加值型及非加值型營業稅法 第 25 條（查定計算營業稅額之扣減）
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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要加值型及非加值型營業稅法第 25 條規定查定課徵營業人取得載有營業稅額憑證並申報者，按進項稅額 10% 扣減查定稅額。
Q · 小規模營業人拿進項發票真的能抵稅嗎？
能。進項稅額 10% 可直接扣查定稅額
依加值型及非加值型營業稅法第 25 條，採查定課徵的小規模營業人，向供應商購買營業上使用的貨物或勞務，取得載有營業稅額的憑證（三聯式或電子發票）並依規定申報後，主管稽徵機關按進項稅額 10% 在查定稅額內扣減。本期扣不完者，次期得繼續扣減。但查定稅額未達起徵點者不適用。實務上多數小老闆不知道這條，每年白白多繳數千到數萬元。
白話解讀
你開了一家早餐店、小雜貨店或攤販，稅務上被歸類為「小規模營業人」（採用查定課徵），每季稅捐處來信說你本季營業稅是 XXX 元，你繳了就沒事。大部分小老闆到這邊就停了。但這條藏著一個幾乎沒人告訴你的福利：你向批發商、供應商進貨時索取載有營業稅額的發票，乘以 10%，可以從你的查定稅額裡直接扣下來。不是退稅，是少繳。多數小老闆以為「反正我被查定了，發票拿不拿都一樣」，這個誤解是上千億稅務漏洞的源頭：沒人索取發票，上游誰漏開誰逃稅就無從追查。財政部給你這 10% 的折扣，本質是買你當稅務眼線。你開口要發票，批發商不敢漏開，整個稅收勾稽鏈才串得起來。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 25 條為小規模營業人查定課徵稅制中的「進項扣減誘因條款」，建立稽徵便利與勾稽完整性的橋樑機制：政府以查定稅額 10% 的扣減作為小規模營業人主動索取載有營業稅額憑證的對價，藉此追蹤上游供應商銷售額，補足查定課徵原本斷裂的稅收勾稽鏈。
試算與流程
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大家也在問 AI 輔助整理
Q1我只是個早餐店老闆每季都有繳查定稅，真的需要拿發票嗎？
需要，而且越多越好。加值型及非加值型營業稅法第 25 條允許你把進項稅額的 10% 從查定稅額裡扣掉。舉例：你每月進貨 10 萬元、進項稅額 5,000 元，每月能扣 500 元，一季 1,500 元直接抵掉。很多小老闆因為不知道本條，每年白白多繳好幾千塊。內行人提示：要的是三聯式或電子發票，上面要有列營業稅額才能扣，普通收據、二聯式收銀機發票、免用統一發票一律不算。
Q2扣不完的金額真的不會過期嗎？
本條第二項明文規定「次期得繼續扣減」，法條本身沒有限定扣減期數。實務上只要你維持查定課徵身分就能持續結轉。但如果你的營業額突破起徵點轉成一般稅額計算，結轉的部分處理方式會變，建議在轉換前把累積扣減盡量消化掉。內行人提示：年底前查一次結轉餘額，如果累積很多，評估在合理範圍內多進一些必要原料。
Q3稅捐處真的會幫我算這 10% 扣減嗎？會不會漏算？
不會自動算。條文原文寫「並依規定申報者」，意思是你必須主動把發票彙整提交，稽徵機關才會核扣。不主動申報等於自願放棄這個權利。內行人提示：每期報稅日前一週就把發票整理好送國稅局，避免截止日排隊擠一堆。而且稅捐處不會主動提醒你漏扣，因為對他們來說你多繳是好事，這筆錢要靠你自己爭取。
Q4小規模營業人 進項稅額扣減 怎麼算？
進項稅額（發票上的營業稅額）× 10%，在查定稅額內扣減。例：本季進項稅額 5,000 元，可扣 500 元。
Q5查定課徵是什麼？跟一般營業人差在哪？
查定課徵由稽徵機關按季核定稅額，適用月銷售額未達 20 萬的小規模營業人；一般營業人自行雙月申報銷項減進項。
Q6什麼是「載有營業稅額之憑證」？
指三聯式統一發票或電子發票，發票上明確記載「營業稅額」欄位。二聯式收銀機發票、免用統一發票收據都不算。
Q7起徵點是多少？怎麼判斷有沒有達到？
依本法第 26 條及財政部函示，買賣業每月銷售額 8 萬、勞務業 4 萬為起徵點。查定稅額換算回銷售額判斷。
Q8怎麼向國稅局申報進項稅額扣減？
每期報稅前彙整三聯式/電子發票，填具進項稅額申報書送轄區國稅局，由稅捐處核扣。可線上申報或臨櫃辦理。
Q9本期扣不完的進項稅額怎麼處理？
依本條第二項自動結轉次期繼續扣減，不需另行申請。建議年底前查結轉餘額，避免轉一般稅額計算時處理變複雜。
Q10扣減一年下來大約能省多少？
視進貨量而定。月進貨 10 萬（進項稅額 5,000）每月可扣 500，一年省 6,000；月進貨 30 萬可省 18,000 元。
Q11供應商不開發票要怎麼蒐證？
保留 LINE/email 進貨對話、轉帳紀錄、出貨單，可向國稅局檢舉漏開發票（檢舉獎金最高 480 萬）。
Q12查定課徵 vs 一般稅額計算 哪個對小商家有利？
進項多選一般稅額計算（全額扣抵），進項少選查定課徵（簡易帳 + 10% 扣減）。月銷 15 萬以上+進項高建議改一般。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | 查定課徵_§25 | 一般稅額計算 | 免稅 |
|---|---|---|---|
| 適用對象 | 小規模營業人（月銷售額未達 20 萬） | 月銷售額達 20 萬以上之營業人 | 符合本法第 8 條免稅項目者 |
| 稅率 | 1% 或 0.1%（特種行業） | 5% | 0% |
| 進項稅額處理 | 10% 扣減查定稅額（本條） | 全額扣抵銷項稅額 | 不得扣抵或退稅 |
| 申報頻率 | 稽徵機關按季核定 | 雙月自行申報 | 免申報營業稅 |
| 帳簿要求 | 簡易帳 | 完整商業會計帳簿 | 依其他規範 |
查定課徵_§25
- 適用對象
- 小規模營業人（月銷售額未達 20 萬）
- 稅率
- 1% 或 0.1%（特種行業）
- 進項稅額處理
- 10% 扣減查定稅額（本條）
- 申報頻率
- 稽徵機關按季核定
- 帳簿要求
- 簡易帳
一般稅額計算
- 適用對象
- 月銷售額達 20 萬以上之營業人
- 稅率
- 5%
- 進項稅額處理
- 全額扣抵銷項稅額
- 申報頻率
- 雙月自行申報
- 帳簿要求
- 完整商業會計帳簿
免稅
- 適用對象
- 符合本法第 8 條免稅項目者
- 稅率
- 0%
- 進項稅額處理
- 不得扣抵或退稅
- 申報頻率
- 免申報營業稅
- 帳簿要求
- 依其他規範
其他國家怎麼規定 6 國
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立法沿革 7 版
(0360424 全文修正)
本法之罰鍰，由法院以裁定行之。 對於罰項裁定，得於五日內抗告，但不得再抗告。 法院得酌定期限，令受罰人繳納罰鍰及滯納稅款，逾期不繳納者，強制執行。
(0390523 修正)
本法自公布日施行。
(0410909 修正)
各省市政府得依本法及施行細則之規定，訂立營業稅稽徵規則，送由財政部核定施行。
(0441216 全文修正)
合作社經營非合作社業務，或各機關團體之福利社、聯誼社等對外營業者，除依本法徵收其全部營業之營業稅外，並移送主管機關依法懲處其負責人。
(0541224 全文修正)
依本法第二十條規定，由營利事業自行繳納之稅款，應由繳款人填用自動報繳書繳納之。 依本法第二十二條、第二十九條、第三十三條、第四十七條第四十九條、第五十條及第五十一條等規定課徵者，由稽徵機關填發核定稅額通知書，限於送達之次日起，十日內向公庫繳納之。
(0690527 全文修正)
稽徵機關進行調查或復查時，營利事業應提示直接有關帳簿、文據。 前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查。其經納稅義務人申請或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。
(0741105 全文修正)
依第二十三條規定，查定計算營業稅額之營業人，購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，主管稽徵機關應按其進項稅額百分之十，在查定稅額內扣減。但查定稅額未達起徵點者，不適用之。 前項稅額百分之十超過查定稅額者，次期得繼續扣減。
立法理由一、本條新增。 二、為鼓勵查定課徵之小規模營業人等取得進項憑證，以強化勾稽作用，爰於本條規定得按進項稅額百分之十扣減其查定稅額。
- 第二十三條條文
- 營業稅名詞
- 進項稅額名詞
- 加值型及非加值型營業稅法 第 23 條條文
本法之罰鍰，由法院以裁定行之。 對於罰項裁定，得於五日內抗告，但不得再抗告。 法院得酌定期限，令受罰人繳納罰鍰及滯納稅款，逾期不繳納者，強制執行。
本法自公布日施行。
各省市政府得依本法及施行細則之規定，訂立營業稅稽徵規則，送由財政部核定施行。
合作社經營非合作社業務，或各機關團體之福利社、聯誼社等對外營業者，除依本法徵收其全部營業之營業稅外，並移送主管機關依法懲處其負責人。
依本法第二十條規定，由營利事業自行繳納之稅款，應由繳款人填用自動報繳書繳納之。 依本法第二十二條、第二十九條、第三十三條、第四十七條第四十九條、第五十條及第五十一條等規定課徵者，由稽徵機關填發核定稅額通知書，限於送達之次日起，十日內向公庫繳納之。
稽徵機關進行調查或復查時，營利事業應提示直接有關帳簿、文據。 前項帳簿、文據，應由納稅義務人依稽徵機關規定時間，送交調查。其經納稅義務人申請或稽徵機關認有必要，得派員就地調查。
一、本條新增。 二、為鼓勵查定課徵之小規模營業人等取得進項憑證，以強化勾稽作用，爰於本條規定得按進項稅額百分之十扣減其查定稅額。
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