所得稅法 第 94 條（扣繳稅額之退補）
扣繳義務人於扣繳稅款時，應隨時通知納稅義務人，並依第九十二條之規定，填具扣繳憑單，發給納稅義務人。如原扣稅額與稽徵機關核定稅額不符時，扣繳義務人於繳納稅款後，應將溢扣之款，退還納稅義務人。不足之數，由扣繳義務人補繳，但扣繳義務人得向納稅義務人追償之。
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重點摘要所得稅法第 94 條規範扣繳稅額退補：溢扣退還納稅義務人，不足由扣繳義務人補繳並得追償。
Q · 公司扣多了我的薪資稅，要怎麼拿回來？
依所得稅法第 94 條，扣繳義務人於繳納稅款後，如原扣稅額與稽徵機關核定稅額不符時，溢扣之款應退還納稅義務人。納稅義務人可透過兩條路徑取回：一是五月綜合所得稅結算申報時由國稅局直接退稅，二是直接依本條向公司請求退還溢扣差額。反之，扣繳不足時公司先補繳再向員工追償。
白話解讀
你的薪水在入帳前就被公司先扣了一筆稅，這件事你知道。但你可能不知道的是：公司扣的那個金額，不一定是你最後真正該繳的數字。國稅局會事後核定你實際應繳的稅額，如果公司當初扣多了，公司必須把差額退給你，不是「下次少扣」，是退現金。反過來，如果扣少了，公司要先幫你補繳差額，然後再回頭跟你追討。這裡的關鍵字是「追償」：你的雇主不是吸收這筆差額，他只是先墊，最終帳還是算在你頭上。很多人在年度結算時發現要補稅，卻不知道這筆錢的源頭可能是公司當初扣繳不足，而公司已經幫你墊付後正準備跟你要回來。
法律定性
所得稅法第 94 條為扣繳制度的退補規範，建立扣繳義務人三項法定義務：扣繳時通知、依第 92 條期限發給扣繳憑單、溢扣退還；以及扣繳不足時的補繳義務與追償權，是台灣源泉扣繳制度下保護納稅義務人財產權與維持稅收效率的核心平衡機制。
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Q1扣繳憑單是什麼？▾
雇主或所得給付者依所得稅法第 92 條開立的扣繳證明，列明全年所得與扣繳稅額
Q2公司沒給扣繳憑單怎麼辦？▾
依所得稅法第 92 條及第 94 條為法定義務，可書面催告並向國稅局檢舉
Q3薪資被扣多少稅怎麼算？▾
依各類所得扣繳率標準，固定薪資 5%、執行業務報酬 10%、稿費超過 18 萬部分 10%
Q4多扣的稅怎麼退？▾
兩條路：五月結算申報退稅或直接依第 94 條請求公司退還溢扣差額
Q5公司要我補扣繳差額合理嗎？▾
依第 94 條追償權合理，但金額不得超過稽徵機關核定差額
Q6境外居住者扣繳率是多少？▾
非境內居住者薪資按 18% 扣繳、權利金與利息 20%，遠高於本國人
Q7扣繳憑單錯了怎麼辦？▾
可請求公司更正並向國稅局更正申報，避免影響個人結算申報
Q8扣繳的稅可以退多久？▾
依稅捐稽徵法第 28 條，溢繳稅款自繳納日起十年內得申請退還
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 結算申報退稅 | 第 94 條直接退還 |
|---|---|---|
| 退稅路徑 | 五月綜所稅申報後由國稅局統一退款，匯入指定帳戶 | 由扣繳義務人退還溢扣款，不必等到報稅季 |
| 啟動時機 | 每年五月一日至五月三十一日 | 稽徵機關核定後即可啟動 |
| 退款速度 | 申報後約 1-4 個月 | 公司確認後通常較快 |
| 操作主體 | 納稅義務人主動申報 | 扣繳義務人主動退還或經員工請求 |
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