加值型及非加值型營業稅法 第 19 條（進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形）
- 1.營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 三、交際應酬用之貨物或勞務。 四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 五、自用乘人小汽車。
- 2.營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
- 3.營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。
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重點摘要依加值型營業稅法第 19 條，5 種進項稅額不得扣抵銷項：無合法憑證、非本業用、交際應酬、員工福利、自用乘人小汽車。
Q · 公司哪些發票進項稅不能扣抵？
依加值型營業稅法第 19 條第 1 項，5 種進項稅額不得扣抵銷項稅額：第 1 款未取得合法憑證、第 2 款非供本業及附屬業務使用、第 3 款交際應酬用、第 4 款酬勞員工個人、第 5 款自用乘人小汽車。第 2 項：專營免稅業者進項稅額不得退還。第 3 項：兼營免稅業者按比例計算（依「兼營營業人營業稅額計算辦法」執行）。
白話解讀
創業第一年最容易踩的稅務地雷在這裡。公司買了一台車給老闆當自用，會計把進項發票拿去扣抵銷項稅額，結果明年國稅局查帳補稅加罰一次到位。原因是本條第五款白紙黑字寫：「自用乘人小汽車」進項稅額不得扣抵。本條列出五大類絕對不能扣抵的情形：第一款沒有合法進項憑證（沒發票或發票開錯）；第二款非供本業及附屬業務使用（老闆拿公司錢買家裡的家電）；第三款交際應酬（帶客戶吃大餐的發票）；第四款酬勞員工個人（過年給員工的禮盒）；第五款自用乘人小汽車（公司買車給老闆開）。還有第二項：專營免稅業（醫療、教育等）的進項稅額完全不能退；第三項：兼營免稅業的要按比例計算。這條對一般消費者毫無影響，但對每一個中小企業老闆和會計來說，是決定你每年少繳或多繳幾萬幾十萬稅金的核心戰場。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 19 條為進項稅額扣抵限制條款，列舉 5 類不得扣抵銷項稅額的情形，並規範專營免稅業者進項稅額不得退還、兼營免稅業者按比例計算的三層架構，是台灣加值稅扣抵制度的核心反濫用條款。
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🧮 本條試算
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🗺 判斷流程
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Q1公司買車給老闆開，發票進項稅能不能扣抵？▾
如果是「自用乘人小汽車」（監理登記為小客車，用途非營業用），依第 1 項第 5 款明文不得扣抵。例外是真正用於營業的車輛：計程車、租賃車、遊覽車、貨車、9 人以上客車，可以扣抵。內行人提示：判準不是你怎麼叫它，是車籍登記的類別。創業初期如果確實需要運貨用，採購時就挑車籍為貨車的車型。
Q2帶客戶吃飯的發票真的完全不能扣抵嗎？▾
是的，第 1 項第 3 款明定「交際應酬用」的進項稅額不得扣抵。這包括餐費、高爾夫、娛樂、送禮等。內行人提示：如果是真正的業務會議餐費（有會議紀錄、議程、業務主題），實務上有機會歸為業務支出而非交際應酬，但舉證責任在你。會議紀錄、簡報檔、後續合約這些文件越完整，主張成功的機率越高。
Q3我開診所，所有進項都不能退稅嗎？▾
如果你專營醫療業務（第 8 條第 1 項免稅項目），依第 2 項你的進項稅額完全不能申請退還。裝潢、儀器設備、耗材的 5% 營業稅變成診所永久成本。如果同時經營應稅服務，則依第 3 項按比例計算。內行人提示：開診所前的財務規劃要把「進項稅額不能退」納入成本估算。每年還要依「兼營營業人營業稅額計算辦法」做年度調整，這是法定義務。
Q4加值型營業稅法第 19 條是什麼？▾
規範 5 種不得扣抵銷項稅額的進項類型 + 免稅業者扣抵限制，是中小企業稅務地雷區核心條款。
Q55 種不可扣抵的進項分別是什麼？▾
無合法憑證、非本業使用、交際應酬、酬勞員工個人、自用乘人小汽車。每款判準與舉證責任不同。
Q6什麼算自用乘人小汽車？▾
以監理機關車籍登記為小客車且非營業用途為準，例外為計程車、租賃車、貨車、9 人以上客車。
Q7什麼是兼營營業人？▾
同時經營應稅與免稅貨物或勞務之營業人，進項稅額須按應稅銷售額比例計算扣抵。
Q8公司車輛採購怎麼規劃才能扣抵？▾
採購前確認車籍登記為貨車或 9 人以上客車（不是「用途」是「車籍類別」），由此決定是否可扣 5%。
Q9兼營免稅業扣抵比例怎麼計算？▾
可扣抵 = 共同進項 × (應稅銷售額 ÷ (應稅+免稅銷售額))。每年 1 月做年度調整。
Q10誤扣抵被補稅罰多少？▾
補徵稅款 + 依稅捐稽徵法第 44 條漏稅罰（短漏稅額 1.5-3 倍），主動補申報可減輕。
Q11怎麼證明餐費是業務必要而非交際應酬？▾
保留會議紀錄、議程、簡報檔、後續合約等文件，舉證業務直接關聯。
Q12員工加班便當 vs 員工聚餐，扣抵差在哪？▾
加班便當屬業務必要支出可扣抵；員工聚餐屬第 4 款酬勞員工個人不可扣。發票註記是關鍵。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 款別 | 情形 | 判準 | 典型範例 |
|---|---|---|---|
| 第 1 款 | 無合法進項憑證 | 是否符合第 33 條憑證格式 | 發票開錯統編、未取得正規發票 |
| 第 2 款 | 非供本業及附屬業務使用 | 是否與營業活動有關 | 公司錢買老闆家裡家電 |
| 第 3 款 | 交際應酬用 | 業務必要性 vs 應酬性質 | 客戶餐敘、送禮、高爾夫 |
| 第 4 款 | 酬勞員工個人 | 歸屬於個人享受 | 過年禮盒、員工聚餐、私人旅遊 |
| 第 5 款 | 自用乘人小汽車 | 車籍登記類別 | 公司買小客車給高層使用 |
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