加值型及非加值型營業稅法 第 10 條（稅率之上限與下限）
營業稅稅率，除本法另有規定外，最低不得少於百分之五，最高不得超過百分之十；其徵收率，由行政院定之。
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重點摘要營業稅法第 10 條規定營業稅率最低 5%、最高 10%，具體徵收率由行政院決定，目前維持 5%。
Q · 營業稅率是多少？誰決定的？
依加值型及非加值型營業稅法第 10 條，營業稅稅率範圍為 5% 至 10%，具體徵收率由行政院以行政命令決定，不需經立法院修法。台灣自民國 75 年沿用 5% 至今未曾調整。例外條文：第 11 條金融保險業 1-5%、第 12 條特種飲食業 15-25%（突破 10% 上限）、第 13 條小規模營業人 1%。
白話解讀
買一杯 100 元的咖啡，其中 5 元不是給店家的，是給政府的。這叫營業稅，寫在這條法律裡。但真正讓這條特別的地方是第二句：行政院可以在 5% 到 10% 之間自己決定稅率。意思是，如果明天行政院決定把這筆稅變成 10%，它不需要說服立法院，不需要開公聽會。一道行政命令就可以。台灣從民國 75 年維持 5% 到現在，靠的不是法律保障，是政治成本太高。一旦財政真正出事，你購物車裡的每一項商品、帳單上的每一筆訂閱、甚至海關貨物，價格都會悄悄浮動。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 10 條為一般營業人稅率條款，建立 5% 至 10% 的法定範圍，授權行政院在範圍內以行政命令決定具體徵收率。本條是台灣稅制中行政裁量幅度最大、調整門檻最低的稅率條款，每月影響全國數百萬筆銷售交易。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
- 應納稅額（TWD）
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
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Q1為什麼台灣 5% 的營業稅從來沒漲過？▾
法律允許到 10%，但 40 年沒動不是法律擋著，是政治成本太高。日本從 3% 漲到 10% 花了超過 30 年，每次調整都伴隨內閣更換。台灣每任政府都知道這是燙手山芋，寧可在別處想辦法。內行人提示：但財政真正出問題時，動這條的門檻比你想的低，留意政府的稅改訊號比看新聞頭條更重要。
Q2小店家到底要不要繳營業稅？▾
月營業額 20 萬以下的小規模營業人，適用 1% 徵收率（第 13 條），由國稅局按季核定，不用開統一發票。超過 20 萬要改用一般稅額計算（5%），開立統一發票，可扣抵進項稅額。內行人提示：門檻不是「少一點就不會查」，國稅局會用你的成本（水電、租金、進貨發票）反推實際營業額，實收實記比事後解釋划算。
Q3發票上的「未稅」和「含稅」對我有什麼差別？▾
對你的錢包沒有差別，你付的總額一樣，差別在於讓你「看見」你付了多少稅。未稅 952 元加稅額 48 元等於含稅 1000 元。商業對商業的交易通常寫「未稅加稅額」，零售業常直接寫「含稅」。內行人提示：如果你是公司或行號採購，含稅金額的 1/21 就是可扣抵的進項稅額，這個數字積起來一年可以省下相當可觀的稅。
Q4營業稅 5% 是怎麼算的？▾
銷售額乘以 5% 為銷項稅額，扣除可扣抵進項稅額後即為應納稅額，每兩月申報一次。
Q5加值型營業稅是什麼？▾
對商品或勞務於各流通環節之加值部分課徵之消費稅，透過進銷項稅額扣抵避免重複課稅，又稱 VAT。
Q6徵收率跟稅率差在哪？▾
稅率是法律規定的上下限範圍 5-10%，徵收率是行政院在範圍內決定的實際課稅數字，目前 5%。
Q7為什麼台灣營業稅 40 年沒漲？▾
法律允許行政院隨時在 5-10% 間調整，但每任政府都怕承擔政治成本，寧可在別處想辦法。
Q8營業稅怎麼申報？▾
每兩月為一期，次期 15 日前持書表至國稅局或網路申報，附統一發票明細與相關進項憑證。
Q9進項稅額怎麼扣抵？▾
收受的統一發票進項稅額可扣抵銷項稅額，但交際應酬、自用乘人小客車等第 19 條列舉項目不得扣抵。
Q10小規模營業人怎麼計算 1% 營業稅？▾
由國稅局按季依查定銷售額核定，徵收率 1%，不開立統一發票，但進項稅額不得扣抵。
Q11跨境電商怎麼繳營業稅？▾
境外電商銷售予境內個人之數位服務年銷售額達 48 萬元應辦營業稅登記，由業者代徵 5%。
Q12營業稅 5% vs 小規模 1% 差在哪？▾
5% 是一般營業人月營業額逾 20 萬要開統一發票可扣抵；1% 是小規模查定課徵不開發票不可扣抵。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| type | rate | scope | law_basis |
|---|---|---|---|
| 一般營業人 | 5% | 月營業額 20 萬以上的零售、批發、製造、服務業 | 本條 + 第 14 條 |
| 小規模營業人 | 1% | 月營業額未達 20 萬的攤販、小店 | 第 13 條 |
| 金融保險業 | 1% 至 5% | 銀行、保險、信託投資、證券、期貨業 | 第 11 條 |
| 特種飲食業 | 15% 至 25% | 夜總會、有娛樂節目之餐飲、酒家 | 第 12 條（突破 10% 上限） |
| 零稅率 | 0% | 外銷貨物、與外銷有關勞務 | 第 7 條 |
| 免稅 | 免徵 | 土地、醫療、教育、農漁產品等列舉項目 | 第 8 條 |
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