加值型及非加值型營業稅法 第 8 條（免徵營業稅之貨物或勞務）
- 1.下列貨物或勞務免徵營業稅： 一、出售之土地。 二、供應之農田灌溉用水。 三、醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食。 四、依法經主管機關許可設立之社會福利團體、機構及勞工團體，提供之社會福利勞務及政府委託代辦之社會福利勞務。 五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。 六、出版業發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書及經政府依法獎勵之重要學術專門著作。 七、（刪除） 八、職業學校不對外營業之實習商店銷售之貨物或勞務。 九、依法登記之報社、雜誌社、通訊社、電視臺與廣播電臺銷售其本事業之報紙、出版品、通訊稿、廣告、節目播映及節目播出。但報社銷售之廣告及電視臺之廣告播映不包括在內。 十、合作社依法經營銷售與社員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務。 十一、農會、漁會、工會、商業會、工業會依法經營銷售與會員之貨物或勞務及政府委託其代辦之業務，或依農產品市場交易法設立且農會、漁會、合作社、政府之投資比例合計占百分之七十以上之農產品批發市場，依同法第二十七條規定收取之管理費。 十二、依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費用外，全部供作該事業本身之用者。 十三、政府機構、公營事業及社會團體，依有關法令組設經營不對外營業之員工福利機構，銷售之貨物或勞務。 十四、監獄工廠及其作業成品售賣所銷售之貨物或勞務。 十五、郵政、電信機關依法經營之業務及政府核定之代辦業務。 十六、政府專賣事業銷售之專賣品及經許可銷售專賣品之營業人，依照規定價格銷售之專賣品。 十七、代銷印花稅票或郵票之勞務。 十八、肩挑負販沿街叫賣者銷售之貨物或勞務。 十九、飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。 二十、漁民銷售其捕獲之魚介。 二十一、稻米、麵粉之銷售及碾米加工。 二十二、依第四章第二節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產。 二十三、保險業承辦政府推行之軍公教人員與其眷屬保險、勞工保險、學生保險、農、漁民保險、輸出保險及強制汽車第三人責任保險，以及其自保費收入中扣除之再保分出保費、人壽保險提存之責任準備金、年金保險提存之責任準備金及健康保險提存之責任準備金。但人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金，不包括在內。 二十四、各級政府發行之債券及依法應課徵證券交易稅之證券。 二十五、各級政府機關標售賸餘或廢棄之物資。 二十六、銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機、戰車及與作戰有關之偵訊、通訊器材。 二十七、肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備、農地搬運車及其所用油、電。 二十八、供沿岸、近海漁業使用之漁船、供漁船使用之機器設備、漁網及其用油。 二十九、銀行業總、分行往來之利息、信託投資業運用委託人指定用途而盈虧歸委託人負擔之信託資金收入及典當業銷售不超過應收本息之流當品。 三十、金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金。但加工費不在此限。 三十一、經主管機關核准設立之學術、科技研究機構提供之研究勞務。 三十二、經營衍生性金融商品、公司債、金融債券、新臺幣拆款及外幣拆款之銷售額。但佣金及手續費不包括在內。
- 2.銷售前項免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定，依第四章第一節規定計算營業稅額。但核准後三年內不得變更。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第 8 條列舉 32 款免稅項目，含醫療、教育、社福、農產品、金條等。業者可申請放棄免稅，三年內不得變更。
Q · 哪些東西免營業稅？我的行業算嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第 8 條，32 款貨物或勞務免徵營業稅，涵蓋土地出售、醫療勞務、社福機構、教科書、報紙、農產品、金條金幣等民生與政策性項目。要注意：免稅與零稅率機制不同，免稅業者的進項稅額不能扣抵也不能退還，所以採購成本高的免稅業者反而可能稅務不利。本條第 2 項允許業者申請放棄免稅，但核准後三年內不得變更。
白話解讀
打開這條，你會看到台灣社會的價值地圖攤在眼前。哪些東西免營業稅？土地、醫療、教育、社會福利、報紙、農產品、金條、國防武器、慈善義賣。這不是隨便列的清單，這是國家對「什麼不該被加稅」的三十二種回答。每一款背後都有一個社會共識：醫療不能加稅因為生病不是選擇，教科書不能加稅因為學習是基本權，土地出售不能加稅因為土地增值稅已經在管，金條不能加稅因為那是投資工具不是消費品。這條看起來很長，但它的內在邏輯是：凡是涉及基本民生、社會福利、公共政策目的的貨物或勞務，國家從營業稅體系中拿出來。但要注意，免稅和零稅率的機制完全不同：免稅的進項稅額不能扣抵也不能退還，所以很多免稅業者其實稅務上並不划算，這也是為什麼第 2 項允許業者「申請放棄免稅」——對某些行業來說，免稅反而是負擔。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 8 條為免稅項目總清單，列舉 32 款免徵營業稅之貨物或勞務，涵蓋民生必需、社會福利、政策推行三大範疇。第 2 項並設有放棄免稅機制，允許免稅業者主動申請適用一般課稅制度以扣抵進項稅額。
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Q1我開診所，所有收入都免稅嗎？連自費項目也免？▾
第 3 款明文「醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食」免稅，重點是「醫療」屬性。純醫美、自費健檢的稅務定性有爭議實務上依財政部函釋認定。但如果你診所還兼賣保健食品、周邊商品，這些非醫療性質的銷售就是課稅 5%。內行人提示：醫療院所大多是免稅業者，進貨的醫療器材、耗材、電腦設備付了 5% 進項稅額都吃下去不能退。
Q2我是社福協會，辦義賣活動收入要繳稅嗎？▾
要符合第 12 款兩個條件：一、你是依法組織的慈善救濟事業；二、義賣收入扣除必要費用後，全部用於該事業本身。兩個條件都符合才免稅。內行人提示：「全部用於該事業本身」是最容易被國稅局挑戰的點，帳務要非常清楚，收入、必要費用、剩餘金額全部有紀錄並確實用於公益用途。
Q3農民朋友賣自己種的蔬菜水果要繳營業稅嗎？▾
第 19 款免稅：飼料及未經加工之生鮮農、林、漁、牧產物、副產物；農、漁民銷售其收穫、捕獲之農、林、漁、牧產物、副產物。自己種的、自己捕的、沒加工的，免稅。但如果加工成果醬、香腸，就是加工品不在免稅範圍。內行人提示：小農市集和直銷很多人不知道這條，連營業登記都沒辦就在市集擺攤，其實只要是自產自銷的未加工農產品，免辦登記也免稅，法律上完全站得住腳。
Q4營業稅法第 8 條是什麼？▾
建立 32 款免徵營業稅項目體系，涵蓋醫療、教育、社福、農產品、金條等民生與政策性貨物或勞務。
Q5免稅和零稅率差在哪？▾
免稅進項不能扣抵也不能退還；零稅率進項可全額退還。零稅率對業者較有利。
Q6什麼叫醫療勞務免稅？▾
醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房住宿膳食免稅，純醫美與保健食品銷售不在此範圍。
Q7放棄免稅是什麼意思？▾
免稅業者主動申請改用一般課稅制度，讓進項稅額可扣抵，但核准後 3 年內不得變更。
Q8怎麼判斷自家業務免不免稅？▾
對照 32 款逐款檢視、備齊主管機關許可文件、灰色地帶向國稅局申請函釋確認。
Q9申請放棄免稅怎麼辦？▾
備齊申請書、近三年財務報表、營運計畫，向所在地國稅局轉呈財政部核准，3 年內不得變更。
Q10免稅進項稅累積要怎麼處理？▾
計算近三年累積金額，與免稅銷項免課額比較，評估申請放棄免稅是否划算。
Q11兼營免稅課稅怎麼分別記帳？▾
銷項與進項分開記錄，未分別記帳者進項稅額需依當期免稅銷售比例分攤計算。
Q12醫療免稅 vs 醫美課稅怎麼分？▾
醫療屬性的診療免稅；純美容性質（雙眼皮、抽脂、玻尿酸非治療目的）課 5%，依財政部函釋認定。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| facet | 免稅（本條） | 零稅率（第 7 條） | 一般課稅 |
|---|---|---|---|
| 進項稅額處理 | 不可扣抵、不可退還，業者自行吸收 | 可全額退還，業者無稅負擔 | 可扣抵銷項，差額繳稅或退稅 |
| 適用對象 | 32 款民生政策性項目 | 外銷、國際運輸、外銷服務 | 所有其他境內銷售 |
| 業者財務影響 | 進項稅額成為成本，毛利可能受壓縮 | 對業者最有利的稅務地位 | 稅負轉嫁消費者，業者無實質負擔 |
| 變更彈性 | 可申請放棄，三年內不得變更 | 依法定要件適用，無放棄機制 | 預設適用，無需申請 |
其他國家怎麼規定 6 國
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