稅捐稽徵法 第 11-1 條
- 1.本法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之下列擔保品： 一、黃金，按九折計算，經中央銀行掛牌之外幣、上市或上櫃之有價證券，按八折計算。 二、政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值。 三、銀行存款單摺，按存款本金額計值。 四、易於變價、無產權糾紛且能足額清償之土地或已辦妥建物所有權登記之房屋。 五、其他經財政部核准，易於變價及保管，且無產權糾紛之財產。
- 2.前項第一款、第四款與第五款擔保品之計值、相當於擔保稅款之認定及其他相關事項之辦法，由財政部定之。
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重點摘要稅捐稽徵法第11條之1規定相當擔保的五類擔保品：黃金按九折、外幣與上市櫃有價證券按八折、政府公債按面額、銀行存款按本金、無糾紛不動產。
Q · 稅務官司想暫緩繳稅，能拿什麼東西當擔保？
依稅捐稽徵法第11條之1，可提供的相當擔保有五類：黃金按九折、央行掛牌外幣與上市櫃有價證券按八折、政府公債按面額、銀行存款單摺按本金、易於變價無產權糾紛且能足額清償的土地或已登記房屋。關鍵是「計值後的實際擔保額」常只有資產帳面值的七到九成，股票還會因市場波動被追加擔保。
白話解讀
你被國稅局通知補稅 500 萬，要打官司，行政救濟期間你要不要先繳？理論上可以暫不繳，但機關可以要求你提供「相當擔保」才放你走。這條告訴你，什麼東西可以拿來當擔保品。黃金算九折、外幣和上市櫃股票算八折、政府公債按面額計、銀行定存按本金計、土地房屋按市價評估、其他經財政部核准的也行。看似很多選項，但實務上每種都有眉角：黃金要實體交付保管、股票會因為市場波動觸發追加擔保、房地要無產權糾紛且能足額清償。沒準備好擔保品，等於你在行政救濟期間還是要先繳稅，輸了贏了之後再追討。對中小企業和個人來說，這條的選擇直接決定了現金流會不會被卡死。
法律定性
稅捐稽徵法第11條之1為稅捐稽徵總則中的擔保品定義條文，明定「相當擔保」係指相當於擔保稅款的五類擔保品及其計值成數：黃金按九折、外幣與上市櫃有價證券按八折、政府公債按面額、銀行存款按本金、無產權糾紛且能足額清償的不動產，並授權財政部訂定計值辦法。此條是納稅人於行政救濟期間申請暫緩移送強制執行的擔保品基準。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
- 實際可擔保額與是否足額擔保稅款
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1我打算提復查，可以不繳稅直接打嗎？▾
原則上你還是要先繳。但可依稅捐稽徵法第39條，提供本條規定的相當擔保後，主管機關得暫緩移送強制執行。注意這只是暫緩執行，不是暫緩繳稅，繳稅義務仍然存在。實務上很多人等到被強制執行才驚覺，案件金額大、勝算高時，第一時間就要評估擔保暫緩的可行性。
Q2我用上市公司股票擔保，但股價在打官司期間崩跌怎麼辦？▾
稅捐機關會通知你補擔保，不補可能被撤銷暫緩執行、回到強制執行流程。若選股票擔保，最好預留20到30%緩衝，例如一千萬稅款提供一千五百萬市值股票，或乾脆改用計值最穩的定存單。
Q3稅捐稽徵法11條之1是什麼？▾
規定稅務上相當擔保的五類擔保品與計值成數，是行政救濟期間暫緩繳稅的擔保基準。
Q4相當擔保是什麼意思？▾
相當於擔保稅款金額的法定擔保品，須依各類折算成數計值後達到稅款金額。
Q5哪些財產可以當稅務擔保？▾
黃金、外幣、上市櫃有價證券、政府公債、銀行存款、無糾紛不動產，及其他經財政部核准財產。
Q6擔保品計值成數怎麼規定？▾
黃金九折、外幣與上市櫃有價證券八折、公債按面額、存款按本金、不動產按市價評估。
Q7怎麼申請提供擔保暫緩繳稅？▾
評估金額→折算擔保品→備產權證明→於繳納期限或復查訴願時書面申請→持續監控擔保品。
Q8稅務擔保額怎麼算？▾
黃金市值×0.9、股票外幣×0.8、公債面額、存款本金、不動產市價扣既有抵押，總額須≥稅款。
Q9用股票擔保要準備多少？▾
八折計值並建議預留20-30%緩衝，例如1,000萬稅款提供約1,500萬市值股票防追加。
Q10擔保品跌價被追擔保怎麼辦？▾
依機關通知期限補足或改提其他擔保品，否則可能被撤銷暫緩、回到強制執行。
Q11提供擔保 vs 先繳稅打官司哪個好？▾
勝率高、金額不大宜先繳贏了退稅；金額大、現金流吃緊才走擔保，但資產會被鎖住。
Q12定存單 vs 股票擔保差在哪？▾
定存按本金計值最穩不波動；股票八折且跌價被追擔保，現金流允許優先用定存。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 擔保品種類 | 計值成數 | 波動風險 | 實務眉角 |
|---|---|---|---|
| 黃金 | 九折 | 中（金價） | 須實體交付保管 |
| 上市櫃有價證券 | 八折 | 高（股價） | 跌價會被追加擔保 |
| 央行掛牌外幣 | 八折 | 中（匯率） | 匯率波動易生爭議 |
| 政府公債 | 按面額 | 低 | 限可十足提供公務擔保者 |
| 銀行存款單摺 | 按本金 | 無 | 最單純、計值最穩 |
| 土地/已登記房屋 | 市價評估 | 中 | 扣除既有抵押、須無糾紛足額清償 |
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