加值型及非加值型營業稅法 第 15 條（當期應納或溢付營業稅額之計算）
- 1.營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。
- 2.營業人因銷貨退回或折讓而退還買受人之營業稅額，應於發生銷貨退回或折讓之當期銷項稅額中扣減之。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。
- 3.進項稅額，指營業人購買貨物或勞務時，依規定支付之營業稅額。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要當期銷項稅額減進項稅額，差額正數為應納稅額、負數為溢付稅額可退稅或留抵下期。
Q · 公司每期要繳的營業稅怎麼算？
依加值型及非加值型營業稅法第 15 條，營業人當期應納稅額 = 銷項稅額 − 進項稅額。差額為正就是當期要繳的稅；差額為負就是「溢付稅額」，可申請退稅或留抵下期。銷貨退回或進貨退出的稅額，要在「發生退貨當期」的銷項或進項中扣減，不是回頭去改原期申報。
白話解讀
這條是加值型營業稅的核心魔法。你賣貨收了銷項稅（代收給政府的），但你進貨時也付了進項稅（別人代政府收你的）。這條說：你當期要繳的稅，其實只是「銷項減進項」的差額。意思是你真正被課稅的，只有你這家公司「加值」的那部分。進項稅比銷項稅多時，多的那部分不會消失，它會變成「溢付稅額」，可以退稅或留抵下期。最容易被忽略的是銷貨退回和進貨退出的處理：退貨時對應的稅額也要扣減，這不是小事，是所有電商和零售業退貨政策背後的稅務邏輯。這條在民國77年從「當月分」改成「當期」（每兩個月一期），是為了配合申報頻率的調整，讓公司可以拉長資金運用時間。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 15 條為加值型營業稅的核心計算規範，建立「銷項稅額扣減進項稅額」的應納稅額公式，並規定銷貨退回、進貨退出時稅額在當期扣減的處理方式，是台灣一般營業人每兩月一期申報營業稅的法律基礎。
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🧮 本條試算
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Q1公司進項稅為什麼可以拿回來？▾
因為營業稅的本質是針對「加值」部分課稅，不是針對「銷售額」課稅。你進貨時付的稅是上游業者代政府收的，你本身不該再被課一次。所以你賣東西時收到的銷項稅，可以扣掉你進貨時付的進項稅，差額才是你真正該繳的稅。實務上要注意：不是所有進項都能扣，買自用小客車、交際應酬、員工福利相關的進項依營業稅法第 19 條不得扣抵。
Q2溢付稅額是什麼？怎麼拿回來？▾
當你的進項稅額大於銷項稅額時，多出的部分就是溢付稅額。你可以選擇退稅或留抵下期。一般企業沒有特殊狀況會選留抵以簡化作業；但新創公司第一年有大量設備投資時，主動申請退稅可以拿回幾十萬到幾百萬的現金流。依營業稅法第 39 條，特定情況（零稅率、固定資產進項）才能優先申請退稅，其他溢付只能留抵。
Q3銷貨退回的營業稅怎麼處理？▾
依本條第 2 項，銷貨退回或折讓而退還買受人的營業稅額，應於發生退貨當期的銷項稅額總數中扣減。不是回頭更正原期申報，是在當期銷項中減掉。如果忘了扣減，等於多繳了這筆稅給政府。協商退貨時務必索取折讓證明單，這是申報扣減的法定憑證。
Q4哪些業別不適用本條銷項減進項？▾
本條開頭有「本章第二節另有規定外」這個但書，指的是金融保險業（§21）、特種飲食業（§22）、農產品批發市場承銷人等特殊業別。這些業別採總額課稅，進項稅額不得扣抵銷項。會計師跟你解釋「我們的稅不能用進項扣抵」時，背後的道理就在這條的但書。
Q5進項稅額哪些不能扣抵？▾
依營業稅法第 19 條，主要五類不得扣抵：(1) 未取得合法憑證、(2) 非供本業及附屬業務使用的貨物或勞務、(3) 交際應酬用品、(4) 酬勞員工個人的貨物或勞務、(5) 自用乘人小客車。這是最常見的稅務查核點，記帳軟體會自動分類。違規扣抵被查獲不只補稅，還會加罰 1-10 倍罰鍰。
Q6營業稅怎麼算？▾
依營業稅法第 15 條，當期銷項稅額減進項稅額。正數繳稅、負數可退稅或留抵下期。一年賣 1000 萬不等於繳 50 萬，要看進項抵掉多少。
Q7進項稅額和銷項稅額差在哪？▾
進項是你進貨、付租金時付給對方的 5% 稅；銷項是你賣東西時跟客人收的 5% 稅。本條的核心是用銷項減進項算當期應納稅額。
Q8什麼叫溢付稅額？▾
當進項稅額大於銷項稅額時，多出的差額就是溢付稅額。可選擇退稅（拿錢）或留抵下期（扣下期應納稅）。
Q9加值型營業稅和總額課稅差在哪？▾
加值型是銷項減進項只課加值部分（一般業適用，稅率 5%），總額課稅是直接按銷售額課稅、進項不抵（金融保險業、特種飲食業適用，稅率 2%-25%）。
Q10公司怎麼申請營業稅退稅？▾
在申報書勾選退稅。符合零稅率銷售或固定資產進項稅額者可優先退稅，其他多為留抵下期。新創第一年大筆設備投資時最該主動申請。
Q11電商退貨營業稅怎麼處理？▾
向客人開立折讓證明單（不是退款收據），把該筆銷項稅額在當期銷項總數中扣減。不是回頭去改原期申報。
Q12進項稅額怎麼合法扣抵？▾
取得統一發票或符合規定憑證 → 確認非§19不得扣抵項目（自用小客車、交際應酬、員工福利） → 當期申報時填入進項稅額欄。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 加值型一般業（本條適用） | 金融保險業（§21） | 特種飲食業（§22） |
|---|---|---|---|
| 計算方式 | 銷項稅額 − 進項稅額 = 應納/溢付 | 依銷售總額 × 稅率（2%-5%），進項不得扣抵 | 依銷售總額 × 稅率（15%-25%），進項不得扣抵 |
| 稅率 | 5% | 2%（核心業務）/ 5%（非核心） | 15%-25% |
| 申報期間 | 每 2 月 1 期 | 每月 1 期 | 每 2 月 1 期 |
| 溢付退稅機制 | 有，符合條件可退或留抵 | 無，總額課稅不產生溢付 | 無，總額課稅不產生溢付 |
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