Than non, đã hoặc chưa đóng bánh, trừ than huyền.

- Than non, đã hoặc chưa nghiền thành bột, nhưng chưa đóng bánh

- Than non đã đóng bánh

27.03

2703.00.10

2703.00.20

Than bùn (kể cả bùn rác), đã hoặc chưa đóng bánh.

- Than bùn, đã hoặc chưa ép thành kiện, nhưng chưa đóng bánh

- Than bùn đã đóng bánh

27.01

2704.00.10

2704.00.20

2704.00.30

Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá, than non hoặc than bùn, đã

hoặc chưa đóng bánh; muội bình chưng than đá.

- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than đá

- Than cốc và than nửa cốc luyện từ than non hoặc than bùn

- Muội bình chưng than đá

27.09

2709.00.10

2709.00.20

Dầu mỏ và các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum, ở dạng thô.

- Dầu mỏ thô

- Condensate

27.11

Khí dầu mỏ và các loại khí hydrocarbon khác.

- Dạng hóa lỏng:

- - Khí tự nhiên

- - Propan

- - Butan

27.04

2711.11.00

2711.12.00

2711.13.00

Mã hàng

2711.14

2711.14.10

2711.14.90

2711.19.00

2711.21

2711.21.10

2711.21.90

2711.29.00

27.12

2712.10.00

2712.20.00

2712.90

2712.90.10

2712.90.90

27.13

2713.11.00

2713.12.00

2713.20.00

2713.90.00

27.14

2714.10.00

2714.90.00

27.15

2715.00.10

2715.00.90

Mô tả hàng hoá

- - Etylen, propylen, butylen và butadien:

- - - Etylen

- - - Loại khác

- - Loại khác

- Dạng khí:

- - Khí tự nhiên:

- - - Loại sử dụng làm nhiên liệu động cơ

- - - Loại khác

- - Loại khác

Vazơlin (petroleum jelly); sáp parafin, sáp dầu lửa vi tinh thể, sáp than

cám, ozokerite, sáp than non, sáp than bùn, sáp khoáng khác, và sản phẩm

tương tự thu được từ qui trình tổng hợp hoặc qui trình khác, đã hoặc chưa

nhuộm màu.

- Vazơlin (petroleum jelly)

- Sáp parafin có hàm lượng dầu dưới 0,75% tính theo trọng lượng

- Loại khác:

- - Sáp parafin

- - Loại khác

Cốc dầu mỏ, bi-tum dầu mỏ và các cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu

mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các khoáng bi-tum.

- Cốc dầu mỏ:

- - Chưa nung

- - Đã nung

- Bi-tum dầu mỏ

- Cặn khác từ dầu có nguồn gốc từ dầu mỏ hoặc từ các loại dầu thu được từ các

khoáng bi-tum

Bi-tum và nhựa đường (asphalt), ở dạng tự nhiên; đá phiến sét dầu hoặc

đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín; asphaltit và đá chứa asphaltic.

- Đá phiến sét dầu hoặc đá phiến sét bi-tum và cát hắc ín

- Loại khác

Hỗn hợp chứa bi-tum dựa trên asphalt tự nhiên, bi-tum tự nhiên, bi-tum

dầu mỏ, hắc ín khoáng chất hoặc nhựa hắc ín khoáng chất (ví dụ, matít có

chứa bi-tum, cut-backs).

- Chất phủ hắc ín polyurethan

- Loại khác

Ghi chú: Danh mục tại Phụ lục này xây dựng trên cơ sở mã hàng và mô tả

hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và Biểu thuế

xuất khẩu theo Danh mục mặt hàng chịu thuế của Chính phủ. Tổ chức, cá nhân

thực hiện tra cứu Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và Biểu thuế

xuất khẩu, nhập khẩu theo Danh mục mặt hàng chịu thuế ban hành kèm theo Nghị

định của Chính phủ có hiệu lực tại thời điểm phát sinh tờ khai để áp dụng mã hàng

đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Phụ lục II1

SẢN PHẨM XUẤT KHẨU LÀ TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN KHAI THÁC

ĐÃ CHẾ BIẾN THÀNH SẢN PHẨM KHÁC

(Kèm theo Nghị định số 144/2026/NĐ-CP

ngày 05 tháng 5 năm 2026 của Chính phủ)

Mã hàng

Chương 28

28.04

2804.70.00

2804.70.00.10

28.11

Hoá chất vô cơ; các hợp chất vô cơ hoặc hữu cơ của kim loại quý, kim loại

đất hiếm, các nguyên tố phóng xạ hoặc các chất đồng vị

Hydro, khí hiếm và các phi kim loại khác.

- Phospho:

- - Phospho vàng

2811.22

2811.22.10

Axit vô cơ khác và các hợp chất vô cơ chứa oxy khác của các phi kim loại.

- Hợp chất vô cơ chứa oxy khác của phi kim loại:

- - Silic dioxit:

- - - Dạng bột

28.17

2817.00.10

2817.00.10.10

Kẽm oxit; kẽm peroxit.

- Kẽm oxit:

- - Kẽm oxit dạng bột

28.23

2823.00.00.10

2823.00.00.20

2823.00.00.30

2823.00.00.40

Titan oxit.

- Xỉ titan có hàm lượng TiO2 ≥ 85%, FeO ≤ 10%

- Xỉ titan có hàm lượng 70% ≤ TiO2 < 85%, FeO ≤ 10%

- Rutile có hàm lượng TiO2 > 87%

- Inmenit hoàn nguyên có hàm lượng TiO2 ≥ 56%, FeO ≤ 11%

2836.50

2836.50.90

Carbonat; peroxocarbonat (percarbonat); amoni carbonat thương phẩm có

chứa amoni carbamat.

- Canxi carbonat:

- - Loại khác

28.49

2849.20.00

Carbua, đã hoặc chưa xác định về mặt hóa học.

- Của silic

Chương 71

Ngọc trai tự nhiên hoặc nuôi cấy, đá quý hoặc đá bán quý, kim loại quý, kim

loại được dát phủ kim loại quý, và các sản phẩm của chúng; đồ trang sức

làm bằng chất liệu khác; tiền kim loại

71.02

Kim cương, đã hoặc chưa được gia công, nhưng chưa được gắn hoặc nạm

dát.

28.36

Mô tả hàng hoá

Phụ lục II được thay thế theo quy định tại Điều 5 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP ngày 05 tháng 5 năm 2026 của

Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính

phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều bởi

Nghị định số 359/2025/NĐ-CP ngày 31 tháng 12 năm 2025 của Chính phủ, có hiệu lực kể từ ngày 20 tháng 6 năm

2026.

Mã hàng

7102.10.00

7102.10.00.10

7102.10.00.90

7102.21.00

7102.29.00

7102.31.00

7102.39.00

71.03

7103.10

7103.10.10

7103.10.20

7103.10.90

7103.91

7103.91.10

7103.91.90

7103.99.00

Mô tả hàng hoá

- Kim cương chưa được phân loại:

- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hay mới chỉ

được chuốt hoặc mài sơ qua

- - Loại khác

- Kim cương công nghiệp:

- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ

được chuốt hoặc mài sơ qua

- - Loại khác

- Kim cương phi công nghiệp:

- - Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt, tách một cách đơn giản hoặc mới chỉ

được chuốt hoặc mài sơ qua

- - Loại khác

Đá quý (trừ kim cương) và đá bán quý, đã hoặc chưa được gia công hoặc

phân loại nhưng chưa xâu chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý (trừ kim

cương) và đá bán quý chưa được phân loại, đã được xâu thành chuỗi tạm

thời để tiện vận chuyển.

- Chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:

- - Rubi

- - Ngọc bích (nephrite và jadeite)

- - Loại khác

- Đã gia công cách khác:

- - Rubi, saphia và ngọc lục bảo:

- - - Rubi

- - - Loại khác

- - Loại khác

7104.91.00

7104.99.00

Đá quý hoặc đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo, đã hoặc chưa gia công hoặc

phân loại nhưng chưa xâu thành chuỗi, chưa gắn hoặc nạm dát; đá quý hoặc

đá bán quý tổng hợp hoặc tái tạo chưa phân loại, đã được xâu thành chuỗi

tạm thời để tiện vận chuyển.

- Thạch anh áp điện:

- - Chưa được gia công

- - Đã gia công

- Loại khác, chưa gia công hoặc mới chỉ được cắt đơn giản hoặc tạo hình thô:

- - Kim cương

- - Loại khác

- Loại khác:

- - Kim cương

- - Loại khác

71.05

7105.10.00

7105.90.00

Bụi và bột của đá quý hoặc đá bán quý tự nhiên hoặc tổng hợp.

- Của kim cương

- Loại khác

71.04

7104.10

7104.10.10

7104.10.20

7104.21.00

7104.29.00

71.06

7106.10.00

Bạc (kể cả bạc được mạ vàng hoặc bạch kim), chưa gia công hoặc ở dạng

bán thành phẩm, hoặc dạng bột.

- Dạng bột

Mã hàng

7106.91.00

7106.92.00

71.08

7108.11.00

7108.12

7108.12.10

7108.12.90

7108.13.00

7108.20.00

71.13

7113.19

7113.19.10

7113.19.90

Mô tả hàng hoá

- Loại khác:

- - Chưa gia công

- - Dạng bán thành phẩm

Vàng (kể cả vàng mạ bạch kim) chưa gia công hoặc ở dạng bán thành phẩm,

hoặc ở dạng bột.

- Không phải dạng tiền tệ:

- - Dạng bột

- - Dạng chưa gia công khác:

- - - Dạng cục, thỏi hoặc thanh đúc

- - - Loại khác

- - Dạng bán thành phẩm khác

- Dạng tiền tệ

Đồ trang sức và các bộ phận của đồ trang sức, bằng kim loại quý hoặc kim

loại được dát phủ kim loại quý.

- Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:

- - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:

- - - Bộ phận

- - - Loại khác

7114.19.00

Đồ kỹ nghệ vàng hoặc bạc và các bộ phận của đồ kỹ nghệ vàng bạc, bằng

kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.

- Bằng kim loại quý đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý:

- - Bằng kim loại quý khác, đã hoặc chưa mạ hoặc dát phủ kim loại quý

71.15

7115.90

7115.90.10

Các sản phẩm khác bằng kim loại quý hoặc kim loại dát phủ kim loại quý.

- Loại khác:

- - Bằng vàng hoặc bạc

Chương 72

Sắt và thép

72.02

Hợp kim fero.

- Loại khác:

- - Loại khác

71.14

7202.99.00

72.04

7204.10.00

7204.21.00

7204.29.00

7204.30.00

7204.41.00

7204.49.00

7204.50.00

Phế liệu và mảnh vụn sắt; thỏi đúc phế liệu nấu lại từ sắt hoặc thép.

- Phế liệu và mảnh vụn của gang đúc

- Phế liệu và mảnh vụn của thép hợp kim:

- - Bằng thép không gỉ

- - Loại khác

- Phế liệu và mảnh vụn của sắt hoặc thép tráng thiếc

- Phế liệu và mảnh vụn khác:

- - Phoi tiện, phoi bào, mảnh vỡ, vảy cán, mạt cưa, mạt giũa, phoi cắt và bavia,

đã hoặc chưa được ép thành khối hoặc đóng thành kiện, bánh, bó

- - Loại khác

- Thỏi đúc phế liệu nấu lại

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

Chương 74

Đồng và các sản phẩm bằng đồng

74.01

7401.00.10

7401.00.20

Sten đồng; đồng xi măng hoá (đồng kết tủa).

- Sten đồng

- Đồng xi măng hóa (đồng kết tủa)

74.02

7402.00.10

7402.00.90

Đồng chưa tinh luyện; a-nốt đồng dùng cho điện phân tinh luyện.

- Đồng xốp (blister copper)

- Loại khác

74.03

7403.21.00

7403.22.00

7403.29.00

Đồng tinh luyện và hợp kim đồng, chưa gia công.

- Đồng tinh luyện:

- - Ca-tốt và các phần của ca-tốt:

- - - Đồng tinh luyện nguyên chất

- - - Loại khác

- - Thanh để kéo dây

- - Que

- - Loại khác

- Hợp kim đồng:

- - Hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)

- - Hợp kim đồng-thiếc (đồng thanh)

- - Hợp kim đồng khác (trừ các loại hợp kim đồng chủ thuộc nhóm 74.05)

7404.00.00

Phế liệu và mảnh vụn của đồng.

7405.00.00

Hợp kim đồng chủ.

74.06

7406.10.00

7406.20.00

Bột và vảy đồng.

- Bột không có cấu trúc lớp

- Bột có cấu trúc lớp; vảy đồng

74.07

7407.10

7407.10.30

Đồng ở dạng thanh, que và dạng hình.

- Bằng đồng tinh luyện:

- - Dạng hình

- - Dạng thanh và que:

- - - Mặt cắt ngang hình vuông hoặc hình chữ nhật

- - - Loại khác

- Bằng hợp kim đồng:

- - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)

- - Loại khác

7403.11.00

7403.11.00.10

7403.11.00.90

7403.12.00

7403.13.00

7403.19.00

7407.10.41

7407.10.49

7407.21.00

7407.29.00

74.11

7411.10.00

7411.10.00.90

7411.21.00

7411.22.00

7411.29.00

Các loại ống và ống dẫn bằng đồng.

- Bằng đồng tinh luyện:

- - Loại khác

- Bằng hợp kim đồng:

- - Bằng hợp kim đồng-kẽm (đồng thau)

- - Bằng hợp kim đồng-niken (đồng kền) hoặc hợp kim đồng-niken-kẽm (bạc

niken)

- - Loại khác

Mã hàng

Chương 75

Mô tả hàng hoá

Niken và các sản phẩm bằng niken

7501.10.00

7501.20.00

Sten niken, oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá

trình luyện niken.

- Sten niken

- Oxit niken thiêu kết và các sản phẩm trung gian khác của quá trình luyện niken

75.02

7502.10.00

7502.20.00

Niken chưa gia công.

- Niken, không hợp kim

- Hợp kim niken

75.03

7503.00.00.90

Phế liệu và mảnh vụn niken.

- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của niken, đã

hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó

- Loại khác

7504.00.00

Bột và vảy niken.

75.05

7505.11.00

7505.12.00

Niken ở dạng thanh, que, hình và dây.

- Thanh, que và hình:

- - Bằng niken, không hợp kim

- - Bằng hợp kim niken

Chương 76

Nhôm và các sản phẩm bằng nhôm

76.01

7601.10.00

7601.20.00

Nhôm chưa gia công.

- Nhôm, không hợp kim

- Hợp kim nhôm

76.02

7602.00.00.20

Phế liệu và mảnh vụn nhôm.

- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của nhôm, đã

hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.

- Loại khác

76.03

7603.10.00

7603.20

7603.20.10

7603.20.20

Bột và vảy nhôm.

- Bột không có cấu trúc lớp

- Bột có cấu trúc lớp; vảy nhôm:

- - Vảy nhôm

- - Bột có cấu trúc lớp

76.04

7604.10

7604.10.10

7604.10.90

Nhôm ở dạng thanh, que và hình.

- Bằng nhôm, không hợp kim:

- - Dạng thanh và que

- - Loại khác

- Bằng hợp kim nhôm:

- - Dạng hình rỗng:

- - - Loại phù hợp để làm dàn lạnh của máy điều hoà không khí cho xe có động

cơ

75.01

7503.00.00.10

7602.00.00.10

7604.21

7604.21.10

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

7604.21.20

7604.21.90

7604.29

7604.29.10

7604.29.30

7604.29.90

- - - Thanh đệm bằng nhôm cho cửa ra vào và cửa sổ

- - - Loại khác

- - Loại khác:

- - - Dạng thanh và que được ép đùn

- - - Dạng hình chữ Y dùng cho dây khóa kéo, ở dạng cuộn

- - - Loại khác

76.05

Dây nhôm.

- Bằng nhôm, không hợp kim:

- - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm

- - Loại khác:

- - - Đường kính không quá 0,0508 mm

- - - Loại khác

- Bằng hợp kim nhôm:

- - Kích thước mặt cắt ngang lớn nhất trên 7 mm

- - Loại khác:

- - - Có đường kính không quá 0,254 mm

- - - Loại khác

7605.11.00

7605.19

7605.19.10

7605.19.90

7605.21.00

7605.29

7605.29.10

7605.29.90

76.06

7606.12.32

7606.12.32.10

Nhôm ở dạng tấm, lá và dải, chiều dày trên 0,2 mm.

- Hình chữ nhật (kể cả hình vuông):

- - Bằng hợp kim nhôm:

- - - Dạng lá:

- - - - Để làm lon (kể cả đáy lon và nắp lon), dạng cuộn:

- - - - - Dải nhôm cuộn

Chương 78

Chì và các sản phẩm bằng chì

78.01

7801.10.00

Chì chưa gia công.

- Chì tinh luyện

- Loại khác:

- - Có hàm lượng antimon tính theo khối lượng là lớn nhất so với hàm lượng của

các nguyên tố khác ngoài chì

- - Loại khác

7606.12

7801.91.00

7801.99.00

78.02

7802.00.00.10

7802.00.00.90

78.04

7804.11

7804.11.10

7804.11.90

7804.19.00

7804.20.00

Phế liệu và mảnh vụn chì.

- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của chì, đã hoặc

chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó.

- Loại khác

Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng; bột và vảy chì.

- Chì ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng:

- - Lá, dải và lá mỏng có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2 mm:

- - - Chiều dày không quá 0,15 mm

- - - Loại khác

- - Loại khác

- Bột và vảy chì

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

78.06

7806.00.20

7806.00.20.10

Các sản phẩm khác bằng chì.

- Thanh, que, dạng hình và dây:

- - Thanh, que, dạng hình

Chương 79

Kẽm và các sản phẩm bằng kẽm

79.01

Kẽm chưa gia công.

- Kẽm, không hợp kim:

- - Có hàm lượng kẽm từ 99,99% trở lên tính theo khối lượng:

- - - Dạng thỏi

- - - Loại khác

- - Có hàm lượng kẽm dưới 99,99% tính theo khối lượng :

- - - Dạng thỏi

- - - Loại khác

- Hợp kim kẽm:

- - Dạng thỏi

- - Loại khác

7901.11.00

7901.11.00.10

7901.11.00.90

7901.12.00

7901.12.00.10

7901.12.00.90

7901.20.00

7901.20.00.10

7901.20.00.90

79.02

7902.00.00.90

Phế liệu và mảnh vụn kẽm.

- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của kẽm, đã hoặc

chưa được đóng, ép thành khối hay thành kiện, bánh, bó.

- Loại khác

79.03

7903.10.00

7903.90.00

Bột, bụi và vảy kẽm.

- Bụi kẽm

- Loại khác

7904.00.00

Kẽm ở dạng thanh, que, hình và dây.

79.05

7905.00.40

7905.00.90

Kẽm ở dạng tấm, lá, dải và lá mỏng.

- Chiều dày không quá 0,15 mm

- Loại khác

Chương 80

Thiếc và các sản phẩm bằng thiếc

80.01

8001.10.00

8001.10.00.10

8001.10.00.90

8001.20.00

8001.20.00.10

8001.20.00.90

Thiếc chưa gia công.

- Thiếc, không hợp kim:

- - Dạng thỏi

- - Loại khác

- Hợp kim thiếc:

- - Dạng thỏi

- - Loại khác

80.02

Phế liệu và mảnh vụn thiếc.

- Phoi tiện, phoi bào, bụi xẻ, mùn mạt giũa, bột nghiền, bột đẽo của thiếc, đã

hoặc chưa được ép thành khối hay đóng thành kiện, bánh, bó

- Loại khác

7902.00.00.10

8002.00.00.10

8002.00.00.90

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

80.03

8003.00.10

8003.00.90

Thiếc ở dạng thanh, que, dạng hình và dây.

- Thanh và que hàn

- Loại khác

80.07

8007.00.30.10

Các sản phẩm khác bằng thiếc.

- Lá mỏng (đã hoặc chưa in hoặc bồi trên giấy, bìa, plastic hoặc vật liệu bồi tương

tự), có chiều dày (trừ phần bồi) không quá 0,2 mm; dạng bột và vảy:

- - Dạng bột và vảy

Chương 81

Kim loại cơ bản khác; gốm kim loại; các sản phẩm của chúng

81.01

8101.10.00

Vonfram và các sản phẩm làm từ vonfram, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Bột

- Loại khác:

- - Vonfram chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết

- - Dây

- - Phế liệu và mảnh vụn

- - Loại khác:

- - - Thanh và que, trừ các loại thu được từ quá trình thiêu kết; dạng hình, lá, dải

và lá mỏng

- - - Loại khác

8007.00.30

8101.94.00

8101.96.00

8101.97.00

8101.99

8101.99.10

8101.99.90

81.02

8102.10.00

8102.94.00

8102.95.00

8102.96.00

8102.97.00

8102.99.00

81.03

8103.20.00

8103.30.00

8103.91.00

8103.99.00

81.04

8104.11.00

8104.19.00

8104.20.00

8104.30.00

8104.90.00

81.05

Molypđen và các sản phẩm làm từ molypđen, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Bột

- Loại khác:

- - Molypđen chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết

- - Thanh và que, trừ các loại thu được từ quá trình thiêu kết, dạng hình, tấm, lá,

dải và lá mỏng

- - Dây

- - Phế liệu và mảnh vụn

- - Loại khác

Tantan và các sản phẩm làm từ tantan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Tantan chưa gia công, kể cả thanh và que thu được từ quá trình thiêu kết; bột

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác:

- - Chén nung (crucible)

- - Loại khác

Magiê và các sản phẩm của magiê, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Magiê chưa gia công:

- - Có chứa hàm lượng magiê ít nhất 99,8% tính theo khối lượng

- - Loại khác

- Phế liệu và mảnh vụn

- Mạt giũa, phoi tiện và hạt, đã được phân loại theo kích cỡ; bột

- Loại khác

Coban sten và các sản phẩm trung gian khác từ luyện coban; coban và các

sản phẩm bằng coban, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

Mã hàng

Mô tả hàng hoá

8105.20.10

8105.20.90

8105.30.00

8105.90.00

- Coban sten và các sản phẩm trung gian khác từ luyện coban; coban chưa gia

công; bột:

- - Coban chưa gia công

- - Loại khác

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác

81.06

8106.90

8106.90.10

8106.90.10.10

8106.90.10.90

8106.90.90

Bismut và các sản phẩm làm từ bismut, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Loại khác, không bao gồm loại bismut xi măng có hàm lượng Bi >70%

- - Bismut chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:

- - - Phế liệu và mảnh vụn

- - - Loại khác

- - Loại khác

81.08

8108.20.00

8108.30.00

8108.90.00

Titan và các sản phẩm làm từ titan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Titan chưa gia công; bột

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác

81.09

8109.91.00

8109.99.00

Zircon và các sản phẩm làm từ zircon, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Zircon chưa gia công; bột:

- - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng

- - Loại khác

- Phế liệu và mảnh vụn:

- - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng

- - Loại khác

- Loại khác:

- - Chứa hàm lượng hafini trong zircon dưới 1/500 tính theo khối lượng

- - Loại khác

81.10

8110.10.00

8110.20.00

8110.90.00

Antimon và các sản phẩm làm từ antimon, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Antimon chưa gia công; bột

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác

81.11

8111.00.10

8111.00.90

Mangan và các sản phẩm làm từ mangan, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác

8105.20

8109.21.00

8109.29.00

8109.31.00

8109.39.00

81.12

8112.12.00

8112.13.00

8112.19.00

8112.21.00

8112.22.00

Beryli, crôm, hafini, reni, tali, cađimi, germani, vanadi, gali, indi và niobi

(columbi), và các sản phẩm từ các kim loại này, kể cả phế liệu và mảnh vụn.

- Beryli:

- - Chưa gia công; bột

- - Phế liệu và mảnh vụn

- - Loại khác

- Crôm:

- - Chưa gia công; bột

- - Phế liệu và mảnh vụn

Mã hàng

8112.29.00

8112.31.00

8112.31.00.10

8112.31.00.90

8112.39.00

8112.41.00

8112.41.00.10

8112.41.00.90

8112.49.00

8112.51.00

8112.52.00

8112.59.00

8112.61.00

8112.69

8112.69.10

8112.69.90

8112.92.00

8112.92.00.10

8112.92.00.90

8112.99.00

81.13

8113.00.00.10

8113.00.00.90

Mô tả hàng hoá

- - Loại khác

- Hafini:

- - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:

- - - Phế liệu và mảnh vụn

- - - Loại khác

- - Loại khác

- Reni:

- - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột

- - - Phế liệu và mảnh vụn

- - - Loại khác

- - Loại khác

- Tali:

- - Chưa gia công; bột

- - Phế liệu và mảnh vụn

- - Loại khác

- Cađimi:

- - Phế liệu và mảnh vụn

- - Loại khác:

- - - Chưa gia công; bột

- - - Loại khác

- Loại khác:

- - Chưa gia công; phế liệu và mảnh vụn; bột:

- - - Phế liệu và mảnh vụn

- - - Loại khác

- - Loại khác

Gốm kim loại và các sản phẩm làm từ gốm kim loại, kể cả phế liệu và mảnh

vụn.

- Phế liệu và mảnh vụn

- Loại khác

Ghi chú: Danh mục tại Phụ lục này xây dựng trên cơ sở mã hàng và mô tả

hàng hóa theo Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và Biểu thuế

xuất khẩu theo Danh mục mặt hàng chịu thuế của Chính phủ. Tổ chức, cá nhân thực

hiện tra cứu Danh mục hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu Việt Nam và Biểu thuế xuất

khẩu, nhập khẩu theo Danh mục mặt hàng chịu thuế ban hành kèm theo Nghị định

của Chính phủ có hiệu lực tại thời điểm phát sinh tờ khai để áp dụng mã hàng đối

với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.

Phụ lục III

BẢNG KÊ HÀNG HÓA BÁN CHO KHÁCH XUẤT CẢNH

TẠI KHU VỰC CÁCH LY, CỬA HÀNG MIỄN THUẾ

(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP

ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)

___________

(01) Tên doanh nghiệp:

(02) Mã số thuế:

(03) Cửa hàng/kho chứa hàng:

(04) Quốc gia/vùng lãnh thổ giao hàng:

Thông tin người mua hàng

Thông tin hàng hóa

Số hộ chiếu/số giấy

Đơn

STT Số hóa Ngày hóa

Quốc thông hành/số giấy Ngày Tên

Số Trị

Họ tên

vị

đơn

đơn

tịch tờ có giá trị đi lại cấp hàng

lượng giá

tính

quốc tế

(05) (06)

(07)

(08)

(09)

(10)

(11) (12) (13) (14) (15)

ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT

CỦA DOANH NGHIỆP

(Ký tên và đóng dấu)

Phụ lục IV

HOÀN THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA MUA TẠI VIỆT NAM

MANG THEO KHI XUẤT CẢNH CỦA NGƯỜI NƯỚC NGOÀI,

NGƯỜI VIỆT NAM ĐỊNH CƯ Ở NƯỚC NGOÀI MANG HỘ CHIẾU

HOẶC GIẤY TỜ CÓ GIÁ TRỊ ĐI LẠI QUỐC TẾ

(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP

ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)

Việc hoàn thuế đối với trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam

định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ có giá trị đi lại quốc tế mua

hàng hóa tại Việt Nam và mang theo khi xuất cảnh quy định tại Điều 33 Nghị

định này được thực hiện như sau:

1. Hàng hóa được hoàn thuế giá trị gia tăng quy định tại Phụ lục này là

hàng hóa đáp ứng quy định sau:

a) Hàng hóa không thuộc Danh mục hàng hóa cấm xuất khẩu; Danh mục

hàng hóa xuất khẩu theo giấy phép của Bộ Công Thương hoặc Danh mục hàng

hóa xuất khẩu thuộc diện quản lý chuyên ngành quy định tại Nghị định

số 69/2018/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2018 của Chính phủ quy định chi tiết một

số điều của Luật Quản lý ngoại thương và các văn bản hướng dẫn Nghị định này.

b) Hàng hóa không thuộc đối tượng cấm đưa lên tàu bay quy định tại Điều

12 Luật Hàng không dân dụng Việt Nam ngày 29 tháng 6 năm 2006 và các văn

bản hướng dẫn thực hiện.

c) Hàng hóa không thuộc các mặt hàng được hoàn thuế giá trị gia tăng của

người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định

tại Thông tư số 08/2003/TT-BTC ngày 15 tháng 01 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ

Tài chính hướng dẫn hoàn thuế giá trị gia tăng đối với cơ quan đại diện ngoại

giao, cơ quan lãnh sự và cơ quan đại diện của tổ chức quốc tế tại Việt Nam.

d) Hàng hóa mua tại doanh nghiệp bán hàng hoàn thuế giá trị gia tăng,

chưa qua sử dụng, còn nguyên đai, nguyên kiện khi mua hàng, có hóa đơn giá

trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế được lập trong thời gian tối đa 60 ngày tính

đến ngày người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh.

đ) Trị giá hàng hóa ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

mua tại 01 cửa hàng trong 01 ngày (kể cả cộng gộp nhiều hóa đơn mua hàng trong

cùng 01 ngày tại 01 cửa hàng) tối thiểu từ 02 (hai) triệu đồng trở lên.

2. Số tiền được hoàn thuế, đồng tiền hoàn thuế giá trị gia tăng

a) Số tiền thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư

ở nước ngoài được hoàn bằng 85% (tám mươi lăm phần trăm) trên tổng số tiền

thuế giá trị gia tăng của số hàng hóa đủ điều kiện được hoàn thuế giá trị gia tăng

do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang theo khi xuất

cảnh qua cửa khẩu hoàn thuế.

Ngân hàng thương mại được hưởng bằng 15% (mười lăm phần trăm) trên

tổng số tiền thuế giá trị gia tăng của số hàng hóa đủ điều kiện được hoàn thuế

giá trị gia tăng do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài

mang theo khi xuất cảnh qua cửa khẩu hoàn thuế.

b) Đồng tiền hoàn thuế là đồng Việt Nam. Trường hợp người nước ngoài,

người Việt Nam định cư ở nước ngoài có yêu cầu được chuyển số tiền hoàn

thuế từ đồng Việt Nam sang ngoại tệ tự do chuyển đổi thì ngân hàng thương

mại thực hiện bán ngoại tệ cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở

nước ngoài theo quy định của pháp luật.

Tỷ giá chuyển đổi là tỷ giá do ngân hàng thương mại niêm yết tại thời

điểm chuyển đổi và phù hợp với quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.

3. Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng

a) Thời điểm hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người Việt

Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh được thực hiện ngay sau khi người nước

ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài hoàn thành thủ tục kiểm tra hóa

đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế tại quầy hoàn thuế của ngân hàng

thương mại làm đại lý hoàn thuế và trước giờ lên tàu bay của chuyến bay hoặc

tàu biển của chuyến tàu người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước

ngoài xuất cảnh.

b) Cơ quan hải quan, ngân hàng thương mại có trách nhiệm bố trí cán bộ,

công chức làm việc trong tất cả các ngày kể cả ngày lễ, chủ nhật và ngoài giờ

làm việc hành chính để thực hiện hoàn trả tiền thuế giá trị gia tăng cho người

nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định tại Nghị định

này.

4. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài, người

Việt Nam định cư ở nước ngoài khi xuất cảnh

a) Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất trình cho

cơ quan hải quan tại quầy kiểm tra hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn

thuế, hàng hóa, các giấy tờ sau đây:

a1) Hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh.

a2) Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế theo quy định của Bộ

Tài chính.

a3) Hàng hóa.

b) Cơ quan hải quan kiểm tra thực tế hàng hóa tại quầy kiểm tra hóa đơn giá

trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hàng hóa. Việc kiểm tra thực hiện như sau:

b1) Đối chiếu xác định từng nội dung khớp đúng giữa thông tin ghi trên hộ

chiếu hoặc giấy tờ nhập xuất cảnh với thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng

kiêm tờ khai hoàn thuế do người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước

ngoài xuất trình; thông tin hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế trên

Hệ thống quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài (Hệ thống) do

doanh nghiệp bán hàng gửi, Hệ thống hóa đơn điện tử của cơ quan thuế và các

quy định về hàng hóa được hoàn thuế quy định tại điểm 1 Phụ lục này.

b2) Kiểm tra thực tế hàng hóa đối với hàng hóa phải kiểm tra thực tế theo

nguyên tắc quản lý rủi ro.

Trường hợp hàng hóa xuất trình không phù hợp với mô tả hàng hóa tại hóa

đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế hoặc hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ

khai hoàn thuế ghi không đầy đủ thông tin theo quy định hoặc hóa đơn giá trị

gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế không có trên Hệ thống, Hệ thống hóa đơn điện

tử của cơ quan thuế (trừ trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố) thì cơ quan hải quan

trao đổi, xác minh với doanh nghiệp bán hàng. Trường hợp thông tin trao đổi

với doanh nghiệp bán hàng không khớp đúng với thông tin hàng hóa, hóa đơn

và hộ chiếu thì cơ quan hải quan từ chối hoàn thuế.

b3) Ghi kết quả kiểm tra, đóng dấu đồng ý hoàn thuế hay từ chối hoàn

thuế. Trường hợp cơ quan hải quan đồng ý hoàn thuế thì xác định mặt hàng,

tính số tiền thuế giá trị gia tăng người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở

nước ngoài thực tế được hoàn theo quy định tại điểm 2 Phụ lục này.

b4) Cập nhật thông tin hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nước ngoài,

người Việt Nam định cư ở nước ngoài vào Hệ thống theo hướng dẫn của Bộ Tài

chính, ký số.

Trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố, cơ quan hải quan ký, đóng dấu xác

nhận đồng ý hoàn thuế hay từ chối hoàn thuế vào hóa đơn giá trị gia tăng kiêm

tờ khai hoàn thuế.

5. Hoàn trả tiền thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở

nước ngoài

a) Sau khi hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế và hàng hóa đã

được cơ quan hải quan kiểm tra, người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở

nước ngoài có trách nhiệm xuất trình cho ngân hàng thương mại tại quầy hoàn

thuế:

a1) Thẻ lên tàu bay, tàu biển.

a2) Hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế đã được cơ quan hải

quan kiểm tra xác định mặt hàng, tính số tiền hoàn thuế giá trị gia tăng người

nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài được hoàn và đóng dấu xác

nhận (bản chính).

b) Ngân hàng thương mại thực hiện:

b1) Kiểm tra thẻ lên tàu bay, tàu biển; hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai

hoàn thuế; kiểm tra trên Hệ thống thông tin về người xuất cảnh, hàng hóa, xác

nhận đồng ý hoàn thuế của cơ quan hải quan và số thuế được hoàn.

Trường hợp thông tin về tên hành khách trên thẻ lên tàu bay, tàu biển

không đúng với thông tin trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế

đã được cơ quan hải quan kiểm tra, xác nhận thì ngân hàng thương mại trao đổi,

xác minh với cơ quan hải quan. Trường hợp thông tin trao đổi với cơ quan hải

quan không khớp đúng với thông tin trên thẻ lên tàu bay, tàu biển thì ngân hàng

thương mại từ chối hoàn thuế và thông báo trên Hệ thống để cơ quan hải quan

biết.

b2) Cập nhật thông tin số hiệu, ngày tháng chuyến bay, chuyến tàu của

người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và các thông tin khác

theo hướng dẫn của Bộ Tài chính vào Hệ thống hoặc trên phần mềm của ngân

hàng thương mại kết nối với Hệ thống, ký số và truyền cho cơ quan hải quan.

b3) Trả tiền hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở

nước ngoài bằng tiền mặt hoặc qua thẻ quốc tế của người nước ngoài, người

Việt Nam định cư ở nước ngoài theo số tiền thuế giá trị gia tăng người nước

ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài thực tế được hoàn do cơ quan hải

quan tính ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.

Trường hợp trả tiền hoàn thuế cho người nước ngoài, người Việt Nam định

cư ở nước ngoài qua thẻ quốc tế, ngân hàng đối chiếu thông tin (tên, số thẻ)

người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài đăng ký nhận tiền

hoàn thuế và thẻ thực tế xuất trình để thực hiện việc hoàn thuế.

Trường hợp Hệ thống xảy ra sự cố, ngân hàng thương mại căn cứ hóa đơn

giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế giấy và xác nhận của cơ quan hải quan

theo quy định tại tiết b4 điểm 4 Phụ lục này, thực hiện hoàn trả tiền thuế cho

người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài theo quy định tại điểm

2 Phụ lục này, đồng thời ký tên, đóng dấu xác nhận đã thanh toán tiền hoàn thuế

cho người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài lên hóa đơn giá trị

gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế.

Ngay sau khi Hệ thống hoạt động bình thường, ngân hàng thương mại cập

nhật các thông tin hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế đã hoàn thuế

trên Hệ thống hoặc phần mềm của ngân hàng thương mại kết nối với Hệ thống,

ký số và truyền cho cơ quan hải quan.

b4) Trả lại người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài thẻ

lên tàu bay, tàu biển.

b5) Lưu trữ hồ sơ hoàn thuế đối với chứng từ điện tử và chứng từ giấy theo

quy định của pháp luật.

6. Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng cho ngân hàng thương mại là

đại lý hoàn thuế giá trị gia tăng cho khách xuất cảnh thực hiện theo quy định

của pháp luật về quản lý thuế.

Phụ lục V

XÁC ĐỊNH TỶ TRỌNG TRỊ GIÁ TÀI NGUYÊN, KHOÁNG SẢN VÀ

CHI PHÍ NĂNG LƯỢNG TRÊN GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

(Kèm theo Nghị định số 181/2025/NĐ-CP

ngày 01 tháng 7 năm 2025 của Chính phủ)

_________

Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu

chính là tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với

chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên.

1. Tài nguyên, khoáng sản là tài nguyên, khoáng sản có nguồn gốc trong

nước gồm: Khoáng sản kim loại; khoáng sản không kim loại; dầu thô; khí thiên

nhiên; khí than.

2. Việc xác định tỷ trọng trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng

lượng trên giá thành được thực hiện theo công thức:

Tỷ trọng trị giá tài

nguyên, khoáng sản

và chi phí năng

lượng trên giá thành

sản xuất sản phẩm

Trị giá tài nguyên, khoáng sản + chi phí năng lượng

=

x 100%

Tổng giá thành sản xuất sản phẩm

Trong đó:

Trị giá tài nguyên, khoáng sản đưa vào chế biến được xác định như sau:

Đối với tài nguyên, khoáng sản trực tiếp khai thác là chi phí trực tiếp, gián tiếp

khai thác ra tài nguyên, khoáng sản không bao gồm chi phí vận chuyển tài

nguyên, khoáng sản từ nơi khai thác đến nơi chế biến; đối với tài nguyên,

khoáng sản mua để chế biến tiếp là giá thực tế mua không bao gồm chi phí vận

chuyển tài nguyên, khoáng sản từ nơi mua đến nơi chế biến.

Chi phí năng lượng gồm: nhiên liệu, điện năng, nhiệt năng.

Trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng được xác định theo

giá trị ghi sổ kế toán phù hợp với Bảng tổng hợp tính giá thành sản phẩm.

Giá thành sản xuất sản phẩm bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,

chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung. Các chi phí gián tiếp như

chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài chính và chi phí khác không được

tính vào giá thành sản xuất sản phẩm.

Tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành

sản xuất sản phẩm được xác định căn cứ vào quyết toán năm trước và tỷ lệ này

được áp dụng ổn định trong năm xuất khẩu. Trường hợp năm đầu tiên xuất khẩu

sản phẩm thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá

thành sản xuất sản phẩm được xác định theo phương án đầu tư và tỷ lệ này được

áp dụng ổn định trong năm xuất khẩu; trường hợp không có phương án đầu tư

thì tỷ lệ trị giá tài nguyên, khoáng sản và chi phí năng lượng trên giá thành sản

xuất sản phẩm được xác định theo thực tế của sản phẩm xuất khẩu.

3. Trường hợp doanh nghiệp không xuất khẩu mà bán cho doanh nghiệp

khác để xuất khẩu thì doanh nghiệp mua hàng hóa này để xuất khẩu phải thực

hiện kê khai thuế giá trị gia tăng như sản phẩm cùng loại do doanh nghiệp sản

xuất trực tiếp xuất khẩu.