加值型及非加值型營業稅法 第 14 條（銷項稅額之計算）
- 1.營業人銷售貨物或勞務，除本章第二節另有規定外，均應就銷售額，分別按第七條或第十條規定計算其銷項稅額，尾數不滿通用貨幣一元者，按四捨五入計算。
- 2.銷項稅額，指營業人銷售貨物或勞務時，依規定應收取之營業稅額。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第 14 條規定銷項稅額 = 銷售額 × 稅率，尾數不滿 1 元四捨五入，是營業人代政府向買方收取的稅款。
Q · 發票上的 5% 稅額是誰的錢？
依加值型及非加值型營業稅法第 14 條，銷項稅額是營業人銷售時依規定應代為收取的營業稅額，計算公式為銷售額 × 5%（一般稅率），尾數不滿 1 元採四捨五入。這筆錢本質是「代收代繳」性質：營業人在交易時跟買方代收，每兩個月一期向國稅局繳納，並非營業人的營業收入。把銷項稅額當公司現金流花掉，是中小企業倒閉的隱藏主因之一。
白話解讀
你拿到的每一張統一發票，右下角都有一塊叫「營業稅」的金額，那就是這條法律在現實世界的樣子。你付的錢裡，其中5%本來就不是給店家的，店家只是幫政府先收著，再在固定時間轉交。這叫「銷項稅額」，本質是「營業人對買家『代政府收取』的稅」。這條還規定一個小但重要的細節：尾數不滿1元要四捨五入。看起來很小，但一家便利商店一天開上千張發票，這個四捨五入累積起來全台會差數億元。最重要的心態轉換是：做生意的人不要把銷項稅額當「自己的錢」來花。把它花掉，就是拿政府的錢周轉，報稅時你還不出來，這是台灣每年幾千家中小企業倒閉的隱藏原因之一。
法律定性
銷項稅額是加值型及非加值型營業稅法第 14 條定義的代收稅額概念，指營業人銷售貨物或勞務時，依銷售額按法定稅率（一般為 5%）計算、並向買受人代收的營業稅金額。本條同時建立四捨五入計算規則，是台灣加值型營業稅代收代繳體系運作的技術基礎。
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Q1為什麼每張發票都要加 5% 稅，能不能不要？▾
這是你跟店家交易時店家代政府收的稅，不是店家多收。由本條強制規定所有加值型營業人都要這樣做。你不付這 5%，店家就得從口袋自掏腰包補給政府。內行人提示：店家「不開發票給你折扣」的操作，是店家拿本該繳給政府的稅當打折籌碼，這行為違法（店家逃稅，你是共犯）。
Q2公司銷項稅額的錢應該放在哪裡？▾
會計上應該獨立一個科目「銷項稅額」，建議也獨立一個銀行帳戶，跟公司營運資金分開。這筆錢不是你的，是暫時保管給政府的。很多中小企業倒閉的原因之一就是把銷項稅額當成現金流花掉，申報期到了繳不出來。內行人提示：現在很多記帳 App 會自動把每筆收入的 1/21（5%÷105%）標記為「代收稅款」做預算管理，這是老會計師教給年輕創業者的保命絕招。
Q3銷項稅額是什麼意思？▾
營業人銷售時依銷售額按稅率代收給政府的營業稅，本質為代收代繳，不是店家收入。
Q4代收代繳是什麼概念？▾
營業人在交易時代政府向買方收取稅款、定期向稽徵機關彙繳的稅收徵收模式。
Q5加值型營業稅是什麼？▾
對商品和勞務在生產、流通各環節的加值部分課徵的消費稅，可由銷項稅額減進項稅額扣抵。
Q6為什麼是 5%？▾
依本法第 10 條規定一般稅率為 5%，是 1985 年加值型體系建立時的立法選擇，亞洲偏低水準。
Q7銷項稅額怎麼計算？▾
公式：銷售額 × 稅率（一般 5%）。例如銷售額 1,000 元，銷項稅額 = 50 元；尾數不滿 1 元四捨五入。
Q8公司銷項稅額怎麼會計處理？▾
獨立開設「銷項稅額」科目，與營業收入分立；建議獨立銀行帳戶保管，避免當現金流花掉。
Q9銷項稅額怎麼申報？▾
每兩個月一期，次月 15 日前向國稅局申報，可線上申報（網報稅）或紙本送件。
Q10電商賣家怎麼算銷項稅額？▾
月銷售額超過 8 萬（貨物）或 4 萬（勞務）即視為營業人，須申請稅籍登記並按本條計算。
Q11銷項稅額 vs 進項稅額差在哪？▾
銷項是賣出時代收的稅（出帳），進項是買入時付的稅（入帳），當期應納稅額 = 銷項 − 進項。
Q12一般稅率 5% vs 零稅率 0% 差在哪？▾
一般稅率 5% 適用內銷；零稅率 0% 適用出口（第 7 條），但仍可扣抵進項稅額，是出口退稅的基礎。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | options |
|---|---|
| 稅額計算方式 | [ { "label": "加值型營業稅（本條）", "detail": "銷售額 × 5%，可扣抵進項稅額" }, { "label": "非加值型營業稅", "detail": "依特種稅率課徵（如銀行業 2%、夜總會 15-25%），不可扣抵進項" } ] |
| 申報週期 | [ { "label": "一般營業人", "detail": "每兩個月一期，次月 15 日前申報" }, { "label": "查定課徵之小規模營業人", "detail": "每三個月一期，由國稅局查定" } ] |
| 尾數處理 | [ { "label": "銷項稅額（本條）", "detail": "尾數不滿 1 元四捨五入" }, { "label": "進項稅額", "detail": "依發票實際載明金額認列，無另行四捨五入" } ] |
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