加值型及非加值型營業稅法 第 13 條（稅率百分之一之營業人）
- 1.小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。
- 2.農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為百分之零點一。
- 3.前二項小規模營業人，指第十一條、第十二條所列各業以外之規模狹小，平均每月銷售額未達財政部規定標準而按查定課徵營業稅之營業人。
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重點摘要加值型及非加值型營業稅法第13條規範三層稅率：小規模營業人與視障按摩業 1%、農產品批發承銷人 0.1%、月銷售額未達 20 萬元適用。
Q · 小規模營業人 1% 稅率到底是不是比一般 5% 划算？
依加值型及非加值型營業稅法第13條，小規模營業人按 1% 查定課徵，但禁止扣抵進項稅額。決定划不划算的關鍵是進項成本佔營業額比例：低於 30% 留小規模划算（月營業額 20 萬以下、月進項 6 萬以下），超過 30% 改一般營業人（5% 銷項減 5% 進項僅繳加值部分）反而省稅。視障按摩業與農產品批發承銷人是特殊政策考量，分別適用 1% 與 0.1%。
白話解讀
你家巷口的早餐店、夜市攤販、小雜貨店，很多都是「小規模營業人」，適用的稅率只有1%。條件是月營業額不超過財政部規定的標準（目前是20萬元）。但這個1%不是優惠，是個交易：你放棄了「進項稅額扣抵」的權利，換來「免開統一發票、免記帳、只按查定稅額繳」的簡便。如果你生意小、進貨也不多，留在小規模很輕鬆；如果你開始成長、進貨成本變高，留在小規模反而虧。這條還藏了兩個隱藏族群：視覺功能障礙者經營的按摩業（不管規模大小都適用1%）、農產品批發市場的承銷人和賣農產品的小規模業者（稅率更低，只有0.1%）。視障按摩的特別保護是民國100年修的，回應大法官釋字第649號宣告「視障專屬按摩權」違憲後，找到的新保護方式。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第13條為小規模營業人稅率規範條款，建立三層稅率結構：一般小規模營業人與視障按摩業適用 1%（查定課徵、免開發票、不能扣抵進項）；農產品批發市場承銷人與銷售農產品之小規模業者適用 0.1%（反映農產品微利結構）；本條排除金融保險業（第11條）與特種飲食業（第12條），且小規模認定以平均月銷售額未達財政部規定標準（現行 20 萬元）為門檻。
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🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1我在夜市擺攤需要繳稅嗎？▾
如果你是長期穩定經營、有固定地點，屬於小規模營業人，平均月營業額超過免稅門檻（目前是 8 萬元）就要按 1% 繳稅。不到 8 萬免稅，超過 8 萬到 20 萬按 1%，超過 20 萬就要開發票按 5%。內行人提示：國稅局會定期派員做「查定」，會衡量你的攤位大小、營業時段、客流量來估你的營業額，這個估算有時候跟實際有落差，可以提供 POS 報表或進貨單據爭取調整。
Q2視障按摩為什麼有這個特別規定？▾
民國 97 年大法官釋字第 649 號宣告身心障礙者權益保障法裡「視障專屬按摩」違憲（違反工作權平等），3 年後失效。政府為了延續對視障從業者的扶助，100 年修法給予視障按摩業 1% 低稅率。這是典型的「不能用行政管制就用稅務優惠」的政策工具替換。內行人提示：這個 1% 適用必須是「全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務」，只要雇用一個明眼按摩師就不符合。
Q3小規模 1% 和一般 5% 哪個划算？▾
看你的進項成本佔營業額比例。低於 30% 留小規模划算（1% × 全部營業額），高於 30% 改一般營業人省錢（5% 銷項減 5% 進項，實際只繳加值部分）。內行人提示：實務上創業前 6 個月進項成本最高（裝潢、設備、首批進貨），這段期間就算被認定小規模也建議主動申請改為一般營業人，把這些大額進項稅扣抵回來。
Q4小規模營業人是什麼意思？▾
規模狹小、月平均銷售額未達財政部規定標準（現 20 萬元）、按國稅局查定核定稅額之營業人，免開統一發票。
Q51% 營業稅率適用哪些人？▾
一般小規模營業人、視覺功能障礙者經營且全部由視障者提供勞務之按摩業、財政部核定免申報銷售額之營業人。
Q60.1% 適用對象是誰？▾
農產品批發市場承銷人、銷售農產品之小規模營業人。零售農產品不適用。
Q7查定課徵是什麼意思？▾
稽徵機關依資本、設備、人員、營業時段等推估銷售額後核定稅額，免除營業人自行申報義務。
Q81% 營業稅怎麼算怎麼繳？▾
國稅局按季開發查定稅單，公式為查定月銷售額 × 1% × 3 個月，便利商店或銀行繳納即可。
Q9怎麼申請小規模身分？▾
辦營業登記時主動聲明預估月營業額低於 20 萬，國稅局核定後即適用查定課徵。
Q10怎麼從小規模改為一般營業人？▾
向所在地國稅局申請變更登記，准備進貨憑證影本、營業計畫書，財政部 30 日內核定生效。
Q11查定金額太高怎麼救濟？▾
收到核定通知 30 日內申請復查，準備 POS 報表、進貨單據、租賃契約佐證實際營業規模。
Q12小規模 1% vs 一般 5% 哪個划算？▾
進項成本佔營業額 30% 以下留小規模、超過改一般營業人。創業前期裝潢進貨多最容易算錯。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 比較面向 | small_scale_1pct | general_5pct | agri_wholesale_01pct |
|---|---|---|---|
| 稅率 | 1%（查定） | 5%（銷項減進項） | 0.1%（查定） |
| 進項扣抵 | 禁止扣抵 | 可全額扣抵 | 禁止扣抵 |
| 統一發票 | 免開立 | 強制開立 | 免開立 |
| 申報方式 | 國稅局查定課徵 | 每 2 個月自行申報 | 國稅局查定課徵 |
| 適用門檻 | 月銷售額未達 20 萬 | 達標即適用或主動申請 | 限批發市場承銷人 |
| 稽徵成本 | 極低 | 高（記帳、會計師） | 極低 |
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