加值型及非加值型營業稅法 第 19 條（進項稅額不得扣抵銷項稅額之情形）

營業商號對於每期應納稅款延宕不繳者，依左列情形分別處罰。 　　一、逾限十日以上者，處以所欠稅額十分之二之罰鍰。 　　二、逾限二十日以上者，處以所欠稅額十分之四之罰鍰。 　　三、逾限三十日以上者，處以所欠稅額十分之五之罰鍰，並得停止其營業。

營業商號對於每期應納稅款延宕不繳者，依左列情形分別處罰。 　　一、逾限十日以上者，處以所欠稅額十分之二之罰鍰。 　　二、逾限二十日以上者，處以所欠稅額十分之四之罰鍰。 　　三、逾限三十日以上者，處以所欠稅額十分之五之罰鍰，並得停止其營業。

公司商號不依規定設置賬簿，或不將賬簿送請徵收機關登記蓋戳者，除責令補辦外，並處以五萬元以上十萬元以下之罰鍰。

應納營業稅之當事人，有左列情形者，處以所漏稅額一倍至五倍之罰鍰，並得停止其營業。 　　一、不依第九條第一項之規定請領調查證者。 　　二、不依規定設立帳簿或隱匿帳簿，或偽造帳簿者。 　　三、虛報營業額者。 　　四、虛報歇業者。

住商代行商銷貨，或向行商進貨，應代扣行商營業稅，並於扣稅後之五日內，將稅款分別報繳。 　　前項扣繳義務人依規定限期完成其扣繳責任者，應按其扣繳稅額給予百分之一之獎勵金，於繳納稅款時扣除之。

營利事業之統一發票存根聯及外來憑證，除法律別有規定者外，應保存五年。

依第十七條分級定額課徵之營利事業，願改按實際營業額報繳者，如向當地稽徵機關申請，稽徵機關不得拒絕，並應於一個月內予以核定。該營利事業應於稽徵機關核准之次月一日起使用統一發票，依照規定設置帳簿，並依第十三條第一項規定按月自行申報納稅。

營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額： 　　一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。 　　二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。 　　三、交際應酬用之貨物或勞務。 　　四、酬勞員工個人之貨物或勞務。 　　五、自用乘人小汽車。 　　營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。 　　營業人因兼營第八條第一項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

立法理由一、本條新增。 　　二、本條第一項係規定不得扣抵或退還之進項稅額，其要點如次： 　　　（一）進項稅額之扣抵，應以取得並保存合法憑證為要件，藉以證明扣抵之進項稅額屬實。故第一款規定未經取得並保存合法憑證者，其進項稅額不得扣抵。 　　　（二）購進貨物或勞務非供營業個體使用者，其進項稅額自應不准扣抵。但為鼓勵協助國防建設、慰勞軍隊或對政府捐獻，其進項稅額仍准予扣抵，爰以但書予以排除。 　　　（三）交際應酬用之貨物或勞務，多為消費性支出，為收防杜浮濫之效，爰於第三款規定其進項稅額不得扣抵。 　　　（四）第四款之貨物或勞務係屬職工酬勞性質。職工取得現金待遇如自行購買貨物或勞務，並不能免除其營業稅，則由營業人購買貨物或勞務發給員工，其進項稅額自亦不得予以扣抵，以資公允。 　　　（五）第五款自用乘人小汽車多為企業高級員工所使用，與酬勞高級員工之性質，并無一致，爰參照外國法例，規定其進項稅額不得扣抵，以杜流弊。 　　三、修正條文第八條第一項所規定之免稅，旨在免除營業人之納稅義務，或減輕該等貨物或勞務買受人之稅負，但並不將該等貨物或勞務於產銷過程中已課徵之營業稅退還，與零稅率之性質有所不同，故於第二項明定以前階段已納之營業稅（即進項稅額）不能退還。 　　四、營業人兼營應稅及免稅貨物或勞務者，其進項稅額採比例扣抵，其辦法授權財政部定之。