加值型及非加值型營業稅法 第 4 條（在中華民國境內銷售貨物之意義）

依加值型及非加值型營業稅法第 4 條，要拆解交易結構：貨物銷售看起運地或所在地、勞務銷售看提供地或使用地（任一在境內即屬境內銷售）。確認屬境內銷售後，再判斷適用一般稅率 5%、零稅率（外銷）或免稅。錢匯到哪個帳戶不能改變本條認定。實務踩坑：「在台提供、境外使用」的勞務（例如台灣工程師寫程式給新加坡客戶）仍屬境內銷售，但多可適用零稅率，要開發票申報。

規範台灣營業稅的地理界線，建立四種境內銷售認定路徑：貨物看起運地或所在地、勞務看提供地或使用地，加上國際運輸出境與外國保險業再保險兩種特別規定。

依本條，貨物或勞務在台灣境內進行銷售行為，屬於台灣營業稅課稅範圍。認定的是「銷售行為發生地」，不是「金流流向地」或「客戶所在地」。

依本條第二項第二款，自中華民國境內載運客貨出境者屬境內銷售。但多可適用零稅率（第 7 條），實質不課稅。

依本條第二項第三款，外國保險業向中華民國境內保險業承保再保險屬境內銷售勞務。這是專為國際保險業設計的條款，一般人不知道但保險公司財會部門天天用。

拆解交易結構成四個地點：貨物起運地、所在地、勞務提供地、使用地。逐項對照本條兩項規定，任一在境內即屬境內銷售。再判斷適用一般稅率、零稅率或免稅。

外銷仍屬境內銷售（本條），但稅率為零（第 7 條）。要保留報關單、提單、外匯收入證明，按月或按期申報即可。零稅率不等於免申報。

B2C 跨境電商銷售電子勞務依第 2-1 條由境外電商辦理稅籍登記、按季申報。B2B 則由境內買受人依第 36 條代繳。本條為其地理管轄基礎。

提供地用工時紀錄、伺服器位置、員工出差紀錄；使用地用客戶使用報告、結果交付證明。實務上單一書面合約不夠，需配合物流、金流綜合判斷。

本條第 4 條規範境內銷售（國內起運），第 5 條規範進口（從境外進入境內），兩條互為鏡像。從保稅區出貨到境外不算進口、貨物從境外進入則由海關代徵營業稅。