加值型及非加值型營業稅法 第 44 條（未開立統一發票之移送法院裁罰）
- 1.財政部指定之稽查人員，查獲營業人有應開立統一發票而未開立情事者，應當場作成紀錄，詳載營業人名稱、時間、地點、交易標的及銷售額，送由主管稽徵機關移送法院裁罰。
- 2.前項紀錄，應交由營業人或買受人簽名或蓋章。但營業人及買受人均拒絕簽名或蓋章者，由稽查人員載明其具體事實。
白話與解析 AI 輔助整理，以原文為準
重點摘要營業稅法第 44 條授權稽查人員偽裝消費當場查獲未開發票，作成紀錄移送裁罰，拒簽不影響成立。
Q · 稽查人員可以假扮客人查我有沒有開發票嗎？我不簽名紀錄就無效嗎？
依加值型及非加值型營業稅法第 44 條，財政部指定的稽查人員可偽裝成消費者查獲未開立統一發票，並當場作成紀錄（載明店名、時間、地點、交易標的、銷售額）。第二項規定紀錄要交營業人或買受人簽章，但即使你拒簽、買受人（稽查員本人）簽了也算；雙方都拒簽時，稽查員只要載明具體事實，紀錄即告成立。
白話解讀
財政部派出的稽查人員可以不穿制服在你店裡消費，當場記錄你有沒有開發票。沒開？他們會當場作成紀錄，寫下店名、時間、地點、交易標的、金額。條文寫的是「送由主管稽徵機關移送法院裁罰」，但實務上在稅捐稽徵法修正後，罰鍰已改由稽徵機關直接作行政處分，法條文字跟現行作業略有不同。重點是第二項：這份紀錄要交給「營業人或買受人」簽名或蓋章。很多老闆以為只要自己不簽，記錄就無效，大錯特錯。條文寫得很清楚，買受人（那個買東西的稽查人員自己）簽也算。如果雙方都拒簽，稽查人員只要在紀錄裡寫下具體事實就夠了。當稽查人員出現那一刻，你唯一能做的不是「不簽」，是「從一開始就不要漏開」。
法律定性
加值型及非加值型營業稅法第 44 條為發票稽查程序規範，授權財政部指定稽查人員偽裝消費當場查獲營業人未開立統一發票之違章，並以作成書面紀錄（含營業人或買受人簽章、或載明具體事實）作為後續移送裁罰之證據基礎。
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Q1稽查人員一定要出示證件嗎？不出示的話我能拒絕嗎？▾
第 44 條設計就是讓稽查人員可以偽裝消費後亮證。當場亮證後若你拒絕配合，第二項的『具體事實』就會記下你拒絕的過程，反而可能成為不利證據。要求看稽查證件正反面並記下編號是合法權利，但『拒絕配合』不是出路。
Q2員工漏開發票被查到，老闆要自己扛嗎？▾
原則上營業人是被處罰對象，老闆要扛。但可在陳述意見時區分制度性漏開或員工個別疏失，提供員工教育訓練紀錄與公司 SOP 文件，爭取從輕裁罰。平時留存發票教育訓練紀錄在這類案件裡是直接有用的減輕證據。
Q3我不在紀錄上簽名，紀錄是不是就無效？▾
無效是錯的直覺。第二項的結構是：營業人簽、買受人簽、雙方都不簽但載明具體事實，三種情況紀錄都成立。你不簽不代表紀錄不存在。
Q4營業稅法第 44 條是什麼？▾
規範發票稽查程序，授權稽查人員偽裝消費當場查獲未開發票並作成紀錄移送裁罰。
Q5什麼是『當場作成紀錄』？▾
稽查員於查獲現場即時製作的書面證據，須載明店名、時間、地點、交易標的與銷售額。
Q6偽裝消費稽查合法嗎？▾
合法，這正是第 44 條的設計目的，讓稽查員以消費者身分查獲真實漏開行為。
Q7紀錄要誰簽名才算成立？▾
營業人簽、買受人簽、或雙方拒簽但稽查員載明具體事實，三種情況都成立。
Q8被當場查獲沒開發票該怎麼辦？▾
核對稽查證件編號→逐項檢查紀錄金額→不實處拒簽並備註→取得影本→陳述意見爭取減輕。
Q9怎麼爭取裁罰從輕？▾
區分制度性漏開或員工個別疏失，提供 SOP 與教育訓練紀錄，初犯積極陳述爭取最低倍數。
Q10被裁罰後怎麼救濟？▾
裁罰處分送達後 30 日內申請復查（稅捐稽徵法第 35 條），不服再提訴願、行政訴訟。
Q11店家檢舉別人沒開發票怎麼做？▾
保留消費證明（刷卡、截圖、照片），透過財政部『稅務違章檢舉』管道書面或電子提交。
Q12營業稅法 44 vs 稅捐稽徵法 44 差在哪？▾
前者罰『未開立統一發票』，後者罰『未依法給與或取得憑證』，兩者可能競合，適用看具體違章型態。
容易搞混的概念 AI 輔助整理
| 情境 | 紀錄是否成立 | 後續 |
|---|---|---|
| 營業人簽章 | 成立 | 直接作為移送裁罰證據 |
| 買受人（稽查員本人）簽章 | 成立 | 營業人縱拒簽仍不影響成立 |
| 營業人與買受人均拒簽 | 成立 | 由稽查人員載明具體事實 |
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