加值型及非加值型營業稅法 第 18 條（銷售額之計算（三））
- 1.國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者，其銷售額依左列規定計算： 一、海運事業：指自中華民國境內承載旅客出境或承運貨物出口之全部票價或運費。 二、空運事業： （一）客運：指自中華民國境內承載旅客至中華民國境外第一站間之票價。 （二）貨運：指自中華民國境內承運貨物出口之全程運費。但承運貨物出口之國際空運事業，如因航線限制等原因，在航程中途將承運之貨物改由其他國際空運事業之航空器轉載者，按承運貨物出口國際空運事業實際承運之航程運費計算。
- 2.前項第二款第一目所稱中華民國境外第一站，由財政部定之。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第 18 條規定國際運輸銷售額計算：海運按全程票價或運費、空運客運按至境外第一站票價、空運貨運按全程運費，是零稅率的計稅基礎。
Q · 國際機票或國際貨運的營業稅銷售額怎麼算？
依加值型及非加值型營業稅法第 18 條，國際運輸銷售額依運輸類型分三種計算：海運按全部票價或運費；空運客運只算到中華民國境外第一站之間的票價（具體站點由財政部公告）；空運貨運按全程運費，但中途轉由其他國際空運事業承載者，僅按實際承運航段計算。三種計算方式直接決定零稅率適用範圍與業者進項退稅金額。
白話解讀
一張從台北飛東京的機票，票價裡沒有 5% 營業稅。一張從高雄飛台北的機票，有。很多人這輩子買了幾十張機票都沒注意過這個差別。這條就是那個差別的法源。國際運輸事業（海運、空運）的載客載貨出境服務屬於「零稅率」項目（依第 7 條），零稅率不等於免稅，零稅率是「課 0%」，意思是業者在前端的進項稅額可以全額退還。但要套用零稅率，銷售額的計算範圍必須先定清楚：海運是全部票價或運費；空運客運只算到「境外第一站」（例如從台灣飛歐洲，境外第一站可能是香港或新加坡之前的那一段計算到你的票價裡）；空運貨運算全程運費，但中途改由其他航空公司轉載的話只算實際承運的那段。這條不是給乘客看的，是給航空、海運、旅行社、貨運代理的精準規則。但如果你理解它，你看每一張國際機票、每一張海運提單的票價結構都會不一樣。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 18 條為國際運輸事業銷售額計算的特別規定，依運輸類型分海運（全部票價或運費）、空運客運（至中華民國境外第一站票價）、空運貨運（全程運費，含轉運分段規則）三類，是國際運輸適用零稅率（第 7 條第 5 款）的計稅基礎。
試算與流程 AI 輔助整理，結果僅供參考
🧮 本條試算
試算結果僅供參考，實際期間受法定中斷／不完成等事由影響，個案請洽專業人士。
🗺 判斷流程
大家也在問 AI 輔助整理
Q1買國際機票為什麼收據上沒看到 5% 營業稅？▾
因為國際運輸（含國際客運機票）適用零稅率（營業稅法第 7 條第 1 款），零稅率是稅率 0% 不是免稅。對業者而言，銷售收入課 0% 但進項稅額可以退還，整體稅負對零。對消費者而言，票價裡沒有隱含營業稅。國內段機票（例如松山—馬公）是應稅 5%，所以同一張票如果有國內轉國際段，兩段稅務待遇完全不同，帳單上會拆開列。
Q2我公司請空運公司運貨到美國，發票怎麼開才對？▾
依本條第二款第二目，貨運銷售額是全程運費（承運至美國的全段運費）。空運公司應以該全程運費為銷售額，適用零稅率開立發票。如果中途改由其他空運公司接手，只計算該空運公司實際承運的航段。簽運送合約時把單一承運和多段轉運的責任切清楚，避免日後稅務爭議。出口廠商收到開錯稅率的發票時，主動要求修正，會連動進項扣抵。
Q3營業稅法第 18 條是什麼？▾
規範國際運輸事業載運客貨出境之銷售額計算規則，分海運、空運客運、空運貨運三類，是國際運輸零稅率的計稅基礎。
Q4什麼是中華民國境外第一站？▾
空運客運計算銷售額時的截止點，由財政部依本條第二項公告，每張國際機票的銷售額認定範圍以該站為界。
Q5什麼是國際運輸零稅率？▾
依第 7 條第 5 款，國際運輸服務適用稅率 0%，業者銷售收入課零稅但進項稅額可全額退還，與免稅實質不同。
Q6什麼是實際承運航段？▾
空運貨運轉運時各承運業者銷售額認列基礎，按該業者實際運送的航程運費計算，依本條第二款第二目但書規定。
Q7國際機票的銷售額怎麼算？▾
依本條第二款第一目，按自中華民國境內承載旅客至境外第一站間之票價計算，境外第一站清單以財政部最新公告為準。
Q8跨境貨運運費發票怎麼開？▾
依運輸類型分別計算銷售額後，依第 7 條第 5 款適用零稅率開立發票；空運貨運若有轉運須按實際承運航段拆分。
Q9國際運輸零稅率退稅怎麼申請？▾
於申報營業稅當期，依本條算定銷售額並適用第 7 條零稅率，依第 39 條提示完整航運證明（電子票、提單、轉運合約）申請進項退還。
Q10轉運貨物的銷售額怎麼分？▾
依本條第二款第二目但書，原承運業者只算實際承運航段運費，後段轉運業者各自依其承運段計算銷售額，合約結構是分配關鍵。
Q11零稅率 vs 免稅哪個對業者有利？▾
零稅率有利。零稅率課 0% 且進項可退稅，業者實際稅負為零；免稅雖不課稅但進項不可扣抵，業者要吸收進項稅成本。
Q12空運客運 vs 空運貨運計算差在哪？▾
客運只算到境外第一站之票價，貨運算全程運費。客運受財政部公告境外第一站限制，貨運則受轉運合約結構影響。
其他國家怎麼規定 6 國
AI 輔助整理之對應參考，非官方對照，以各國原文為準
🔒還有 10 題問答 · 6 國規定比較
把多條並列逐欄比較