加值型及非加值型營業稅法 第 27 條（準用）

因為本條明確規定第 15 條第 1 項（進銷差額計算）不準用於非加值型營業人。銀行、保險、特種飲食業、小規模營業人繳的是按營業收入總額計算的稅，不是進銷差額，所以自然沒有『扣抵進項』這個機制。銀行業稅率是 2%（核心金融業務）或 5%（其他業務），保險業 2%。這也是為什麼銀行向客戶收手續費時不會特別標示『含稅』的原因，稅是內含在收入裡的。

因為小規模營業人適用『查定課徵』（本法第 23 條），每季由稅捐機關依據你的營業規模查定一個固定金額寄單給你繳。本條準用規定讓你其他義務（登記、保存憑證）還是要遵守，只是『算銷售額』這件事不是你自己申報的。月銷售額一旦超過 20 萬元，稅捐機關會改按加值型規定課稅。實務點：很多夫妻店、蚵仔煎攤老闆不知道生意做大就會被改制。

特種飲食業依本法第 22 條稅率是 25%（酒店、夜總會、有陪侍者）或 15%（有娛樂表演但不涉陪侍），確實遠高於一般 5%。立法理由是這類消費被視為奢侈消費，用高稅率反映其社會成本。本條讓這類商家準用第一節大部分規定（發票開立、申報期間），但銷售額計算和進銷差額部分走自己的規則。實務上業者多半把稅負轉嫁到消費者，所以帳單上看到的價格通常已經含稅。

兩軌制橋接條款：非加值型業者準用第一節加值型規定，但第 14、15、16 條算稅方式三項除外。是台灣營業稅雙軌制能共存的技術關鍵。

立法技術，將原本不適用某條規則的對象「比照辦理」，但因事物本質不同得設例外。不等於「適用」，而是「借過來用」並列明排除。

依第 11 條（金融保險業）、第 12 條（特種飲食業：酒店、夜總會、有陪侍餐廳、有娛樂表演餐廳）、第 13 條（小規模營業人）三類。

銷項稅額（賣出含稅）減進項稅額（買入含稅）= 應納稅額，是加值型核心。非加值型按總額或查定額課稅，沒有「差額」概念，所以本條排除第 15 條第 1 項。

對照第 11、12、13、21、22、23 條：開銀行/保險公司走金融保險業；開酒店/夜店/有陪侍餐廳走特飲業；夫妻店/路邊攤月銷售額未達標準走小規模；其他基本是加值型。

金融保險業每 2 個月依第 24 條申報；特種飲食業依第 35 條按月申報；小規模營業人依第 23 條每季由稅捐機關查定寄單，不用自報。

稅單到手 30 日內申請復查（稅捐稽徵法第 35 條），復查駁回再 30 日內訴願，訴願駁回提行政訴訟。爭議大時諮詢稅務律師或會計師。

月銷售額連續達加值型標準（20 萬以上）由稅捐機關通知改制：須申領發票、設帳簿、開始每 2 個月自行申報計算進銷差額。

看業態：銀行 2-5%、保險 2% 比加值型 5% 低；特飲業 15%-25% 比加值型 5% 重；小規模查定 1% 最低但不能扣抵。表面稅率高低不代表實質負擔，要算進銷差額能扣抵多少進項。