加值型及非加值型營業稅法 第 27 條（準用）
本章第一節之規定，除第十四條、第十五條第一項及第十六條第一項但書規定外，於依本節規定計算稅額之營業人準用之。
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重點摘要加值型營業稅法第 27 條：非加值型業者（銀行、特種飲食、小規模營業人）準用第一節加值型規定，但第 14、15、16 條算稅方式除外。
Q · 銀行、特種飲食業、路邊攤要不要遵守加值型營業稅那一套規則？
依加值型及非加值型營業稅法第 27 條，非加值型營業人（銀行業、保險業、特種飲食業、小規模營業人）必須準用第一節加值型營業稅的多數規定（登記義務、發票開立、申報期間、帳簿保存等），但明列三項排除：第 14 條銷售額計算、第 15 條第 1 項進銷差額、第 16 條第 1 項但書時價認定。這三條本就是為「進銷相減」的加值型課稅體系設計，套用在按總額課稅的非加值型業者身上完全不合理。
白話解讀
不是每家做生意的人都用同一套規則繳營業稅。便利商店、咖啡廳走的是「進銷相減」的加值型稅（5%），但銀行、保險公司、酒店夜總會（特種飲食業）、路邊攤（小規模營業人）繳的是「按總額課稅」的非加值型稅。這條告訴你一件看似技術但很關鍵的事：非加值型的這些商家，其實要適用第一節（加值型）的大部分規則，但有三個地方不準用，分別是第14條（銷售額定義）、第15條第1項（進銷差額計算）、第16條第1項但書（時價認定例外）。為什麼這三條不適用？因為這三條是為「算進銷差額」設計的，用在按總額課稅的商家身上完全不合理。這條就是那個「例外扣除的開關」，決定哪些規則流到哪種商家頭上。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 27 條為兩軌制橋接條款：非加值型營業人（金融保險業、特種飲食業、小規模營業人）準用第一節加值型營業稅規則之大部分，惟銷售額計算（第 14 條）、進銷差額計算（第 15 條第 1 項）、時價認定但書（第 16 條第 1 項但書）三項因屬加值型體系專屬技術不在準用之列。
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Q1銀行、保險公司為什麼不能扣抵進項稅額？▾
因為本條明確規定第 15 條第 1 項（進銷差額計算）不準用於非加值型營業人。銀行、保險、特種飲食業、小規模營業人繳的是按營業收入總額計算的稅，不是進銷差額，所以自然沒有『扣抵進項』這個機制。銀行業稅率是 2%（核心金融業務）或 5%（其他業務），保險業 2%。這也是為什麼銀行向客戶收手續費時不會特別標示『含稅』的原因，稅是內含在收入裡的。
Q2小吃攤、路邊攤為什麼不用每兩個月申報？▾
因為小規模營業人適用『查定課徵』（本法第 23 條），每季由稅捐機關依據你的營業規模查定一個固定金額寄單給你繳。本條準用規定讓你其他義務（登記、保存憑證）還是要遵守，只是『算銷售額』這件事不是你自己申報的。月銷售額一旦超過 20 萬元，稅捐機關會改按加值型規定課稅。實務點：很多夫妻店、蚵仔煎攤老闆不知道生意做大就會被改制。
Q3酒店、夜總會為什麼稅率這麼高？▾
特種飲食業依本法第 22 條稅率是 25%（酒店、夜總會、有陪侍者）或 15%（有娛樂表演但不涉陪侍），確實遠高於一般 5%。立法理由是這類消費被視為奢侈消費，用高稅率反映其社會成本。本條讓這類商家準用第一節大部分規定（發票開立、申報期間），但銷售額計算和進銷差額部分走自己的規則。實務上業者多半把稅負轉嫁到消費者，所以帳單上看到的價格通常已經含稅。
Q4加值型及非加值型營業稅法第 27 條是什麼？▾
兩軌制橋接條款：非加值型業者準用第一節加值型規定，但第 14、15、16 條算稅方式三項除外。是台灣營業稅雙軌制能共存的技術關鍵。
Q5什麼是「準用」？▾
立法技術，將原本不適用某條規則的對象「比照辦理」，但因事物本質不同得設例外。不等於「適用」，而是「借過來用」並列明排除。
Q6哪些業者是「非加值型營業人」？▾
依第 11 條（金融保險業）、第 12 條（特種飲食業：酒店、夜總會、有陪侍餐廳、有娛樂表演餐廳）、第 13 條（小規模營業人）三類。
Q7什麼叫「進銷差額」？為什麼非加值型不能用？▾
銷項稅額（賣出含稅）減進項稅額（買入含稅）= 應納稅額，是加值型核心。非加值型按總額或查定額課稅，沒有「差額」概念，所以本條排除第 15 條第 1 項。
Q8怎麼判斷自己屬於加值型還是非加值型？▾
對照第 11、12、13、21、22、23 條：開銀行/保險公司走金融保險業；開酒店/夜店/有陪侍餐廳走特飲業；夫妻店/路邊攤月銷售額未達標準走小規模；其他基本是加值型。
Q9非加值型業者要怎麼申報營業稅？▾
金融保險業每 2 個月依第 24 條申報；特種飲食業依第 35 條按月申報；小規模營業人依第 23 條每季由稅捐機關查定寄單，不用自報。
Q10對歸類有爭議怎麼救濟？▾
稅單到手 30 日內申請復查（稅捐稽徵法第 35 條），復查駁回再 30 日內訴願，訴願駁回提行政訴訟。爭議大時諮詢稅務律師或會計師。
Q11從小規模變加值型要做什麼？▾
月銷售額連續達加值型標準（20 萬以上）由稅捐機關通知改制：須申領發票、設帳簿、開始每 2 個月自行申報計算進銷差額。
Q12加值型 vs 非加值型 哪個稅負重？▾
看業態：銀行 2-5%、保險 2% 比加值型 5% 低；特飲業 15%-25% 比加值型 5% 重；小規模查定 1% 最低但不能扣抵。表面稅率高低不代表實質負擔，要算進銷差額能扣抵多少進項。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 加值型（第一節） | 非加值型（第二節） | 非加值型（第二節) |
|---|---|---|---|
| 課稅基礎 | 進銷差額（銷項稅額 - 進項稅額） | 營業收入總額 | — |
| 稅率 | 5% | 金融保險 2-5%、特飲業 15% 或 25%、小規模 1% | — |
| 申報週期 | 每 2 個月自行申報 | 金融特飲業每 2 個月、小規模查定每季 | — |
| 可否扣抵進項 | 可（持有合法進項憑證） | — | 不可（除符合第 25 條者） |
| 準用第 14、15-1、16-1 但書 | 適用 | 排除（本條明文） | — |
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