加值型及非加值型營業稅法 第 26 條（農產品批發市場承銷人等之營業稅起徵點）
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白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要加值型及非加值型營業稅法第 26 條授權財政部訂營業稅起徵點，現行貨物月 8 萬、勞務月 4 萬，未達者查定課稅 1%。
Q · 我每月在網拍賣東西到底會不會被課營業稅？
看月營業額有沒有超過 8 萬
依加值型及非加值型營業稅法第 26 條授權，財政部訂定營業稅起徵點為銷售貨物月營業額 8 萬元、銷售勞務月營業額 4 萬元。未達門檻屬小規模營業人，由國稅局查定課稅 1%，不用開發票自行申報；達門檻就升為一般營業人，須辦營業登記、開立發票、每 2 個月申報 5% 加值營業稅。
白話解讀
台灣有一條你每天走過但從沒看見的線。線的一邊是路邊賣菜的阿姨、巷口滷味攤、蝦皮上賣二手衣的你；線的另一邊是需要開發票、每兩個月申報一次的正式營業人。26 條就是授權畫這條線的依據。它本身不訂金額，但它讓財政部可以訂。目前這條線是：賣貨物月營業額八萬、賣勞務月營業額四萬。低於這個叫「小規模營業人」（包含農產品批發市場的承銷人、賣農產品的小攤販），稅率 1%，由國稅局查定課稅，不用開發票。超過，稅率瞬間變成 5%，要開發票、要申報、要記帳。對很多網拍賣家、夜市攤販、家庭代工來說，跨不跨這條線是整個經營形態的轉折點。（本數據請以現行法為準）
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 26 條為授權性條款，將農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人的營業稅起徵點訂定權，授權財政部以行政命令決定。此條本身不訂金額，但是台灣稅制中「查定課稅」與「一般申報」兩大營業人分流的法律源頭。
試算與流程
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Q1我在蝦皮賣二手東西到底要不要繳營業稅？
看每個月營業額。依本法第 26 條授權財政部訂的起徵點，銷售貨物月營業額不到 8 萬、銷售勞務不到 4 萬，屬於查定課稅範圍，國稅局會直接核定稅額（約 1%），不用自己申報開發票。超過就要辦營業登記轉為一般營業人。內行人提示：連續幾個月接近門檻就先主動記帳備查，等跨線被國稅局追補才處理會被連補帶罰。
Q2傳統市場賣菜阿姨為什麼都不用開發票？
這是本法第 26 條和財政部起徵點規定賦予的合法空間。農產品批發市場的承銷人、銷售農產品的小規模營業人，被專門列入起徵點以下範圍，由國稅局查定課稅、不用開發票、不用逐筆申報，是考量農產品流通效率和小農生計的稅制設計。內行人提示：賣加工食品、熟食、飲料的攤商不當然享有此優惠，認定上容易踩雷。
Q3營業稅起徵點是什麼？
判斷營業人應否登記為一般營業人並開立發票的月營業額門檻，由財政部依本法第 26 條授權訂定，現行貨物 8 萬、勞務 4 萬。
Q4小規模營業人是什麼意思？
月營業額未達起徵點之營業人，由國稅局查定課稅約 1%，不需開立統一發票、不用每兩個月自行申報。
Q5查定課稅是什麼？
由國稅局依營業額、規模、行業性質核定稅額並按季開單繳納的課稅方式，是小規模營業人專屬制度。
Q6為什麼農產品攤商可以不開發票？
本法第 26 條把農產品批發承銷人與銷售農產品小規模營業人專條列入起徵點以下，是顧及農產流通效率的稅制設計。
Q7月營業額怎麼計算？
用銀行入帳金額 + 平台對帳單彙整近 3 個月，取平均值。蝦皮、PChome 等平台都有完整對帳資料可下載。
Q8如何從小規模轉一般營業人？
達門檻次月起 15 日內向國稅局辦營業登記，選 1 月或 7 月切換（雙月申報週期起點）最單純。
Q9國稅局怎麼查我的營業額？
透過銀行帳戶金流、發票勾稽、平台申報資料、檢舉、實地查訪。蝦皮等平台每年向國稅局申報賣家年度交易資料。
Q10網拍要怎麼申請營業登記？
備齊身分證、印章、租賃契約或自有不動產證明，向營業所在地國稅局申辦。住家可登記但需房東同意書。
Q11查定課稅 vs 一般申報哪個划算？
毛利率高的選查定（1% vs 5%），毛利率低且進項稅多的選一般（可扣抵進項）。月入 10 萬以下幾乎都是查定有利。
Q12銷售貨物 vs 銷售勞務起徵點差在哪？
貨物 8 萬、勞務 4 萬。勞務門檻低是因勞務多為附加價值高、固定成本低的活動（如設計、代工、教學）。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| category | 查定課稅小規模營業人 | 一般營業人 |
|---|---|---|
| 適用對象 | 月營業額未達起徵點 + 農產品承銷人 + 特定免申報業者 | 月營業額達起徵點以上之公司行號 |
| 稅率 | 1%（農產品承銷人 0.1%） | 5%（加值型） |
| 開立發票 | 不需要 | 強制開立統一發票 |
| 申報週期 | 不需自行申報，國稅局按季開單 | 每 2 個月自行申報一次 |
| 進項扣抵 | 不可扣抵進項 | 可扣抵進項稅額 |
查定課稅小規模營業人
- 適用對象
- 月營業額未達起徵點 + 農產品承銷人 + 特定免申報業者
- 稅率
- 1%（農產品承銷人 0.1%）
- 開立發票
- 不需要
- 申報週期
- 不需自行申報，國稅局按季開單
- 進項扣抵
- 不可扣抵進項
一般營業人
- 適用對象
- 月營業額達起徵點以上之公司行號
- 稅率
- 5%（加值型）
- 開立發票
- 強制開立統一發票
- 申報週期
- 每 2 個月自行申報一次
- 進項扣抵
- 可扣抵進項稅額
其他國家怎麼規定 6 國
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立法沿革 7 版
(0360424 全文修正)
罰金罰鍰提高標準條例，對本章第十八條至第二十三條不適用之。
(0410909 修正)
本法自公布日施行。
(0441216 全文修正)
本法之罰鍰案件，由主管稽徵機關移送法院裁定，限期令受處分人繳納罰鍰及應納稅款，逾期不繳者，由法院強制執行。 前項罰鍰案件，稽徵機關於移送法院裁定前，應以書面通知受處分人。
(0541224 全文修正)
扣繳義務人有左列情形者，應於給付價款或報酬時，負責代扣營業稅，並於扣稅後十日內填具自動報繳書，逕向公庫繳納： 一、依本法第四條第二、三兩項之規定，代理國外營利事業銷貨或給付報酬者。 二、向未依法辦理設立登記之營利事業進貨或給付報酬者。 三、接受國內廠商或未依法辦理設立登記之營利事業之委託代為銷貨或給付報酬者；但屬於本法第七條第三、四、五、六及十二各款者，不在此限。
(0690527 全文修正)
主管稽徵機關向營利事業調閱直接有關帳簿時，應掣給收據，除違章漏稅者外，應於七日內發還之。
(0741105 全文修正)
依第二十三條規定，查定計算營業稅額之小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅起徵點，由財政部定之。
立法理由一、條次變更，文字修正。 二、修正條文第二十三條規定之營業人，其應納稅額甚少者，為減輕徵納雙方成本，宜依原規定免予課稅，惟現行省市分別訂定起徵點之規定，有不一致之現象，爰修訂授權財政部統一規定其起徵點。又本修正草案係採取單一稅率，因此無分別訂定徵收率之必要，爰將原條文第五條第一項有關文字刪除。 三、糧食之銷售與其他貨物之銷售，並無二致，應予一體課稅，始稱公允，原條文第五條第二項爰予刪除。
(0770510 修正)
依第二十三條規定，查定計算營業稅額之農產品批發市場之承銷人、銷售農產品之小規模營業人、小規模營業人及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人；其營業稅起徵點，由財政部定之。
立法理由配合修正條文第十三條增列農產品批發市場之承銷人。
- 第二十三條條文
- 營業稅名詞
- 加值型及非加值型營業稅法 第 23 條條文
罰金罰鍰提高標準條例，對本章第十八條至第二十三條不適用之。
本法自公布日施行。
本法之罰鍰案件，由主管稽徵機關移送法院裁定，限期令受處分人繳納罰鍰及應納稅款，逾期不繳者，由法院強制執行。 前項罰鍰案件，稽徵機關於移送法院裁定前，應以書面通知受處分人。
扣繳義務人有左列情形者，應於給付價款或報酬時，負責代扣營業稅，並於扣稅後十日內填具自動報繳書，逕向公庫繳納： 一、依本法第四條第二、三兩項之規定，代理國外營利事業銷貨或給付報酬者。 二、向未依法辦理設立登記之營利事業進貨或給付報酬者。 三、接受國內廠商或未依法辦理設立登記之營利事業之委託代為銷貨或給付報酬者；但屬於本法第七條第三、四、五、六及十二各款者，不在此限。
主管稽徵機關向營利事業調閱直接有關帳簿時，應掣給收據，除違章漏稅者外，應於七日內發還之。
一、條次變更，文字修正。 二、修正條文第二十三條規定之營業人，其應納稅額甚少者，為減輕徵納雙方成本，宜依原規定免予課稅，惟現行省市分別訂定起徵點之規定，有不一致之現象，爰修訂授權財政部統一規定其起徵點。又本修正草案係採取單一稅率，因此無分別訂定徵收率之必要，爰將原條文第五條第一項有關文字刪除。 三、糧食之銷售與其他貨物之銷售，並無二致，應予一體課稅，始稱公允，原條文第五條第二項爰予刪除。
配合修正條文第十三條增列農產品批發市場之承銷人。
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